摘要：本文從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，分析血站零星工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施，為增強(qiáng)血站內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范零星工程項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控的血站內(nèi)部治理目標(biāo)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；血站；零星工程

中圖分類號(hào)：TB文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.16.090

近年來(lái)，在各級(jí)政府和衛(wèi)生行政部門的領(lǐng)導(dǎo)下，我國(guó)采供血事業(yè)得到長(zhǎng)足發(fā)展，各地血站的硬件建設(shè)在國(guó)家財(cái)政項(xiàng)目的支持下獲得了很大的改善，其中基建工程項(xiàng)目數(shù)量逐年增加。對(duì)于中、大型基建類工程項(xiàng)目，因?yàn)橘Y金投入較大，在工程建設(shè)監(jiān)督和項(xiàng)目資金審計(jì)等方面有相應(yīng)的制度約束。而作為零星的基建工程項(xiàng)目，由于需要支出的金額較小，且無(wú)須審批立項(xiàng)，無(wú)須施工許可，手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)單，往往出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)管制度。鑒于此，本文從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，分析血站零星工程管理現(xiàn)狀及其存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施，以期通過(guò)有效的內(nèi)部控制防范和控制零星工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升血站內(nèi)部治理水平。

1血站零星修繕工程的特點(diǎn)

零星工程是指未達(dá)到施工許可證申領(lǐng)限額、未納入?yún)^(qū)住房建設(shè)局監(jiān)管的零星施工建設(shè)項(xiàng)目。一是建筑面積不足300平方米或工程造價(jià)低于30萬(wàn)元的小型建設(shè)工程，二是已建成的建筑物或設(shè)施進(jìn)行維修、翻新和改造的基建維修項(xiàng)目。零星工程可以較快地建設(shè)或恢復(fù)原有的設(shè)施使用功能、通過(guò)建設(shè)和維修建筑物，從而滿足正常的業(yè)務(wù)開(kāi)展需要。血站零星工程有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

（1）工程項(xiàng)目類型繁而雜、專業(yè)化性強(qiáng)。相比較醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)而言，血站“體量較小”，然而“麻雀雖小，但五臟俱全”，基建工程包括各類建筑及其附屬設(shè)施的建造、配套的線路設(shè)備的安裝和其他零星安裝和拆卸作業(yè)等工程，施工涉及水、電、管道等多工種多專業(yè)項(xiàng)目。

（2）工程項(xiàng)目的突然性和不確定性。由于零星工程中多數(shù)的修繕項(xiàng)目常常因突發(fā)性和不可預(yù)測(cè)性，導(dǎo)致很多工程無(wú)法事先預(yù)知，且通常較為緊急。如水管突然爆裂、供電設(shè)施意外故障、房屋因暴雨出現(xiàn)漏水等緊急情況，嚴(yán)重影響單位的采供血業(yè)務(wù)正常工作。

（3）工程項(xiàng)目工期短、單項(xiàng)資金少。因?yàn)榱阈枪こ掏皇呛?jiǎn)單施工，或者僅是在原建筑物或設(shè)施上進(jìn)行簡(jiǎn)單的修復(fù)，恢復(fù)其原有的功能，所以在工程項(xiàng)目中投入的資金較少，施工工期較短。如土建、綠化、維修、更換、裝飾、裝修等。

（4）工程項(xiàng)目監(jiān)管難度較大。由于行業(yè)受限，目前大多血站負(fù)責(zé)修繕的后勤基建部門中，具有工程相關(guān)專業(yè)技術(shù)和資質(zhì)的人員少，所以對(duì)于在零星工程施工過(guò)程中，無(wú)論是工程物料的使用還是工程的施工質(zhì)量等，都難以滿足工程施工管理的要求。同時(shí)有的零星工程項(xiàng)目因?yàn)樵谑┕み^(guò)程中常常會(huì)因意外而出現(xiàn)一些不可預(yù)見(jiàn)的問(wèn)題，比如，綠化、裝修等工程，因綠化植物更換，或者施工工藝要求變更等，就會(huì)在施工中存在不同的難以預(yù)測(cè)的意外情況，這些隱蔽的工程量無(wú)法計(jì)算。

2內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)零星工程管理的意義

2.1有利于提升零星工程實(shí)施決策的合理性和科學(xué)性

在零星工程中對(duì)于一些維修或修繕工程，由于其突然性和不確定性特點(diǎn)，常常會(huì)因緊急突發(fā)情況而需要馬上施工建設(shè)。因此加強(qiáng)零星工程的內(nèi)部控制，可使項(xiàng)目管理依法合規(guī)、項(xiàng)目明細(xì)真實(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)一步壓實(shí)工程管理責(zé)任，確保工程質(zhì)量，做到合理施工、科學(xué)施工。

2.2有利于提升零星工程實(shí)施的規(guī)范性

零星工程因工期時(shí)間較短、投入資金較少，多數(shù)是由協(xié)議服務(wù)的工程施工單位完成，常出現(xiàn)沒(méi)有完成常派工流程就開(kāi)始施工。因此加強(qiáng)零星工程內(nèi)部控制，可以保證工程項(xiàng)目在施工的各環(huán)節(jié)能夠做到有規(guī)可依、有章可循，從而達(dá)到工程項(xiàng)目的規(guī)范施工。

2.3有利于提升零星工程項(xiàng)目的整體施工質(zhì)量

加強(qiáng)過(guò)程管理是確保工程質(zhì)量的好壞的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照內(nèi)部控制制度要求做好零星工程過(guò)程管理，可以有目的地緊盯工程項(xiàng)目中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵流程。如施工材料、設(shè)備及其價(jià)格、品牌、規(guī)格，施工設(shè)計(jì)圖與實(shí)際施工量等。規(guī)范細(xì)化工程項(xiàng)目的招采、施工、驗(yàn)收、結(jié)算、工程資料歸檔等環(huán)節(jié)的工作流程，確保工程項(xiàng)目規(guī)范、有序、高效開(kāi)展，進(jìn)而促進(jìn)零星工程高效高質(zhì)量完成。

3血站零星工程管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1工程項(xiàng)目合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

零星工程中很多臨時(shí)維修或修繕作業(yè)，因突發(fā)性需要施工單位第一時(shí)間趕往現(xiàn)場(chǎng)維修，無(wú)法走常規(guī)的施工審批流程，導(dǎo)致缺乏工程項(xiàng)目實(shí)施的必要性和可行性論證，極易造成決策失誤或者可能會(huì)出現(xiàn)施工結(jié)果與相關(guān)技術(shù)要求不符等不良后果。此外，零星修繕項(xiàng)目因規(guī)模小，且都是局部施工，時(shí)限短，且多數(shù)缺少施工圖紙，或因施工現(xiàn)場(chǎng)情況多變，導(dǎo)致難以按原圖紙進(jìn)行施工。諸如此類的問(wèn)題，往往因未能做好預(yù)算與計(jì)劃管理，決策程序不規(guī)范，缺乏前瞻性、計(jì)劃性等問(wèn)題，而造成浪費(fèi)。

3.2工程項(xiàng)目舞弊和腐敗風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1過(guò)程管理

零星工程項(xiàng)目由于瑣碎且數(shù)量較多、金額較小，手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)單，特別是維修或修繕，從報(bào)修到施工的全過(guò)程往往只需要基建管理員一人就可以完成，且目前大部分項(xiàng)目均由固定提供協(xié)議期限服務(wù)的工程施工單位完成，沒(méi)有引起監(jiān)管部門足夠的重視，這就存在基建管理員有以權(quán)尋租的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致施工單位可能在材料上以次充好，在施工工序上偷工減料，影響工程質(zhì)量。

3.2.2項(xiàng)目采購(gòu)

零星工程項(xiàng)目多而雜，多數(shù)血站每年會(huì)進(jìn)行一次招標(biāo)采購(gòu)，固定一家施工單位在合同期內(nèi)為所有的工程提供零星基建作業(yè)。由于零星工程量小價(jià)低，多數(shù)沒(méi)有達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，大多血站都采用內(nèi)部招標(biāo)或詢價(jià)方式，確定服務(wù)施工單位。容易發(fā)生虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)等違規(guī)行為。有研究表明，有的單位因出于趕進(jìn)度等原因，有時(shí)會(huì)采用直接委托方式采購(gòu)，或先開(kāi)工后實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)，采購(gòu)程序倒置，或?qū)⒐こ添?xiàng)目分解成小項(xiàng)目，降低每個(gè)項(xiàng)目的工程款，以達(dá)到規(guī)避招標(biāo)的目的。另外，零星工程無(wú)須報(bào)建，對(duì)施工單位資質(zhì)門檻要求低，一些施工技術(shù)好而且有一定規(guī)模的工程公司往往不愿意參與小的修繕項(xiàng)目的招投標(biāo)，而這卻讓一些施工條件和技術(shù)較差的施工企業(yè)通過(guò)低價(jià)中標(biāo)，這些采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致施工的質(zhì)量無(wú)法得到有效的保證。

3.3工程項(xiàng)目糾紛風(fēng)險(xiǎn)

3.3.1合同簽訂

零星工程的項(xiàng)目因工程量較小，對(duì)于合同的訂立沒(méi)有具體的要求，故而在合同的簽訂時(shí)會(huì)出現(xiàn)合同模板不規(guī)范、合同內(nèi)容不清晰和合同主體不明確等情形。首先，零星工程都是交由相對(duì)固定的施工單位進(jìn)行施工，合同的訂立會(huì)出現(xiàn)內(nèi)容不規(guī)范，只是簽訂一些諸如完成時(shí)限、人工工日單價(jià)等共性問(wèn)題，而具體的違約責(zé)任、工程質(zhì)量保證等沒(méi)有提及，可能導(dǎo)致施工過(guò)程中出現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題而難以維權(quán)；其次，對(duì)于部分緊急或突發(fā)性的修繕工程，常常先開(kāi)工后簽訂合同，或者在竣工結(jié)算時(shí)補(bǔ)簽合同，導(dǎo)致在遇到一些具體問(wèn)題時(shí)由于沒(méi)有事先約定而產(chǎn)生爭(zhēng)議。

3.3.2項(xiàng)目施工

項(xiàng)目在工程施工過(guò)程中，因施工圖缺失或施工現(xiàn)場(chǎng)情況變化、工程變更簽證程序?qū)徟粐?yán)等情況，隱蔽工程的真實(shí)性較難把控，導(dǎo)致一些不必要變更甚至虛假簽證的產(chǎn)生，從而導(dǎo)致工程造價(jià)虛高；或者材料以次充好，施工工序偷工減料，大大增加了工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。工程現(xiàn)場(chǎng)簽證常見(jiàn)下幾種情況：一是工程變更與簽證時(shí)，有的施工內(nèi)容未按方案施工，但在變更簽證材料中卻仍然記錄工作量；二是在工程項(xiàng)目簽證時(shí)只注重工程事項(xiàng)增加的內(nèi)容，對(duì)于取消或減少的工程內(nèi)容事項(xiàng)不夠重視；三是工程內(nèi)容變更時(shí)僅僅是口頭約定，沒(méi)有書(shū)面的工程設(shè)計(jì)變更文件或簽證。

4推進(jìn)內(nèi)部控制在血站零工程管理中的路徑與策略

4.1加強(qiáng)零星工程實(shí)施前的項(xiàng)目預(yù)算審定和風(fēng)險(xiǎn)控制

《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31號(hào)）明確規(guī)定：“醫(yī)院內(nèi)部各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門的內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的有效性負(fù)責(zé)，應(yīng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行梳理，確定主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷?！苯⒑屯晟苾?nèi)部控制制約機(jī)制可以防范和控制零星工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)是促進(jìn)血站內(nèi)部治理水平的重要保障。目前，零星工程項(xiàng)目在血站的日常工作中已是常態(tài)。首先，血站應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施分類管理，結(jié)合本單位的實(shí)際確定工程項(xiàng)目的管理流程，使各類零星工程做到有章可循，促進(jìn)零星工程質(zhì)量高效、有序運(yùn)行。其次，在工程的實(shí)施前，除非特別緊急的修繕工程，相關(guān)部門要根據(jù)需求提出詳細(xì)的建設(shè)方案或修繕要求，同時(shí)讓施工方出具施工方案或圖紙，必要時(shí)應(yīng)先進(jìn)行必要性和可行性論證，加強(qiáng)歸口部門的統(tǒng)籌管理，合理控制維修工程造價(jià)，優(yōu)選設(shè)計(jì)方案，管理好各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)工程項(xiàng)目有序推進(jìn)，使工程項(xiàng)目的實(shí)施更有計(jì)劃性、前瞻性。

4.2加強(qiáng)零星工程實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

由于零星工程項(xiàng)目的特殊性，施工過(guò)程中不可預(yù)見(jiàn)性因素較多，要做好在工程項(xiàng)目施工中的風(fēng)險(xiǎn)控制，關(guān)鍵是要做好工程項(xiàng)目全周期內(nèi)部控制流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及流程再造，不斷推進(jìn)零星工程全周期內(nèi)部控制的完善，規(guī)范工程管理。一是要加強(qiáng)簽證管理。工程簽證要及時(shí)、客觀、準(zhǔn)確，建立健全施工方、管理部門、使用部門三方確認(rèn)驗(yàn)收機(jī)制。通過(guò)強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理，減少工程施工中的隨意性。當(dāng)施工內(nèi)容的確需要發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)及時(shí)溝通并做好詳細(xì)記錄和簽證表單，同時(shí)編制工程變更臺(tái)賬，記錄變更時(shí)間、變更原因、變更事項(xiàng)和變更預(yù)算金額等內(nèi)容，以減少對(duì)零星工程項(xiàng)目過(guò)程中作業(yè)量、工程質(zhì)量的分歧。二是要加強(qiáng)施工使用材料質(zhì)量審核和價(jià)格審批。在工程施工過(guò)程中安排相關(guān)管理人員不定時(shí)地對(duì)工程關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)的工程量和施工材料、設(shè)備價(jià)格或施工工藝等進(jìn)行確認(rèn)，防止施工材料以次充好、價(jià)格虛高。嚴(yán)把零星工程質(zhì)量和安全關(guān)，做好相關(guān)零星工程在施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以為實(shí)現(xiàn)零星工程的質(zhì)量和目標(biāo)提供措施保障。比如，工程中使用的特殊施工材料或設(shè)備、工藝等，施工單位必須對(duì)使用材料的品牌、規(guī)格、用量等進(jìn)行報(bào)備說(shuō)明，并經(jīng)施工方、管理部門、使用部門三方共同簽字確認(rèn)。

4.3加強(qiáng)零星工程竣工后的風(fēng)險(xiǎn)控制

4.3.1加強(qiáng)零星工程項(xiàng)目竣工后驗(yàn)收的內(nèi)部控制管理

建立和完善零星工程驗(yàn)收制度，財(cái)務(wù)、基建、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)職能部門要參與其中的驗(yàn)收、監(jiān)督工作。驗(yàn)收牽頭部門應(yīng)按照不同類型的零星工程項(xiàng)目，制訂科學(xué)合理的驗(yàn)收方案，明確責(zé)任分工、驗(yàn)收流程、驗(yàn)收方法、驗(yàn)8af6d8d69afdce953fbcf54f14aca7bd72881955807099c9a1398b9013c58298收結(jié)果判定以及驗(yàn)收資料歸檔等內(nèi)容，讓各部門在開(kāi)展驗(yàn)收工作時(shí)能夠有章可循、有據(jù)可依。

4.3.2加強(qiáng)零星工程項(xiàng)目的竣工決算和竣工審計(jì)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》明確規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算、組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和移交手續(xù)。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，零星工程的決算審計(jì)審減率平均超過(guò)5%，甚至有的醫(yī)院能達(dá)到10%以上。由此可見(jiàn)，決算審計(jì)是整個(gè)零星工程項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵。審核竣工結(jié)算資料的完整、真實(shí)是保障審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確、公正的前提，因此送審資料必須是原件，如果有缺失要及時(shí)補(bǔ)齊并確保資料的真實(shí)性。竣工結(jié)算審計(jì)主要是做好以下兩個(gè)方面工作。一是嚴(yán)格施工原材料的審核，特別是對(duì)部分較貴的材料，要對(duì)其品牌、型號(hào)、用量進(jìn)行確認(rèn)，防止施工材料偷工減料或虛高單價(jià)；二是嚴(yán)格工程量審核。工程量核算是竣工結(jié)算的重要內(nèi)容之一，工程量核定應(yīng)以施工設(shè)計(jì)圖或合同為主，同時(shí)與現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行比對(duì)，必要時(shí)可對(duì)部分隱蔽工程項(xiàng)目進(jìn)行估核，保證實(shí)際工程量與施工設(shè)計(jì)圖紙一致，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和合理性。

加強(qiáng)血站零星工程的內(nèi)部控制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)血站內(nèi)部治理目標(biāo)的內(nèi)容之一，血站必須建立健全零星工程的相關(guān)管理制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理、評(píng)估和控制，不斷推進(jìn)零星工程的規(guī)范管理，預(yù)防工程項(xiàng)目舞弊和腐敗風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程效率和整體施工質(zhì)量，為血站的可持續(xù)發(fā)展提供有力支保障。

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