摘要：影響企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素就是現(xiàn)金流量。資金流動(dòng)是企業(yè)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)主要因素，現(xiàn)金流量影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、融資決策以及企業(yè)的盈利水平。現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響研究仍不夠，本文在闡述現(xiàn)金流量管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用價(jià)值和意義的同時(shí)，也對(duì)如今企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)、建立健全內(nèi)部控制和現(xiàn)金流量監(jiān)督體系以及拓寬融資結(jié)構(gòu)等優(yōu)化策略。希望通過(guò)本文對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量管理的研究，提高企業(yè)的重視程度，從而完善現(xiàn)金流量管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量；管理體系；企業(yè)經(jīng)營(yíng)

DOI：10.12433/zgkjtz.20241918

基金項(xiàng)目：本文受河南省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目“推動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新的資本市場(chǎng)體系優(yōu)化研究”資助

項(xiàng)目編號(hào)：2021BJJ115

現(xiàn)金流量管理是指把企業(yè)的現(xiàn)金流量當(dāng)作管理系統(tǒng)的一個(gè)核心，在保持取得收益的基礎(chǔ)上，主要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)為重心，對(duì)企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制的管理活動(dòng)。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理會(huì)貫穿經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的始終。

現(xiàn)金流量的管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中扮演著至關(guān)重要的角色。通過(guò)對(duì)比傳統(tǒng)的利潤(rùn)指標(biāo)可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金流量這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地反映企業(yè)盈利質(zhì)量狀況。一方面，現(xiàn)金流量指標(biāo)依托于收付實(shí)現(xiàn)制，而利潤(rùn)指標(biāo)依托于權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算沒有考慮資金收付的時(shí)間，而現(xiàn)金流量考慮到了資金的收付時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值因素，會(huì)更科學(xué)；另一方面，傳統(tǒng)利潤(rùn)的計(jì)算會(huì)受到不同會(huì)計(jì)方法的影響，例如不同的計(jì)提折舊方法計(jì)算出的利潤(rùn)也會(huì)有所不同，利潤(rùn)計(jì)算的是一定會(huì)計(jì)期間應(yīng)計(jì)的現(xiàn)金流量，而不是企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量相較于利潤(rùn)來(lái)說(shuō)是以實(shí)際收支為主，在反映盈利質(zhì)量上更為客觀。

一、現(xiàn)金流量管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義

（一）助力財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)良好運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)盈利能力

現(xiàn)如今，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，往往會(huì)以現(xiàn)金流量作為評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要指標(biāo)。通過(guò)分析現(xiàn)金的流入流出指標(biāo)以及現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)可以更精準(zhǔn)的評(píng)估自身在不同時(shí)間段的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。同樣，也可以依據(jù)這些現(xiàn)金流量指標(biāo)去調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。準(zhǔn)確有價(jià)值的現(xiàn)金流量指標(biāo)可以幫助財(cái)務(wù)部門作出更合理的資金調(diào)配決策，有效降低運(yùn)營(yíng)成本以及提高資金使用效率。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的措施避免潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。

現(xiàn)金流量管理在提升企業(yè)的盈利能力方面起著關(guān)鍵作用。一方面，有效的現(xiàn)金流量管理可以幫助企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)做出迅速反應(yīng)，因?yàn)閾碛谐渥愕默F(xiàn)金儲(chǔ)備可以使企業(yè)在市場(chǎng)出現(xiàn)機(jī)會(huì)時(shí)快速投入，抓住商機(jī)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而增加利潤(rùn)，提升盈利能力；另一方面，通過(guò)現(xiàn)金流量管理，可以促進(jìn)企業(yè)做出更好的財(cái)務(wù)規(guī)劃，在資金的配置運(yùn)用上做出最優(yōu)化的決定，增加盈利。

（二）有利于完善企業(yè)形象，給企業(yè)帶來(lái)更多的投資機(jī)會(huì)

穩(wěn)定的現(xiàn)金流不僅為企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，還能顯著提升外在形象和市場(chǎng)信譽(yù)。在商業(yè)市場(chǎng)中，穩(wěn)定的資金流動(dòng)是企業(yè)實(shí)力的重要標(biāo)志之一，它向合作伙伴、投資者以及潛在客戶展示了企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況和穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略。當(dāng)外部投資者在選擇投資對(duì)象時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力、支付現(xiàn)金的能力等指標(biāo)作出分析，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果決定是否投資。如果認(rèn)為企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流可以償還負(fù)債，維持運(yùn)營(yíng)以及給股東進(jìn)行分紅，就會(huì)吸引到外部投資者。這也表明了現(xiàn)金流充足、支付能力強(qiáng)的企業(yè)，往往在吸引投資者方面有更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。穩(wěn)定、健康的現(xiàn)金流不僅可以提高企業(yè)在現(xiàn)有和潛在投資者眼中的吸引力，還可以降低融資成本，進(jìn)一步提高企業(yè)形象和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有助于加強(qiáng)資金監(jiān)管，提升資金利用效率

現(xiàn)金流量的管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要一環(huán)。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金支出、產(chǎn)品生產(chǎn)再到產(chǎn)品變現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中，每一步都離不開現(xiàn)金流。如果企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面擁有健全的資金監(jiān)管制度和體系，就可以在一定程度上減少內(nèi)部貪腐以及現(xiàn)金流運(yùn)用落實(shí)不到位等情況，幫助管理層全方面掌握資金流轉(zhuǎn)狀況，從而減少資金損失，提升資金利用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)更好地立足于市場(chǎng)之中。

（四）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

現(xiàn)金流量管理的核心是企業(yè)的三大資金活動(dòng)，分別是籌資活動(dòng)、融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。穩(wěn)定的現(xiàn)金流是企業(yè)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量不足，甚至較長(zhǎng)時(shí)間為負(fù)值，在一定程度上會(huì)威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。只有企業(yè)保持充裕的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，才有能力滿足經(jīng)營(yíng)中的支付需求，且足以應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的突發(fā)狀況，保持資金鏈不斷裂。在籌資活動(dòng)中，現(xiàn)金流量管理可以使管理層合理的預(yù)估資金需求量，實(shí)施融資策略，避免盲目籌資，在一定程度上減少負(fù)債比率，減輕財(cái)務(wù)杠桿，降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。另外，從投資活動(dòng)來(lái)分析，在正確高效的現(xiàn)金流管理體系之下，企業(yè)利用合理范圍內(nèi)的閑置資金去投資，以獲得額外的資金收益推動(dòng)企業(yè)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，良好的現(xiàn)金流可以提升企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中的常見問(wèn)題

（一）管理層缺乏現(xiàn)金流管理意識(shí)，內(nèi)部控制不到位

少數(shù)企業(yè)的管理層缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)金流的認(rèn)識(shí)不明確，再加上不夠重視現(xiàn)金流量問(wèn)題，就會(huì)造成沒有合理規(guī)范的管理以及監(jiān)督體系，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入流出紊亂，對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)資金流向缺乏監(jiān)管，降低資金使用效率，甚至造成資金損失。

（二）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不對(duì)稱，資本結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)需要不斷發(fā)展來(lái)保持競(jìng)爭(zhēng)力。但是隨著規(guī)模不斷擴(kuò)張，需要的資金量不斷加大，大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇通過(guò)籌資借債來(lái)擴(kuò)充資金，相較于短期籌資來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期資產(chǎn)的融資成本和融資難度都會(huì)較大，所以企業(yè)會(huì)選擇通過(guò)短期籌資來(lái)獲得長(zhǎng)期資產(chǎn)。這樣一來(lái)，資金的使用期限和融資期限就會(huì)不匹配，一旦經(jīng)營(yíng)資金未能及時(shí)補(bǔ)充到位，就會(huì)帶來(lái)不良影響，為企業(yè)的發(fā)展埋下風(fēng)險(xiǎn)。而且在籌資活動(dòng)中，部分企業(yè)籌資方式單一，較為單一的資本結(jié)構(gòu)，也不利于緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）現(xiàn)金流預(yù)算管理不到位

有效的現(xiàn)金流量預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)至關(guān)重要，它直接關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。 然而，許多企業(yè)在現(xiàn)金應(yīng)該如何使用與分配上往往缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和預(yù)算意識(shí)。這種空白會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部對(duì)資金流動(dòng)的預(yù)測(cè)不精確，引發(fā)資金閑置或短缺的問(wèn)題。此外，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算通常建立在各部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，尤其是以銷售預(yù)算作為核心。若銷售預(yù)算設(shè)定不準(zhǔn)確，將直接影響采購(gòu)、生產(chǎn)、費(fèi)用等預(yù)算的真實(shí)性，進(jìn)而無(wú)法準(zhǔn)確反映現(xiàn)金流動(dòng)狀況。但是在實(shí)際工作當(dāng)中各個(gè)部門之間卻無(wú)法做到及時(shí)有效的溝通，信息溝通不暢使得預(yù)算數(shù)據(jù)流于形式，財(cái)務(wù)部門難以精準(zhǔn)預(yù)測(cè)現(xiàn)金需求。例如，如果在原材料采購(gòu)中對(duì)實(shí)際需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，一旦采購(gòu)過(guò)多的原材料，造成存貨積壓，無(wú)法快速變現(xiàn)，致使資金周轉(zhuǎn)緩慢，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

（四）應(yīng)收賬款收回不及時(shí)

在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)是重要的考量指標(biāo)，這兩個(gè)指標(biāo)反映了企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的回收速度以及管理效率。如果企業(yè)每次銷售的應(yīng)收賬款都可以在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)收回，迅速地將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，就會(huì)提升資金的流轉(zhuǎn)以及使用效率。但是，很多企業(yè)往往都會(huì)存在應(yīng)收賬款收回不及時(shí)，甚至出現(xiàn)呆賬、壞賬的情況，極大地降低資金流動(dòng)性，造成收回應(yīng)收賬款成本增加，甚至造成資金鏈斷裂，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

三、針對(duì)企業(yè)改進(jìn)現(xiàn)金流量管理的建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量管理的意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制

管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)，明確現(xiàn)金流量管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要地位，建立科學(xué)有效的現(xiàn)金流量管理體系，也要加強(qiáng)關(guān)鍵員工對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視程度，提升其對(duì)于現(xiàn)金流量管理的決策能力。同時(shí)，要在內(nèi)部建立健全現(xiàn)金流量監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制是確保經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)安全的關(guān)鍵步驟。通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控系統(tǒng)，制定嚴(yán)格的現(xiàn)金流量管理流程，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審核。通過(guò)這些措施，可以有效監(jiān)督和管理資金的動(dòng)向，防止產(chǎn)生的貪腐問(wèn)題，避免資金的不當(dāng)使用或損失，從而保障財(cái)務(wù)安全?？傊?，提升現(xiàn)金流量管理的意識(shí)以及加強(qiáng)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)是提高財(cái)務(wù)安全性、優(yōu)化資金使用、保障發(fā)展的關(guān)鍵因素。只有不斷加強(qiáng)和優(yōu)化現(xiàn)金流量管理，企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）優(yōu)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理

現(xiàn)金流量的預(yù)算管理是重要環(huán)節(jié)。為了優(yōu)化預(yù)算管理，首先，可以選拔優(yōu)秀的專業(yè)人才來(lái)負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量的預(yù)算編制以及現(xiàn)金流量預(yù)算體系的建立。其次，應(yīng)建立完善的預(yù)算管理制度，保證現(xiàn)金流量預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行以及監(jiān)督環(huán)節(jié)順利進(jìn)行與落實(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，設(shè)計(jì)并且落實(shí)一套適用于自身的現(xiàn)金預(yù)算管理體系。最后，要增強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)作，確保企業(yè)能夠全面掌握資金使用需求和現(xiàn)金流動(dòng)情況，有效地將生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況與現(xiàn)金流動(dòng)緊密結(jié)合，確保現(xiàn)金預(yù)算的編制能夠精確地反映現(xiàn)金流入與流出等情況，從而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。在執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算體系的過(guò)程中，管理層根據(jù)實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)金流量管理體系進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)，細(xì)化預(yù)算工作的職責(zé)，將其明確分配落實(shí)到各個(gè)部門及員工之中，以確?，F(xiàn)金預(yù)算管理工作的全面落實(shí)。

（三）拓寬融資渠道，改善資本結(jié)構(gòu)

在籌資方面，要拓寬融資渠道，將債務(wù)融資與股權(quán)融資相結(jié)合，改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，降低融資成本，使資本結(jié)構(gòu)不至于過(guò)于單一，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在籌集資金上也要做到將融資還款期限與使用目的相匹配，不要盲目擴(kuò)張規(guī)模，盡量避免短債長(zhǎng)投，避免因?yàn)閭鶆?wù)到期無(wú)法清償而影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（四）提升現(xiàn)金流量管理中的信息化科技化水平

在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，信息技術(shù)的運(yùn)用已成為提升管理效率和準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。特別是在現(xiàn)金流量管理上，利用先進(jìn)的信息技術(shù)不僅可以實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，還能預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，幫助企業(yè)作出更為精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)決策。因此，利用現(xiàn)代技術(shù)手段也是提升現(xiàn)金流量管理水平的一個(gè)重要的方向。

首先，可以通過(guò)引入和應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件，提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理，使企業(yè)對(duì)所有銀行賬戶和支付渠道進(jìn)行統(tǒng)一管理。這種集中化管理方式極大地簡(jiǎn)化了日常的資金調(diào)度工作，減少了因手動(dòng)操作帶來(lái)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，并提高了工作效率。

其次，信息技術(shù)的應(yīng)用還包括自動(dòng)化工具的應(yīng)用，如自動(dòng)對(duì)賬和支付處理功能，這些自動(dòng)化工具能夠確保每一筆交易都被快速準(zhǔn)確地記錄和處理，將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的日常事務(wù)處理中釋放出來(lái)，使他們能夠更多地專注于策略性的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。

最后，高級(jí)的數(shù)據(jù)分析和報(bào)告功能也是信息技術(shù)在現(xiàn)金流量管理中的應(yīng)用亮點(diǎn)。通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)可以識(shí)別出資金流動(dòng)的模式和趨勢(shì)，進(jìn)而優(yōu)化現(xiàn)金流量管理的策略，增強(qiáng)財(cái)務(wù)健康水平和穩(wěn)定性。綜上所述，將信息技術(shù)深度整合到企業(yè)現(xiàn)金流量管理之中，不僅能夠提升操作的效率和精確度，還可以為企業(yè)提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持，助力其實(shí)現(xiàn)更加優(yōu)化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款收回能力

企業(yè)現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)其實(shí)就是加快資金的流通周轉(zhuǎn)速度，降低在資金效率上的損耗，減少資金的不必要占用。為優(yōu)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理，企業(yè)可以將重點(diǎn)放在應(yīng)收賬款相關(guān)管控上，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行正確評(píng)級(jí)，完善應(yīng)收賬款的審批機(jī)制，在考慮是否對(duì)客戶采取賒銷策略時(shí)，事先制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用等級(jí)作出正確的評(píng)判，判斷是否應(yīng)該賒銷，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)后續(xù)應(yīng)收賬款的追蹤，縮短應(yīng)收賬款回款期，降低在應(yīng)收賬款上不必要的資金損耗，增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的現(xiàn)金流入量，以便有序安排后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)金流量管理是衡量企業(yè)是否正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的方方面面，加強(qiáng)流量管理，可以維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保健康發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該積極完善現(xiàn)金流量管理體系，不斷優(yōu)化現(xiàn)金流量管理制度，以提升整體運(yùn)行能力。

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作者簡(jiǎn)介：周曉東（1972），男，河南省南陽(yáng)市人，博士，鄭州輕工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，主要研究方向?yàn)楣局卫?；張藝璇?000），女，河南省平頂山市人，鄭州輕工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院碩士研究生，主要研究方向?yàn)楣局卫怼?/p>