摘要：公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益，護(hù)航醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎做到了審計(jì)全覆蓋。內(nèi)部審計(jì)每年根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃的重點(diǎn)事項(xiàng)與業(yè)務(wù)制定年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃在項(xiàng)目制定上充分考慮審計(jì)資源、審計(jì)思路、審計(jì)監(jiān)督效益。為醫(yī)療重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出內(nèi)審的一份貢獻(xiàn)，為醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督作用；效益

中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.15.032

內(nèi)審科設(shè)計(jì)為公立醫(yī)院一個(gè)獨(dú)立部門(mén)的用意在于規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部管理，防范經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審科在公立醫(yī)院中也積極發(fā)揮應(yīng)有作用，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序規(guī)范落地，推動(dòng)完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，促進(jìn)績(jī)效提升。內(nèi)審科在提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率以及減少資源浪費(fèi)層面積極拓寬思路的同時(shí)多方位開(kāi)展工作。

1開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，推動(dòng)醫(yī)院完善管理

內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》及其相應(yīng)的衛(wèi)生行政部門(mén)對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的指引，內(nèi)部審計(jì)始終秉承“全面審查、突出核心”的原則。根據(jù)醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)的指示，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)專注于醫(yī)院的核心任務(wù)，將保障醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)、規(guī)范醫(yī)療活動(dòng)、增強(qiáng)資金的利用率視為主旨，致力于打造一個(gè)管理規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量上乘的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)積極地執(zhí)行制定的審計(jì)任務(wù)，強(qiáng)調(diào)實(shí)際效果，并不斷擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，重視審計(jì)查出的問(wèn)題并進(jìn)行整改。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是對(duì)醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)管理開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

公立醫(yī)院為了確保審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)結(jié)論得到有效的整改，必須建立審計(jì)制度，用該制度指導(dǎo)內(nèi)審工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造更大的效益。同時(shí)完善審計(jì)整改工作長(zhǎng)效機(jī)制，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)健康發(fā)展。自始至終，內(nèi)部審計(jì)人員都致力于監(jiān)督、核實(shí)、評(píng)估醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)政收入、業(yè)務(wù)流程執(zhí)行、運(yùn)營(yíng)情況等，同時(shí)也會(huì)定時(shí)地進(jìn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)分析與內(nèi)部控制的評(píng)估。

1.1聚焦醫(yī)院醫(yī)用耗材管控

正如其名，醫(yī)用耗材就是用來(lái)進(jìn)行檢查、治療、預(yù)防和康復(fù)的必需物資。醫(yī)用耗材分為高值耗材、低值耗材、檢驗(yàn)試劑，其中低值耗材可分為可收費(fèi)耗材與不可收費(fèi)耗材。公立醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)醫(yī)用耗材的管理，充分發(fā)揮醫(yī)用耗材的價(jià)值。內(nèi)審科應(yīng)根據(jù)公立醫(yī)院醫(yī)用耗材管理中的漏洞，分年分步驟梳理，分模塊進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，提高醫(yī)用耗材的使用效益。

首先要對(duì)行之有效的醫(yī)院耗材管理制度進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)在于醫(yī)院耗材采購(gòu)委員會(huì)是否充分發(fā)揮其職能，組織結(jié)構(gòu)是否健全。公立醫(yī)院是否制定了《醫(yī)院高值醫(yī)用耗材臨床使用管理規(guī)定》和《醫(yī)院醫(yī)用耗材臨床合理使用管理制度》。其次是對(duì)公立醫(yī)院耗材二級(jí)庫(kù)的審計(jì)，公立醫(yī)院建立專門(mén)的醫(yī)用耗材管理系統(tǒng)是否能對(duì)醫(yī)用耗材做到全過(guò)程監(jiān)督。科室護(hù)士長(zhǎng)是否重視耗材的“進(jìn)銷存管理”，最后醫(yī)學(xué)裝備科是否對(duì)科室耗材管理定期檢查、督導(dǎo)。醫(yī)學(xué)裝備科是否對(duì)公立醫(yī)院價(jià)高耗材定期詢價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)數(shù)次醫(yī)用耗材審計(jì)實(shí)現(xiàn)各科室規(guī)范管理耗材二級(jí)庫(kù)和規(guī)范耗材收費(fèi)的監(jiān)督職能，同時(shí)提升了醫(yī)用耗材的使用效益。

1.2緊抓大型設(shè)備效益審計(jì)

大型設(shè)備效益分析是醫(yī)院內(nèi)審科審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于大型醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行評(píng)估，其核心在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益、設(shè)備使用效率及社會(huì)效益。針對(duì)醫(yī)療設(shè)備的管理流程，公立醫(yī)院必須從投入選擇、應(yīng)用管理、日常維護(hù)、日常操作、報(bào)廢處理等各環(huán)節(jié)識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)施多種的審查項(xiàng)目，有效有針對(duì)性地監(jiān)控這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，并給出操作性比較強(qiáng)的審計(jì)建議，增強(qiáng)大型醫(yī)療設(shè)備的工作效能。對(duì)醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行途徑的有效優(yōu)化，在采購(gòu)、使用管理、維護(hù)保養(yǎng)、運(yùn)行調(diào)配、報(bào)廢等環(huán)節(jié)都可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)不同的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)上述環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控并提出有效的審計(jì)整改建議以此提升大型醫(yī)療設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。通過(guò)大型設(shè)備效益審計(jì)實(shí)現(xiàn)的效果如下：

第一嚴(yán)格把關(guān)我院設(shè)備購(gòu)入?？剖抑魅瓮ㄟ^(guò)醫(yī)療設(shè)備效益分析審計(jì)報(bào)告會(huì)根據(jù)設(shè)備利用的好壞向分管領(lǐng)導(dǎo)或院長(zhǎng)匯報(bào)科室的工作及設(shè)備使用情況，有利于科主任加強(qiáng)對(duì)科室自身管理，在購(gòu)置新設(shè)備時(shí)會(huì)非常謹(jǐn)慎。同時(shí)提高設(shè)備使用效率，將閑置設(shè)備做到隨時(shí)調(diào)劑使用。第二宣傳科對(duì)我院臨床科室設(shè)備及醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行宣傳，從而提高設(shè)備使用效率，以提高設(shè)備運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益。第三醫(yī)務(wù)科、醫(yī)學(xué)裝備科、臨床醫(yī)技相關(guān)科室?guī)椭⒍酱俨檎以颉⒏倪M(jìn)和提高工作水平。最后科室醫(yī)護(hù)人員要提高科室的服務(wù)水平、服務(wù)態(tài)度，用醫(yī)護(hù)人員自身的形象留住或吸引更多的患者來(lái)醫(yī)院就醫(yī)。

1.3抓合同管理審計(jì)

合同管理風(fēng)險(xiǎn)存在于合同的全過(guò)程，包括訂立、履行、糾紛解決、登記等。合同管理薄弱會(huì)導(dǎo)致合同糾紛甚至是經(jīng)濟(jì)犯罪。公立醫(yī)院合同類型包括建設(shè)項(xiàng)目合同、設(shè)備物資采購(gòu)合同、技術(shù)合同、服務(wù)外包合同、設(shè)備維修合同、設(shè)備維保合同、委托合同等。合同多樣性的同時(shí)，帶來(lái)的合同風(fēng)險(xiǎn)性也大。

公立醫(yī)院合同條款是否已經(jīng)將招投標(biāo)文件重點(diǎn)內(nèi)容都涵蓋，同時(shí)是否加入中標(biāo)公司的外加承諾事項(xiàng)；合同條款是否根據(jù)合同管理內(nèi)部控制制度制定；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與相關(guān)部門(mén)合作，在執(zhí)行合同過(guò)程中，對(duì)合同中的各項(xiàng)條款是否進(jìn)行逐一驗(yàn)收和審查，積極并有效地追蹤合同執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；嚴(yán)格按照合同約定付款方式、時(shí)間進(jìn)行付款。以上關(guān)鍵環(huán)節(jié)都是合同審計(jì)的要點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)合同后續(xù)執(zhí)行管理進(jìn)行監(jiān)督，以防后續(xù)存在部分合同未按照合同簽訂的條款執(zhí)行，損害醫(yī)院的利益。

2關(guān)注重要環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)審監(jiān)督職能

2.1嚴(yán)把招采項(xiàng)目審核關(guān)

一是通過(guò)對(duì)以往大型設(shè)備購(gòu)置的資料進(jìn)行整理和匯總，內(nèi)部審計(jì)對(duì)各項(xiàng)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)工作進(jìn)行了深入地分析，并仔細(xì)找出其中的問(wèn)題。在質(zhì)量論證、詢價(jià)、供應(yīng)商監(jiān)督以及招標(biāo)代理公司的監(jiān)督等方面，建立了一套完善的工作流程，從而能夠更精確地概括出醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)的關(guān)鍵點(diǎn)。

二是物資采購(gòu)管理。審查重點(diǎn)是物資采購(gòu)管理制度及其內(nèi)部控制；科室確定的確定采購(gòu)需求（科室申請(qǐng)、分析報(bào)告、數(shù)量等）；院辦公會(huì)、黨委會(huì)決議會(huì)議紀(jì)要；市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告；確認(rèn)預(yù)算的支撐文件；確定采購(gòu)方式（采購(gòu)方案）的流程合規(guī)性；編制政府采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃并報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)備案資料；選擇采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)并簽訂委托代理協(xié)議；編制或參與編制采購(gòu)文件；公開(kāi)采購(gòu)信息等。由于招采項(xiàng)目時(shí)間久程序多，內(nèi)部審計(jì)通常做到了事前參與、事中監(jiān)管、事后跟進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)要求責(zé)任科室申請(qǐng)內(nèi)審科參加監(jiān)督時(shí)必須提供必需的前期資料保證采購(gòu)流程合法合規(guī)，若如提供的資料不全，應(yīng)要求責(zé)任科室立即整改。

2.2提升我院設(shè)備驗(yàn)收質(zhì)量

公立醫(yī)院設(shè)備驗(yàn)收不僅僅是對(duì)設(shè)備的狀態(tài)進(jìn)行核查。設(shè)備驗(yàn)收的內(nèi)容非常多，包括了商務(wù)驗(yàn)收和技術(shù)驗(yàn)收。商務(wù)驗(yàn)收首先要對(duì)招投標(biāo)資料進(jìn)行核驗(yàn)，包括招標(biāo)文件規(guī)定的供應(yīng)商資格準(zhǔn)入條件、技術(shù)需求、商務(wù)需求、中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件的響應(yīng)情況。其次，我們還需要核查供應(yīng)商提供的醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代表證明、法人委托書(shū)等文件是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。

技術(shù)驗(yàn)收的要點(diǎn)是外包裝是否完好、產(chǎn)品注冊(cè)證，檢查產(chǎn)品外包裝的規(guī)格型號(hào)、使用期限、開(kāi)機(jī)驗(yàn)收與設(shè)備安裝調(diào)試驗(yàn)收。公立醫(yī)院每年新購(gòu)設(shè)備數(shù)量眾多，責(zé)任科室因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙分配在設(shè)備驗(yàn)收上的時(shí)間有限。長(zhǎng)此以往，公立醫(yī)院設(shè)備驗(yàn)收人員會(huì)重視驗(yàn)收的流程而不是驗(yàn)收的實(shí)質(zhì)。內(nèi)審科的存在會(huì)督促責(zé)任科室將設(shè)備驗(yàn)收包括的商務(wù)條款與技術(shù)條款全部涵蓋到，保證我院設(shè)備驗(yàn)收的效率與效果。

3內(nèi)部控制建設(shè)與審計(jì)

公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)多種多樣。為了有效防范上述活動(dòng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公立醫(yī)院必須建立起科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)其服務(wù)效能及內(nèi)部管理水平的提高。

對(duì)于醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)而言，內(nèi)部控制確保醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、合規(guī)、合理的前提下，為醫(yī)院解決管好錢(qián)、算好賬、用好人的問(wèn)題。內(nèi)部控制項(xiàng)目建設(shè)緊緊圍繞“別出事”和“別沒(méi)錢(qián)”兩個(gè)重點(diǎn)，給出解決方案。通過(guò)內(nèi)部體系建設(shè)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)療安全，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，有效降低履職風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)預(yù)算、成本核算、物流、采購(gòu)、設(shè)備效益分析、資源優(yōu)化、流程優(yōu)化等多種手段幫助醫(yī)院實(shí)實(shí)在在地降低成本。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為充分發(fā)揮其監(jiān)督服務(wù)職能，必須每年組織相關(guān)科室院內(nèi)參加相關(guān)培訓(xùn)并督促其根據(jù)最新政策法規(guī)更新已有的制度流程表單。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于提高醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行力，有利于醫(yī)院健康發(fā)展。每家公立醫(yī)院都有其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，薄弱環(huán)節(jié)的存在會(huì)帶來(lái)資源利用效率不高甚至是浪費(fèi)，發(fā)揮不出購(gòu)買(mǎi)的本意。內(nèi)審科每年對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于找出內(nèi)控缺陷并有針對(duì)性地進(jìn)行自查、整改、完善制度流程。將執(zhí)行行為審查融入內(nèi)部控制建設(shè)，讓醫(yī)院中每個(gè)人都了解內(nèi)部控制的重要性，形成“人人重視內(nèi)控、人人參與內(nèi)控”的氛圍。

4開(kāi)展多種監(jiān)督審查、保證醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展

醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多種多樣，內(nèi)部審計(jì)為了發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)的職能，必須在年度審計(jì)計(jì)劃之外臨時(shí)增加小項(xiàng)目審計(jì)審查。內(nèi)審科關(guān)注日常風(fēng)險(xiǎn)防范，幫助識(shí)別運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析發(fā)表應(yīng)對(duì)建議，并督促其按時(shí)整改。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)實(shí)際工作的需要可以開(kāi)展小金庫(kù)追蹤審計(jì)、單個(gè)合同管理追蹤審計(jì)、120車隊(duì)汽車維修費(fèi)用審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、收費(fèi)處收費(fèi)日清日結(jié)、采購(gòu)零星專項(xiàng)審計(jì)、急診科肌鈣蛋白等耗材進(jìn)銷存審計(jì)、檢驗(yàn)科耗材專項(xiàng)審計(jì)等。通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)檢查在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)科室管理存在的漏洞，督促科室及時(shí)整改。對(duì)改進(jìn)醫(yī)療質(zhì)量，保障資金安全，確保公立醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，維護(hù)患者利益，提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力有著重要意義。

5提升內(nèi)部審計(jì)水平、強(qiáng)化審計(jì)整改及信息化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)必須根據(jù)在醫(yī)院開(kāi)展工作時(shí)遇到的困難制定《醫(yī)院審計(jì)查出問(wèn)題整改考核辦法》，整改考核辦法里明確了審計(jì)整改考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核程序、結(jié)果運(yùn)用。首先通過(guò)制度督促各相關(guān)科室進(jìn)行整改，同時(shí)要建立審計(jì)查出問(wèn)題整改臺(tái)賬，整改臺(tái)賬中必須明確責(zé)任科室、審計(jì)查出問(wèn)題、審查整改建議，審計(jì)整改時(shí)限、整改情況與整改進(jìn)度，建立定期督辦、落實(shí)反饋、跟蹤檢查、完成銷號(hào)制度。內(nèi)部審計(jì)人員必須在責(zé)任科室整改的同時(shí)認(rèn)真研究出現(xiàn)問(wèn)題的原因，通過(guò)制度、流程、表單的詳細(xì)化加強(qiáng)主管科室對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管職能。通過(guò)上述的措施逐步提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效性，加強(qiáng)科室對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的長(zhǎng)效性。在醫(yī)院信息化建設(shè)過(guò)程中，推動(dòng)我院將內(nèi)部審計(jì)嵌入“物流、資金流、業(yè)務(wù)流”的全過(guò)程，提高審計(jì)監(jiān)督的效率和質(zhì)量。

隨著公立醫(yī)院改革的不斷推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，發(fā)揮自身獨(dú)立性，強(qiáng)化責(zé)任定位，擴(kuò)大審計(jì)范圍，加大審計(jì)力度，做到所審必整改的審計(jì)閉環(huán)。為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，內(nèi)審人員必須通過(guò)一個(gè)個(gè)審計(jì)項(xiàng)目查找醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與評(píng)價(jià)工作，完善內(nèi)部控制，建立健全審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制，建立《醫(yī)院審計(jì)查出問(wèn)題整改考核辦法》，從而有效地堵塞漏洞，加強(qiáng)醫(yī)院管理，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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