基于語(yǔ)義解析技術(shù)在煙草行業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展合同審計(jì)應(yīng)用，主要是通過(guò)前期的知識(shí)庫(kù)積累，以及語(yǔ)義解析智能識(shí)別與大模型學(xué)習(xí)，智能化審計(jì)煙草行業(yè)合同存在的關(guān)鍵審核點(diǎn)，能夠提升審核效率與精準(zhǔn)分析

近年來(lái)，全國(guó)煙草行業(yè)圍繞著“卷煙上水平”與“高質(zhì)量建設(shè)與數(shù)字化轉(zhuǎn)型”等規(guī)劃，卷煙加工技術(shù)改造在“精益工藝”“低焦工藝”“協(xié)同工藝”“智能工廠”等方面不斷深入研究和廣泛應(yīng)用；工廠建設(shè)項(xiàng)目趨勢(shì)呈現(xiàn)出“由大規(guī)模傳統(tǒng)工廠基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”向“圍繞行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型開(kāi)展新數(shù)基建設(shè)”轉(zhuǎn)變的態(tài)勢(shì)。今年1月，2024年全國(guó)煙草工作會(huì)議在北京召開(kāi)。會(huì)上發(fā)布的工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)，啟動(dòng)實(shí)施企業(yè)管理提升行動(dòng)，積極應(yīng)用現(xiàn)代管理理念和方法，加強(qiáng)職責(zé)管理、運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、規(guī)范管理、質(zhì)量管理，健全管理制度、優(yōu)化管理流程、完善管理手段、提升管理效率。

現(xiàn)階段煙草行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，簽訂合同量大并且存在層級(jí)與邏輯關(guān)聯(lián)性，依賴傳統(tǒng)人工審核存在一定缺漏風(fēng)險(xiǎn)，審核耗時(shí)長(zhǎng)、有效勞動(dòng)與工作效率低下，因此審計(jì)自動(dòng)化是未來(lái)輔助審計(jì)人員提升工作效率的必然趨勢(shì)。特別是基于語(yǔ)義解析技術(shù)在煙草行業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展合同審計(jì)應(yīng)用，主要是通過(guò)前期的知識(shí)庫(kù)積累，以及語(yǔ)義解析智能識(shí)別與大模型學(xué)習(xí)，智能化審計(jì)煙草行業(yè)合同存在的關(guān)鍵審核點(diǎn)，能夠提升審核效率與精準(zhǔn)分析。

基于語(yǔ)義解析技術(shù)的智能合同審計(jì)研究?jī)?nèi)容與關(guān)鍵技術(shù)

智能合同審計(jì)作為審計(jì)自動(dòng)化的首要趨勢(shì)，其自學(xué)習(xí)、自判斷能力較強(qiáng)，能夠按照審計(jì)程序?qū)贤瑑?nèi)容進(jìn)行語(yǔ)義解析，基于大量前期輸入的建設(shè)合同樣本，通過(guò)人工標(biāo)定與篩選審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)合同主要條款，例如標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、包裝、運(yùn)輸、合同價(jià)款、合同類型（單價(jià)、總價(jià)、框架等）、計(jì)價(jià)方式、結(jié)算方式、結(jié)算期限、合同期限、質(zhì)保期、質(zhì)保金、履行地點(diǎn)、違約責(zé)任、履約保證金等內(nèi)容是否與采購(gòu)結(jié)果與合同目標(biāo)相匹配，將數(shù)據(jù)整理并參照審計(jì)評(píng)價(jià)體系生成審計(jì)模型，借助數(shù)字信息技術(shù)，采用圖像視覺(jué)識(shí)別技術(shù)，通過(guò)解析合同關(guān)鍵詞的語(yǔ)義，進(jìn)行數(shù)據(jù)偏理性驗(yàn)證。

智能審計(jì)的關(guān)鍵技術(shù)是探索以業(yè)務(wù)自動(dòng)化為基礎(chǔ)的自動(dòng)合同審計(jì)技術(shù)與管理方法，其中基于計(jì)算機(jī)圖像處理與模式識(shí)別（IPPR），機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)，結(jié)合語(yǔ)義解析（NLU），通過(guò)智能審計(jì)模型，能有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)自動(dòng)化與智能化，提升審計(jì)工作效率與準(zhǔn)確率。

煙草行業(yè)智能合同審計(jì)模型搭建與實(shí)施路徑

隨著煙草行業(yè)各項(xiàng)管理的不斷規(guī)范，以及建設(shè)投資技改項(xiàng)目的持續(xù)增長(zhǎng)，在開(kāi)展具體的審計(jì)工作過(guò)程中，特別是合同審計(jì)，需要遵守國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)與國(guó)家局關(guān)于技改項(xiàng)目的規(guī)定及要求，需要從合同審核源頭開(kāi)始對(duì)輸入審計(jì)合同基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源進(jìn)行定量分析，通過(guò)相關(guān)體系框架構(gòu)建審計(jì)模型，判定合同審計(jì)關(guān)鍵評(píng)審內(nèi)容數(shù)據(jù)與參數(shù)，采用數(shù)字技術(shù)手段開(kāi)發(fā)相關(guān)合同審計(jì)平臺(tái)，導(dǎo)入合同數(shù)據(jù)驗(yàn)證合同評(píng)審的效率與判定，是滿足高效便捷的全過(guò)程合同跟蹤審計(jì)的有效路徑。

合同審計(jì)大數(shù)據(jù)與模型的研究

應(yīng)對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)爆發(fā)式增長(zhǎng)，首先構(gòu)建對(duì)合同采用信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效版本管控，強(qiáng)化合同大數(shù)據(jù)的全面分析能力；通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)合同審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)與管理機(jī)制，搜集和存儲(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程內(nèi)、外部各類結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，能夠?qū)崿F(xiàn)合同審計(jì)各參與方以及各類數(shù)據(jù)的專業(yè)化處理，包括前期數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化采集、治理、協(xié)同、關(guān)聯(lián)、共享和管理；能夠?qū)贤瑢徲?jì)數(shù)據(jù)源進(jìn)行分析，構(gòu)建投資采購(gòu)合同內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)結(jié)構(gòu)體系，從數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)源分析、ETL過(guò)程以及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)構(gòu)建進(jìn)行體系化研究，采用智能內(nèi)部審計(jì)方法，并結(jié)合數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)算法搭建智能審計(jì)模型框架。

高效的數(shù)據(jù)處理與解析能力

智能審計(jì)模型首先通過(guò)圖像處理與模式識(shí)別獲取影像數(shù)據(jù)，再通過(guò)文字與圖像識(shí)別（OCR）將字符識(shí)別并轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)數(shù)字語(yǔ)言；其次通過(guò)機(jī)器人流程自動(dòng)化RPA技術(shù)，實(shí)現(xiàn)合同管理過(guò)程的自動(dòng)抽樣、函證、對(duì)比校正、報(bào)告生成等具有大量重復(fù)特性的審計(jì)任務(wù)，例如幫助合同審計(jì)人員完成外部數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)比對(duì)分析、系統(tǒng)安全檢查以及審計(jì)工作底稿編寫(xiě)等重復(fù)的事務(wù)性工作；最后，采用模式識(shí)別（文字識(shí)別、人臉識(shí)別、語(yǔ)音識(shí)別）等數(shù)字技術(shù)，為合同審計(jì)人員提供文本、圖像和語(yǔ)音自動(dòng)識(shí)別及檢查信息化工具，支撐合同審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的海量合同文本、電子證照、錄音等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的多樣性識(shí)別與挖掘，并滿足合同審計(jì)業(yè)務(wù)的快速高效的語(yǔ)義解析識(shí)別需求。

合同審計(jì)與語(yǔ)義解析風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題知識(shí)庫(kù)

梳理建設(shè)投資合同評(píng)審的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)合同審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象、任務(wù)、內(nèi)容等對(duì)所有可能涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化體系構(gòu)建，分析這些業(yè)務(wù)流程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)要點(diǎn)，以及合同約束條款的內(nèi)容，并找出風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)。為此，構(gòu)建煙草行業(yè)合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系架構(gòu)，依托行業(yè)信息化平臺(tái)與軟件系統(tǒng)評(píng)審建設(shè)，結(jié)合合同審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、限價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各類審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及行業(yè)典型審計(jì)案例形成行業(yè)特有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，為合同審計(jì)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，可持續(xù)修正合同審計(jì)與語(yǔ)義解析風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題知識(shí)庫(kù)。

煙草行業(yè)合同審計(jì)智能化發(fā)展“六步驟”

基于以上研究?jī)?nèi)容在實(shí)施智能審計(jì)相關(guān)工作時(shí)，通過(guò)導(dǎo)入需求分析、數(shù)據(jù)建模、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)、評(píng)審測(cè)驗(yàn)、可持續(xù)改進(jìn)等六個(gè)階段的實(shí)施內(nèi)容，能夠有效推動(dòng)煙草行業(yè)合同審計(jì)向動(dòng)態(tài)化、規(guī)范化和智能化發(fā)展。

合同審計(jì)業(yè)務(wù)需求分析調(diào)研。通過(guò)對(duì)試驗(yàn)企業(yè)的需求調(diào)研，煙草行業(yè)合同審計(jì)評(píng)價(jià)總體設(shè)計(jì)思路應(yīng)為“多方協(xié)同、信息共享、過(guò)程監(jiān)督、重點(diǎn)控制”。既要滿足合同管理信息化的基本需求；又要對(duì)審計(jì)與被審計(jì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行梳理，讓參與工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)各方人員能夠通過(guò)信息化平臺(tái)協(xié)同進(jìn)行合同審計(jì)業(yè)務(wù)；還要實(shí)現(xiàn)工程合同審計(jì)信息匯總和同語(yǔ)義解析與識(shí)別，合同審計(jì)預(yù)警以及業(yè)務(wù)應(yīng)用，并能夠滿足評(píng)審信息和成果共享展示。

合同評(píng)審框架體系數(shù)據(jù)建模。對(duì)合同審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，由審計(jì)人員設(shè)定規(guī)則，對(duì)樣本進(jìn)行體系化梳理篩選異常的知識(shí)庫(kù)；通過(guò)引入以人工智能為核心的新型機(jī)器學(xué)習(xí)應(yīng)用模式，將評(píng)審體系與智能審計(jì)應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)相結(jié)合，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)樣本輸入和機(jī)器深度學(xué)習(xí)相結(jié)合，直接對(duì)大量審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，形成相應(yīng)的假設(shè)結(jié)果和評(píng)價(jià)依據(jù)，從而構(gòu)建合同評(píng)審體系模型作為審計(jì)規(guī)則的基準(zhǔn)。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫(kù)。對(duì)合同審計(jì)活動(dòng)中具有風(fēng)險(xiǎn)管控特征的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行組織建設(shè)，包括發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、確認(rèn)、更新風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容與節(jié)點(diǎn)，將知識(shí)內(nèi)容轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，使知識(shí)庫(kù)實(shí)現(xiàn)主動(dòng)采集與積累、數(shù)據(jù)分析與比對(duì)、自主學(xué)習(xí)與預(yù)警等功能。

信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)。合同審計(jì)信息化系統(tǒng)主要包括任務(wù)轉(zhuǎn)變、知識(shí)庫(kù)與規(guī)則設(shè)定、識(shí)別評(píng)價(jià)、數(shù)據(jù)輸出、安全防范等五大系統(tǒng)。這五大系統(tǒng)之間相互聯(lián)系、相輔相成，為審計(jì)的智能化、自動(dòng)化發(fā)展創(chuàng)造了良好的前提條件。

審計(jì)業(yè)務(wù)測(cè)試。通過(guò)系統(tǒng)上線首先對(duì)智能模型進(jìn)行測(cè)試，能否滿足一般性非專業(yè)計(jì)算的合同文檔語(yǔ)義解析；其次測(cè)試行業(yè)現(xiàn)行的審計(jì)信息系統(tǒng)與增加的審計(jì)融合程度，并對(duì)智能模型的測(cè)試進(jìn)行驗(yàn)證；最后將適合的審計(jì)模型從模型邏輯、針對(duì)性、適用性、可實(shí)現(xiàn)性等方面進(jìn)行再測(cè)試，通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)業(yè)務(wù)輔助研發(fā)進(jìn)行測(cè)試。

方法與模式的可持續(xù)改進(jìn)。以煙草行業(yè)的視角開(kāi)展智能審計(jì)概念與技術(shù)培訓(xùn)，識(shí)別和實(shí)踐智能審計(jì)場(chǎng)景，持續(xù)更新智能審計(jì)平臺(tái)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)理念和方法的創(chuàng)新與變革。

從“人審”到“機(jī)審”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與質(zhì)量提升

71bf1ef46d67eb88010da1213df7958e960f881377bd0402ba1f93093ac1dbda在內(nèi)部審計(jì)資源投入有限的現(xiàn)實(shí)條件下，需要內(nèi)部審計(jì)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)一步提高現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)效率，聚焦企業(yè)內(nèi)部核心風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)展審計(jì)覆蓋面，這成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與質(zhì)量提升的重要課題。此時(shí)，通過(guò)引進(jìn)新的智能化技術(shù)提升效率，優(yōu)化審計(jì)方式和工作模式，提升數(shù)據(jù)存儲(chǔ)管理效率和規(guī)范化水平，加快實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合，推進(jìn)智能審計(jì)全覆蓋具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。加速推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐，加強(qiáng)復(fù)用數(shù)據(jù)審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)在此基礎(chǔ)上的智能審計(jì)，從“人審”為主向“機(jī)審”為主轉(zhuǎn)變，逐漸成為一種新的趨勢(shì)。

創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)自動(dòng)化。虛擬數(shù)字機(jī)器人技術(shù)結(jié)合語(yǔ)義解析技術(shù)在審計(jì)自動(dòng)化方面進(jìn)行探索應(yīng)用，是一種低風(fēng)險(xiǎn)、短周期、成本可控的創(chuàng)新方式，對(duì)加快實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合、推進(jìn)合同審計(jì)全覆蓋具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化智能合同審計(jì)模式。積極探索審計(jì)業(yè)務(wù)自動(dòng)化技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用，在行業(yè)內(nèi)率先提出利用業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化場(chǎng)景迭代累積的模式推動(dòng)業(yè)務(wù)自動(dòng)化，對(duì)于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)自動(dòng)化與智能化能力提升具有非常重要的意義。

效率提升與工具開(kāi)發(fā)。據(jù)測(cè)算，通過(guò)自動(dòng)化審核工具的信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)上線，現(xiàn)審核流程自動(dòng)化的人工替代率不低于90%，工作效率提升不低于90%，平均單個(gè)合同審計(jì)時(shí)間從原來(lái)的60分鐘/人縮短到5分鐘/人。

未來(lái)，基于語(yǔ)義解析技術(shù)的智能合同審計(jì)可用于更多審計(jì)業(yè)務(wù)與場(chǎng)景，通過(guò)配置行業(yè)大數(shù)據(jù)信息合同審計(jì)平臺(tái)，推進(jìn)基于語(yǔ)義解析合同審計(jì)試點(diǎn)示范企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)，使更多的審計(jì)人員能夠快速掌握合同審計(jì)平臺(tái)與模型的使用方法，不僅為審計(jì)人員提供高效優(yōu)質(zhì)的技術(shù)手段，提升審計(jì)效率，還可以促進(jìn)審計(jì)思維的轉(zhuǎn)變，助力行業(yè)依托數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者張林霄單位：湖北中煙審計(jì)部，作者劉敏、魏海霞、陳丹單位：湖北中煙廣水卷煙廠，作者夏艷單位：廈門海晟融創(chuàng)信息技術(shù)有限公司）