自從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》推行以來，事業(yè)單位內(nèi)控水平得到了一定程度的提升。在單位的所有資產(chǎn)中，貨幣資產(chǎn)相對而言流動性更強，為此，強化貨幣資金內(nèi)控至關重要。但是，當前的一些單位還存在尚未建立完善的資金內(nèi)控體系的問題，這在一定程度上增加了單位的資金風險，嚴重影響了資金內(nèi)控的有效性。基于此，本文以事業(yè)單位為分析對象，對其貨幣資金控制展開探討，明確存在的問題，并基于COSO內(nèi)控框架健全單位內(nèi)控體系，以提升單位資金內(nèi)控水平，保障單位健康良性運轉(zhuǎn)。

事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

缺乏貨幣資金內(nèi)控制度環(huán)境 結合當前事業(yè)單位來看，大部分單位對于資金內(nèi)控環(huán)境建設重視度不高，具體表現(xiàn)為財務人員控制意識薄弱，沒有對內(nèi)部控制知識進行系統(tǒng)性學習，也沒有做好帶頭作用。同時事業(yè)單位內(nèi)部缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才，在一定程度上影響了單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度的完善。

貨幣資金內(nèi)部控制風險評估機制不健全 目前大部分事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制風險評估機制不健全。一方面，在貨幣資金管理方面存在紕漏，資金常常出現(xiàn)浪費的問題，資金管理過程中存在較大風險。另一方面，貨幣資金相關管理人員責任意識薄弱，不能對風險進行有效管控，從而導致問題頻發(fā)。

貨幣資金內(nèi)部控制活動不完善 在一些單位中，內(nèi)控執(zhí)行乏力，由此導致執(zhí)行效果欠佳，貨幣資金內(nèi)部控制流程沒有完善，相關預算審批流程不規(guī)范。除單位財務人員外，其他人員對貨幣資金內(nèi)控制度幾乎一無所知，單位沒有組織相關人員對各項文件進行學習，同時一些單位對經(jīng)費使用沒有明確的規(guī)定，存在資金使用較為隨意的問題。

貨幣資金內(nèi)部控制信息溝通不順暢 信息溝通順暢是內(nèi)控建設的重要因素之一，但是，當前一些單位內(nèi)部信息溝通不暢，在財務信息傳遞過程中缺乏完整性、充分性，并且未能做到及時溝通、及時匯報，這使得信息的時效性大打折扣，還存在溝通不足的問題。同時單位沒有建立信息化工作平臺，各部門之間存在信息孤島的問題，數(shù)據(jù)接口建設還不夠完善。

貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督不到位 大部分事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，大部分自查工作缺乏自覺性，上級單位對事業(yè)單位的監(jiān)督主要從財務的合規(guī)性方面入手進行監(jiān)督，未能做到將視角覆蓋至資產(chǎn)管控全過程、全環(huán)節(jié)，如此在一定程度降低了資金內(nèi)控監(jiān)督剛性和約束性。

事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的完善對策

構建良好的貨幣資金內(nèi)控環(huán)境 其一，注重提升資金內(nèi)控重視度。作為事業(yè)單位管理層，要注重發(fā)揮模范作用，從思想上轉(zhuǎn)變認知，高度重視貨幣資金內(nèi)控，注重結合單位實際情況，構建良好的資金內(nèi)控環(huán)境。管理層轉(zhuǎn)變認知后，要在行動上發(fā)力，注重加強做好全員的思想教育工作，可通過專題講座、網(wǎng)絡課堂等方面了解貨幣資金內(nèi)部控制的要求。同時可以通過定期播放單位資金內(nèi)控管理中出現(xiàn)的貪腐事件，以發(fā)揮警示作用，結合法律法規(guī)要求制定明確的培訓機制。

其二，提高財會人員的綜合素養(yǎng)。事業(yè)單位內(nèi)部控制貫穿于事業(yè)單位工作的方方面面，單位員工的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力會影響內(nèi)部控制工作的效果。對此事業(yè)單位有必要提高相關人員的專業(yè)素養(yǎng)。首先，要增強領導的財經(jīng)法紀意識。對領導定期開展相關培訓。其次，注重加強人才培養(yǎng)，事業(yè)單位應注重提升財務人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，合理設置崗位門檻，以確保財務人員能夠勝任崗位職責，同時要注重財務人員專業(yè)能力的考核，并在日常工作中形成一套培訓體系，定期考核培訓效果。

其三，優(yōu)化改進貨幣資金內(nèi)控制度。首先，事業(yè)單位要將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況納入單位負責人考核體系中，從而引起當事人對貨幣資金內(nèi)部控制的重視，形成具有特色的管理體系。其次，單位內(nèi)控工作人員要定期對貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行監(jiān)督檢查，并對問題持續(xù)追蹤，從而促使貨幣資金內(nèi)部控制制度得到有力執(zhí)行。

提高風險評估能力 為了強化貨幣資金內(nèi)控，事業(yè)單位應注重提升風險識別和評估能力，確保及時發(fā)現(xiàn)風險，并針對性采取應對措施，針對每個環(huán)節(jié)需要進行各有側(cè)重的評價，以提高整體控制的效力。事業(yè)單位的負責人要注重風險管理，構建一套有效的風險評估與應對體系，結合自身的貨幣資金管理目標，確保貨幣資金在管理過程中能夠做到安全性和完整性并重，確保資金規(guī)范、高效使用，以最大程度發(fā)揮資金價值，并在業(yè)務進展中對貨幣資金使用的風險進行評估，以進行有效應對。事業(yè)單位需要針對風險加強分析，為風險管理工作提供依據(jù)。事業(yè)單位要尋找相關資料對資金的風險來源及曾經(jīng)對風險的解決方案進行梳理，為后續(xù)風險管理提供依據(jù)，并制定貨幣資金風險管理方案，將責任落實到具體個人，確保全體成員形成對風險管理的認識。同時，明確風險的關鍵控制點，從而提高風險管理的有效性。貨幣資金的風險評估人員需要具有專業(yè)的能力，對貨幣資金內(nèi)部控制中的問題進行有效掌握，對重點風險進行上報并加以解決，以達到控制風險的目的。

規(guī)范并完善貨幣資金的控制活動 第一，優(yōu)化事業(yè)單位的預算管理體系。首先，單位需要基于單位的戰(zhàn)略目標明確預算的規(guī)劃，單位的預算目標要和戰(zhàn)略目標相契合，明確事業(yè)單位發(fā)展過程中所需要完成的長遠規(guī)劃，并針對長遠規(guī)劃細分為具體的年度預算，實現(xiàn)對單位內(nèi)部各類資源的合理配置，構建基于戰(zhàn)略導向的預算管理體系，明確財務指標和非財務指標方面的管理要求，結合單位的管理職能和下一年度的管理重點及財政資金方面的情況制定目標。其次，優(yōu)化預算編制體系。事業(yè)單位的預算編制要落實定額標準的原則，在預算編制的過程中要求各科室充分參與到預算中，將預算的定額支出體系進行優(yōu)化，以規(guī)范資金的使用流程，并根據(jù)單位的實際情況采取合理的預算編制方法，采用增量預算與零基預算相結合的方式，避免費用失控的問題。各項資金支出要體現(xiàn)單位的工作規(guī)劃，符合國家的政策方針與導向。單位要確保各項預算規(guī)劃得到合理論證，避免事項遺漏的問題。最后，優(yōu)化預算管理的考核與激勵機制。事業(yè)單位要結合權責統(tǒng)一的原則落實單位內(nèi)部各部門的預算考核要求，明確考核對象、考核指標，確保預算考核工作具有客觀性，圍繞單位的年度預算目標開展考核，通過獎懲結合的方式將考核結果及時兌現(xiàn)，要求考核和相關責任主體薪酬相掛鉤，分析各責任主體完成預算的情況并實施獎懲，以推動預算目標的實現(xiàn)。

第二，注重提升資金業(yè)務流程合規(guī)性。首先，加強預算控制制度。事業(yè)單位是否具備健全的預算管理體系，直接影響著資金利用的科學性和有效性，為有效防止資金短缺或者資金過剩等問題，應提升資金利用率，挖掘資金使用潛能。對于不同事業(yè)單位，由于經(jīng)營目標往往存在較大差異，因而事業(yè)單位要根據(jù)自身實際情況統(tǒng)籌安排，合理運用貨幣資金，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧。其次，加強對資金收入環(huán)節(jié)管理。事業(yè)單位的財務人員在收到現(xiàn)金時，對于現(xiàn)金應該盡快存入銀行，一般當天內(nèi)存入銀行。如果可以采用銀行卡或網(wǎng)絡支付等方式支付，應盡可能采用線上支付的方式，避免資金挪用的問題。最后，加強資金支付環(huán)節(jié)的管理，明確付款環(huán)節(jié)流程，在付款環(huán)節(jié)之前需要提交申請并交給領導簽字，明確資金的使用用途。審批人員需要對資金的審批結果負責，避免審批不當?shù)膯栴}。對于合規(guī)的申請，按照預算范圍予以支付，對預算外資金應通過領導共同決策，確保審批流程合法合規(guī)。

第三，注重分離不相容職務。為強化崗位機制約束，單位要制定科學合理的崗位分離制度，明確界定不相容崗位的權責界限，但是應該注意到簡單的制度不能從根本上滿足不相容職務相分離的要求，貨幣資金的流動性極強，事業(yè)單位還需要進一步完善不相容職務相分離的工作。

第四，完善授權審批控制。事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行授權審批控制，首先，根據(jù)單位的實際情況完善授權審批流程，明確單位成員授權審批的權限。其次，在資產(chǎn)管理過程中，要注重明確不同工作人員職責，可在單位設立問責機制，當某環(huán)節(jié)存在問題時需要追根溯源進行嚴厲問責，從而提高貨幣資金內(nèi)部控制效率。

促進貨幣資金管理的信息溝通 首先，在開展工作過程中，單位成員之間，要強化密切交流溝通，成員之間的信息溝通不僅影響著工作的有效性，還影響著單位對風險的控制力，只有全體成員同心協(xié)力為單位的進步而努力，做到彼此監(jiān)督、相互約束，才能保障單位資金內(nèi)控真正切實落實。其次，注重不同部門的溝通，充分利用信息技術構建互聯(lián)網(wǎng)信息平臺，要求各部門的工作人員通過信息平臺進行高效溝通。最后，事業(yè)單位要重視內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)的建設。信息系統(tǒng)的合理性直接影響到事業(yè)單位的各項信息在單位內(nèi)部是否能夠得到高效傳遞，事業(yè)單位應注重加快推動資金內(nèi)控管理信息化建設，引入先進的技術或者搭建完善的管控系統(tǒng)，依托管理平臺集成單位內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)，使管理活動中各環(huán)節(jié)的相關信息都能夠及時被單位內(nèi)部成員調(diào)取，并且單位要采取合理的措施保障會計信息的安全，提高資金使用的合理性。

加強對貨幣資金控制的監(jiān)督 首先，應注重建立具有權威性、獨立性的資金內(nèi)控監(jiān)督機制。并選聘專業(yè)的人員從事監(jiān)督工作，以保證單位資金內(nèi)控的剛性，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，進一步健全內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位要做好崗位設置，優(yōu)化工作安排，完善授權控制，對越權審批的行為嚴格查處，對內(nèi)部審計工作進行不斷調(diào)整與完善。其次，事業(yè)單位要關注審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。審計人員的專業(yè)素養(yǎng)對于貨幣資金內(nèi)部控制體系是否得到有效監(jiān)督起著重要的影響，審計人員除了需要具有獨立性之外，還要具有職業(yè)分析能力與職業(yè)道德。事業(yè)單位需要加強對審計人員后續(xù)教育的重視，運用恰當?shù)墓芾頇C制及時提高審計人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)，設計一套符合事業(yè)單位自身實際情況的審計工作制度，要求單位內(nèi)部的審計人員按照審計工作要求執(zhí)行各項工作。最后，事業(yè)單位要建立完善的信息披露機制，將貨幣資金內(nèi)部控制效果進行披露。上級部門可以將貨幣資金內(nèi)部控制效果作為領導的考核指標，從而督促領導主動開展貨幣資金內(nèi)部控制工作的建設。

完善的內(nèi)部控制制度對促進事業(yè)單位加強對貨幣資金的運用有著重要意義，但是目前我國事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制中還存在一定的問題。我國正處于全面深化改革的關鍵時期，事業(yè)單位的資金也越來越多元化，事業(yè)單位有必要加強對貨幣資金管理工作的規(guī)劃，提高貨幣資金管理水平，對單位內(nèi)部的貨幣資金進行更加科學有效的管理，從而促使事業(yè)單位獲得可持續(xù)發(fā)展。