摘要：內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行整體性、規(guī)范化控制的方法，基于內(nèi)部控制對(duì)各類活動(dòng)進(jìn)行管理，有助于提高管理效率，防控工作中的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避由于工作存在漏洞產(chǎn)生的問(wèn)題。資金作為流動(dòng)性高、安全性低、難以管理的資產(chǎn)，很容易成為不法分子貪污、盜用、挪用的對(duì)象，容易給企業(yè)帶來(lái)一定損失。資金作為貫穿于企業(yè)管理全過(guò)程的資產(chǎn)，是企業(yè)的血液，對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)只有全方位認(rèn)識(shí)到資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求，基于內(nèi)部控制角度全方位規(guī)范資金管理流程，才能提高企業(yè)管理活動(dòng)的規(guī)范性。基于此，本文對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，分別從不同角度論述了如何站在內(nèi)部控制視角來(lái)改進(jìn)資金管理流程，對(duì)企業(yè)防控資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高各項(xiàng)工作規(guī)范性具有一定價(jià)值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資金；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制一直是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的意義?？茖W(xué)的內(nèi)部控制體系有助于規(guī)范管理流程，促進(jìn)不同環(huán)節(jié)事項(xiàng)能夠得到嚴(yán)格約束。資金作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展都離不開(kāi)資金，資金管理也是企業(yè)管理環(huán)節(jié)的重點(diǎn)?？茖W(xué)的資金內(nèi)部控制措施，有利于規(guī)避資金由于管理不當(dāng)所帶來(lái)的損失，并以此來(lái)優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、管理流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作事項(xiàng)的合理控制和約束，保障資金管理活動(dòng)全過(guò)程得到控制。本文基于內(nèi)部控制視角探討資金管理環(huán)節(jié)要求，認(rèn)為企業(yè)只有站在規(guī)范化管理角度，全方位規(guī)避資金管理活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保障資金管理全流程得到嚴(yán)格制約，才能夠保障企業(yè)工作更加合理，為企業(yè)提高工作規(guī)范性保駕護(hù)航。

一、相關(guān)概念

內(nèi)部控制視角的資金管理指的是在資金管理環(huán)節(jié)，以內(nèi)部控制為導(dǎo)向?qū)Y金相關(guān)各類活動(dòng)進(jìn)行充分約束和管理的過(guò)程。企業(yè)是否能夠基于內(nèi)部控制視角對(duì)資金進(jìn)行管理，決定了企業(yè)資金管理活動(dòng)的規(guī)范性，以及是否能夠形成對(duì)各類活動(dòng)的約束。企業(yè)只有建立健全資金管理體系，防控管理環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能保障企業(yè)的資金管理體系盡可能規(guī)范化、科學(xué)化，為企業(yè)優(yōu)化資金管理流程提供必要保障。

二、內(nèi)部控制視角的資金風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題

第一，人員分工不完善。在內(nèi)部控制視角下實(shí)施資金管理，要形成合理的責(zé)任分工機(jī)制，根據(jù)各崗位工作標(biāo)準(zhǔn)及管理責(zé)任，確保人員能夠主動(dòng)配合到資金管理環(huán)節(jié)中，營(yíng)造良好的管理氛圍。但是部分企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)未營(yíng)造全員配合的資金管理體系，重要事項(xiàng)還無(wú)法得到嚴(yán)格約束，很可能存在企業(yè)人員對(duì)資金管理工作配合力度不足，對(duì)資金相關(guān)事項(xiàng)了解不透徹等一系列問(wèn)題，導(dǎo)致資金產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

第二，資金風(fēng)險(xiǎn)控制不力。在資金管理環(huán)節(jié)要全面關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并建立恰當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。但是部分企業(yè)未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)對(duì)機(jī)制，不同類別風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到提前預(yù)防與控制，未根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制策略及應(yīng)對(duì)方案。由于資金管理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較為普遍，制約了企業(yè)管理活動(dòng)的正常開(kāi)展。

第三，資金收支活動(dòng)存在問(wèn)題。企業(yè)在資金收支的環(huán)節(jié)，要對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)約束，包括落實(shí)授權(quán)審批控制等方面要求。部分企業(yè)在資金收支環(huán)節(jié)，未形成嚴(yán)肅的約束監(jiān)督機(jī)制，例如未通過(guò)授權(quán)審批控制等措施對(duì)資金管理工作進(jìn)行約束。同時(shí)部分企業(yè)未根據(jù)資金管理活動(dòng)要求對(duì)應(yīng)收賬款、原始憑證等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分控制，很可能由于資金管理環(huán)節(jié)中的隱患給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。

第四，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。部分企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，未形成現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)。由于信息系統(tǒng)建設(shè)不力，沒(méi)有全面規(guī)范各流程信息，關(guān)鍵信息還存在傳遞滯后等問(wèn)題，很可能由于信息傳遞中的隱患，導(dǎo)致資金相關(guān)重要事項(xiàng)無(wú)法得到嚴(yán)格控制，給企業(yè)資金管理工作帶來(lái)負(fù)面影響。

第五，未落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是資金管理環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，部分企業(yè)未落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督要求，關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒(méi)有通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督程序來(lái)進(jìn)行約束和控制，重要事項(xiàng)還可能存在管理不當(dāng)?shù)纫幌盗须[患。

三、內(nèi)部控制視角的資金風(fēng)險(xiǎn)控制建議

（一）合理確定人員分工

第一，營(yíng)造良好的企業(yè)文化。在資金管理環(huán)節(jié)，良好的企業(yè)文化作為對(duì)資金管理活動(dòng)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行約束以及營(yíng)造良好管理氛圍的重要基礎(chǔ)。在資金管理工作中要充分強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化建設(shè)要求。首先，在企業(yè)內(nèi)部重視誠(chéng)信理念。在資金管理環(huán)節(jié)，企業(yè)只有讓全員認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德要求，主動(dòng)學(xué)習(xí)與資金管理活動(dòng)相關(guān)要點(diǎn)，充分配合到各環(huán)節(jié)中建立良好的管理氛圍，才能保障資金管理活動(dòng)要求得到最大限度控制。在此過(guò)程中企業(yè)高層要參與到其中，營(yíng)造良好的管理氛圍，讓高層與基層在日常工作中建立科學(xué)的溝通協(xié)調(diào)及配合機(jī)制，分析資金管控環(huán)節(jié)中的隱患，做到對(duì)各項(xiàng)工作的持續(xù)優(yōu)化。企業(yè)要由管理層定期向基層講解可能發(fā)生的問(wèn)題，通過(guò)播放案例警示片等方式，讓員工形成警戒意識(shí)，主動(dòng)提高自身工作能力。其次，樹(shù)立重視資金管理的工作理念。企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)中，要讓各級(jí)人員權(quán)限得到約束和管理，保障工作中各項(xiàng)要求得到嚴(yán)格落實(shí)。再次，要建立良好的管理理念。企業(yè)要通過(guò)定期召開(kāi)會(huì)議的方式，對(duì)資金管理工作各類事項(xiàng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，以此達(dá)到防控風(fēng)險(xiǎn)及提高工作規(guī)范性的目標(biāo)。

第二，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)。在資金管理環(huán)節(jié)，科學(xué)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)對(duì)防控資金管理工作風(fēng)險(xiǎn)有一定意義?？茖W(xué)的組織架構(gòu)要求企業(yè)成立資金管理小組，資金管理小組應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)骨干人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)對(duì)與資金相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行整體性控制和約束，包括參與到資金日常管理以及各類事項(xiàng)溝通協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)中，確保嚴(yán)格執(zhí)行資金管理工作要求，并以此做到對(duì)不同工作的科學(xué)約束。

（二）規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，全面評(píng)估不同流程風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，根據(jù)不同類別風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分總結(jié)和歸納。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，企業(yè)要對(duì)資金管理活動(dòng)中不同流程事項(xiàng)進(jìn)行分析，關(guān)注資金管理中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并要求財(cái)務(wù)人員掌握與資金管理活動(dòng)相關(guān)的流程標(biāo)準(zhǔn)，按定量分析與定性分析相結(jié)合的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、影響大小進(jìn)行全面關(guān)注，以此合理確定各類風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，結(jié)合不同類別風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)建立差異化應(yīng)對(duì)措施，確保不同類別風(fēng)險(xiǎn)能得到全方位管理。例如企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)不斷尋找經(jīng)驗(yàn)及風(fēng)險(xiǎn)控制具體方法，確保企業(yè)不同類別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠得到持續(xù)監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)各事項(xiàng)得到規(guī)范管理。

第二，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，要用專業(yè)化的理念做到對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求細(xì)化落實(shí)到具體人員，按照各司其職、相互協(xié)調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)，做到對(duì)不同類別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的充分應(yīng)對(duì)。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的影響和發(fā)生可能性，對(duì)不同類別風(fēng)險(xiǎn)制定不同的應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)存在一定差異，例如對(duì)一旦發(fā)生將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生重大隱患的風(fēng)險(xiǎn)，按照規(guī)避方式防控相關(guān)事項(xiàng)產(chǎn)生給企業(yè)帶來(lái)重大隱患的問(wèn)題；對(duì)發(fā)生之后可能給企業(yè)帶來(lái)一定影響，但是不會(huì)帶來(lái)滅頂之災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)，要按照風(fēng)險(xiǎn)控制方式，以合理制度、流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行約束以及對(duì)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行合理安排，讓相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。

（三）優(yōu)化資金收支活動(dòng)

第一，完善授權(quán)審批制度。授權(quán)審批制度要求所有工作事項(xiàng)經(jīng)過(guò)授權(quán)才能夠開(kāi)展，以此來(lái)約束各級(jí)人員工作行為，確保所有活動(dòng)得到嚴(yán)格控制。在企業(yè)實(shí)施授權(quán)審批管理環(huán)節(jié)，各級(jí)人員要明確自身管理權(quán)限和具體工作范圍，根據(jù)權(quán)限要求有序參與到授權(quán)審批環(huán)節(jié)中。企業(yè)所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要經(jīng)過(guò)授權(quán)審批控制，任何事項(xiàng)不得超出授權(quán)審批工作之外，無(wú)論是企業(yè)的管理層或基層開(kāi)展工作都必須得到制約，無(wú)論資金額度大小都要符合管理流程標(biāo)準(zhǔn)。

第二，完善應(yīng)收賬款管理流程。應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中如應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，很可能導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，嚴(yán)重制約企業(yè)運(yùn)營(yíng)。在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，企業(yè)要建立健全具體的管理措施及催收方案，避免資金無(wú)法及時(shí)收回給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。首先，優(yōu)化對(duì)客戶的授信機(jī)制。企業(yè)在對(duì)不同類別客戶進(jìn)行分析環(huán)節(jié)，要關(guān)注客戶是否符合賒銷要求，重點(diǎn)監(jiān)控客戶償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力以及行業(yè)口碑、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)年限等方面指標(biāo)。通過(guò)全面關(guān)注不同維度指標(biāo)，讓企業(yè)準(zhǔn)確掌握客戶數(shù)據(jù)，并對(duì)客戶形成合理授信機(jī)制。企業(yè)在與客戶合作過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶可能無(wú)法及時(shí)償付款項(xiàng)時(shí)，就應(yīng)該避免賒銷，以此規(guī)避款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)客戶各類資質(zhì)進(jìn)行跟進(jìn)。企業(yè)在對(duì)客戶進(jìn)行管理環(huán)節(jié)，要對(duì)客戶資信進(jìn)行定期更新，關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)情況。例如企業(yè)客戶在合作過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)客戶存在隱患，包括客戶可能無(wú)法及時(shí)償付款項(xiàng)的，就要及時(shí)進(jìn)行催收，以規(guī)避款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，形成科學(xué)的考核機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)，合理的管理機(jī)制有助于對(duì)人員進(jìn)行科學(xué)約束。企業(yè)要對(duì)與應(yīng)收賬款相關(guān)的人員進(jìn)行考核，要求相關(guān)人員對(duì)即將逾期或已逾期的款項(xiàng)加強(qiáng)催收，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。

第三，改進(jìn)原始憑證控制。原始憑證管理作為企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)，若原始憑證管理不當(dāng)很可能發(fā)生資金被挪用、舞弊等一系列問(wèn)題，給企業(yè)的管理活動(dòng)帶來(lái)嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。首先，改進(jìn)收款原始憑證控制。在近年來(lái)電子票據(jù)普及的背景下，收款憑證應(yīng)優(yōu)先使用電子憑證，若無(wú)法獲取電子票據(jù)才能使用紙質(zhì)票據(jù)。同時(shí)所有的紙質(zhì)票據(jù)要加蓋財(cái)務(wù)章，并且由專人進(jìn)行管理，在票據(jù)登記簿上詳細(xì)登記票據(jù)相關(guān)信息。其次，改進(jìn)付款憑證控制。企業(yè)付款原始憑證管理環(huán)節(jié)，要確保所有付款都手續(xù)齊全，保障支出規(guī)范、合理、準(zhǔn)確，并明確支出的金額、時(shí)間、方式等方面要求，嚴(yán)禁出現(xiàn)超限支出、隨意開(kāi)支、超預(yù)算開(kāi)支等一系列問(wèn)題，在明確崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，保障不同類別票據(jù)得到規(guī)范管理。

（四）改進(jìn)信息系統(tǒng)

在資金管理環(huán)節(jié)，為確保企業(yè)資金相關(guān)信息能夠得到及時(shí)監(jiān)控，要建立完善的信息系統(tǒng)，圍繞內(nèi)部控制工作為核心做到對(duì)資金工作流程各環(huán)節(jié)活動(dòng)的嚴(yán)格控制。信息系統(tǒng)的建設(shè)要確保各環(huán)節(jié)資金管理活動(dòng)能夠通過(guò)信息系統(tǒng)執(zhí)行。例如企業(yè)在費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)，可以通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審批，并確保所有報(bào)銷活動(dòng)都符合預(yù)算項(xiàng)目才能夠由系統(tǒng)通過(guò)。在審批環(huán)節(jié)，要明確各類支出的具體策略，規(guī)避資金在支付環(huán)節(jié)中產(chǎn)生違規(guī)支出、憑證不齊全以及審批不當(dāng)?shù)纫幌盗酗L(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)信息系統(tǒng)要能夠讓財(cái)務(wù)及時(shí)掌握與資金活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)在了解各項(xiàng)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，能夠幫助企業(yè)制定更加科學(xué)的資金管理策略。例如財(cái)務(wù)部門(mén)在掌握資金管理活動(dòng)工作要求之后，能夠結(jié)合資金管理活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)和工作原則，讓全員配合到資金管理環(huán)節(jié)中，為企業(yè)持續(xù)優(yōu)化資金工作流程及防控風(fēng)險(xiǎn)提供必要保障。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為對(duì)資金管理工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要方法，在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)資金管理工作全流程進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)資金支出、銀行賬戶、日常收支等環(huán)節(jié)進(jìn)行充分審計(jì)，對(duì)工作流程中的各環(huán)節(jié)問(wèn)題落實(shí)具體監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注可能存在的缺陷及相關(guān)問(wèn)題整改方案。通過(guò)建立完善的監(jiān)督流程，形成精準(zhǔn)、高效的約束機(jī)制，及時(shí)掌握資金管理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)。在監(jiān)督環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要持續(xù)分析和獨(dú)立監(jiān)控各工作環(huán)節(jié)隱患，并形成相應(yīng)監(jiān)督報(bào)告，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金管理工作中的問(wèn)題，并及時(shí)解決管理環(huán)節(jié)存在的不足。

四、結(jié)束語(yǔ)

資金是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)，也是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，資金管理工作水平在很大程度上決定了企業(yè)的整體工作效益。部分企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了違規(guī)等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的資金流失?？茖W(xué)的資金管理機(jī)制，對(duì)提高企業(yè)各項(xiàng)工作規(guī)范性有至關(guān)重要的意義。企業(yè)只有認(rèn)識(shí)到資金管理活動(dòng)的重要性，才能保障各項(xiàng)工作流程更加完善。本文基于內(nèi)部控制視角對(duì)資金管理活動(dòng)相關(guān)要求進(jìn)行分析，從不同角度論述了如何對(duì)資金內(nèi)部控制全流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)企業(yè)提高資金管理活動(dòng)科學(xué)性具有一定價(jià)值。未來(lái)企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)，可以進(jìn)一步結(jié)合本文所探討的要求不斷完善資金管理體系，保障企業(yè)的資金得到科學(xué)控制與約束，以此來(lái)提高企業(yè)工作規(guī)范性。

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