劉詩(shī)慧

【摘要】行政單位作為我國(guó)的重要社會(huì)組織，其肩負(fù)著為公眾服務(wù)的責(zé)任。在行政單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，預(yù)算項(xiàng)目支出是一項(xiàng)極為重要的組成內(nèi)容。做好其績(jī)效管理工作，不僅有利于提高行政單位的管理效率，而且有助于行政單位財(cái)務(wù)管理的改革。然而在具體實(shí)踐過(guò)程中，由于該項(xiàng)工作具備較強(qiáng)的專業(yè)性與復(fù)雜性，所以績(jī)效管理工作的開(kāi)展仍存在許多問(wèn)題需要加以改進(jìn)。本文以此為切入點(diǎn)，首先對(duì)行政單位預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)行概括性介紹，隨后對(duì)預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上提出行政單位預(yù)算績(jī)效管理的對(duì)策。希望能對(duì)廣大同行有所幫助。

【關(guān)鍵詞】行政單位 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算項(xiàng)目支出 績(jī)效管理

一、行政單位財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的概述

預(yù)算績(jī)效管理即科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算支出的執(zhí)行效益與效果，結(jié)合績(jī)效管理制度相關(guān)規(guī)定，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目支出中的問(wèn)題，同時(shí)制定相應(yīng)的策略進(jìn)行應(yīng)對(duì)，保證行政事業(yè)單位的管理效益與質(zhì)量的一項(xiàng)管理手段。

二、行政單位財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

（一）前期籌備工作的不足

當(dāng)前，部分行政單位在項(xiàng)目立項(xiàng)初期，并未進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和論證，這種情況直接影響了項(xiàng)目的科學(xué)性和合理性。部分單位在確定預(yù)算資金的具體使用方向時(shí)，過(guò)分依賴于現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議或內(nèi)部會(huì)議的決策方式，缺乏必要的透明度和科學(xué)性，一定程度上削弱了資金使用的目標(biāo)性和效率性。

（二）沒(méi)有科學(xué)設(shè)置績(jī)效管理指標(biāo)體系

部分行政單位在對(duì)預(yù)算項(xiàng)目支出進(jìn)行編制過(guò)程中，沒(méi)有設(shè)置統(tǒng)一的編制標(biāo)準(zhǔn)以及明細(xì)項(xiàng)目，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化編制。其中一些績(jī)效管理指標(biāo)沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，存在較大的隨意性，并未建立起統(tǒng)一的指標(biāo)分值，部分項(xiàng)目存在過(guò)多定性指標(biāo)，缺乏充分的定量指標(biāo)，部分定量指標(biāo)設(shè)置不夠清晰，影響到了項(xiàng)目支出的精細(xì)化管理[2]。此外，一些行政單位沒(méi)有細(xì)致的編制和核查預(yù)算項(xiàng)目支出，部分設(shè)置的目標(biāo)和實(shí)際情況存在較大出入，難以開(kāi)展預(yù)算項(xiàng)目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

（三）績(jī)效管理力度不足

在實(shí)踐中，預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效管理的覆蓋面不夠廣泛，尤其是在一些地區(qū)，績(jī)效管理還停留在試點(diǎn)階段，遠(yuǎn)未達(dá)到全面實(shí)施的層面。單位間對(duì)于績(jī)效管理的重視程度參差不齊，部分單位僅將此項(xiàng)工作視為財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而相關(guān)業(yè)務(wù)部門的投入和配合較為缺失。分工不合理以及部門間協(xié)作不緊密，限制了績(jī)效管理深入開(kāi)展。同時(shí)，預(yù)算項(xiàng)目支出的監(jiān)控力度不夠，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督過(guò)程中的參與度不足，導(dǎo)致了監(jiān)管存在缺位，從而影響預(yù)算資金使用效率和績(jī)效管理的整體質(zhì)量。

（四）缺乏健全的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

國(guó)內(nèi)行政單位在績(jī)效評(píng)價(jià)方面仍缺乏一個(gè)較為成熟與完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以至于無(wú)法客觀的評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金支出的使用效率與效益，導(dǎo)致嚴(yán)重的資金浪費(fèi)或閑置的問(wèn)題出現(xiàn)[3]。具體表現(xiàn)如下：第一，沒(méi)有合理設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。由于行政單位特殊性，無(wú)法構(gòu)建起統(tǒng)一的指標(biāo)來(lái)對(duì)全部部門項(xiàng)目落實(shí)情況進(jìn)行衡量，難以由多個(gè)角度來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目。而且在選擇個(gè)性、共性指標(biāo)時(shí)存在不確定性，導(dǎo)致實(shí)際評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。第二，未能科學(xué)選擇評(píng)價(jià)方式。目前，行政單位主要是根據(jù)財(cái)政部門的規(guī)定要求來(lái)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，全年實(shí)現(xiàn)自評(píng)工作，并且對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行選擇性的評(píng)價(jià)。但是不同行政單位其預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)存在差別，因此往往會(huì)安排第三方負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)，雖然該種方式專業(yè)性較強(qiáng)，也是會(huì)存在一定的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（五）未能充分應(yīng)用評(píng)價(jià)結(jié)果

許多單位都沒(méi)有重視由財(cái)政部門、預(yù)算管理部門提交的項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)考核報(bào)告，未能深層次地剖析預(yù)算項(xiàng)目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，并未對(duì)該結(jié)果背后所反應(yīng)的本質(zhì)問(wèn)題進(jìn)行挖掘。一些行政單位在編制績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，未能有效利用其相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，并未深層次解析與論證所提供的項(xiàng)目資金使用情況，所以無(wú)法聯(lián)系單位具體情況來(lái)編制預(yù)算方案，以至于相關(guān)部門無(wú)法提供詳細(xì)、有效的優(yōu)化策略，不但影響其他項(xiàng)目的編制、管理、執(zhí)行與分析，而且不利于開(kāi)展反饋工作，難以針對(duì)性地改善問(wèn)題。

三、行政單位財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化策略

（一）完善預(yù)算項(xiàng)目前期工作

首先，應(yīng)建立一套詳細(xì)的預(yù)算編制指南，需要規(guī)定項(xiàng)目支出的分類、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)期成果，使得每項(xiàng)支出都能夠與單位整體目標(biāo)和計(jì)

劃相對(duì)應(yīng)。在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)開(kāi)展準(zhǔn)確的需求分析，細(xì)致回顧過(guò)往年度預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算使用的效率和效果以及未來(lái)可能發(fā)生的變化和需求。其次，必須強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算的審批流程。引入多級(jí)審查機(jī)制，確保預(yù)算的每一項(xiàng)支出都經(jīng)過(guò)嚴(yán)格評(píng)估。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。最后，應(yīng)完善績(jī)效跟蹤和評(píng)價(jià)機(jī)制，確保預(yù)算項(xiàng)目的每一筆支出都有明確的績(jī)效目標(biāo)，并建立定期評(píng)估體系，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算策略，確保預(yù)算資金高效利用。

（二）合理設(shè)置績(jī)效管理指標(biāo)體系

行政單位應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目支出管理以及運(yùn)行狀況來(lái)設(shè)置定性和定量管理指標(biāo)。定性指標(biāo)應(yīng)當(dāng)要側(cè)重于預(yù)算項(xiàng)目支出的操作流行、運(yùn)行方式以及制度體系等，用以判斷預(yù)算項(xiàng)目支出是否穩(wěn)定與安全，并且實(shí)際支出是否與預(yù)算管理要求相符；定量指標(biāo)則具體側(cè)重于預(yù)算項(xiàng)目資金來(lái)源、使用情況、使用范圍、收益效果等參數(shù)，通過(guò)進(jìn)一步細(xì)分收支類目，確保項(xiàng)目運(yùn)行可以將綜合效益反映出來(lái)。此外，需要合理確定定性和定量指標(biāo)的占比，保證實(shí)際投入和產(chǎn)出能夠達(dá)到最佳狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化績(jī)效管理工作力度

第一，行政單位預(yù)算項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)要安排對(duì)口科室進(jìn)行歸口管理，并由財(cái)政績(jī)效評(píng)審部門負(fù)責(zé)組織與落實(shí)相應(yīng)的檢查與管理工作，提高績(jī)效管理的專業(yè)性。第二，提高審批預(yù)算項(xiàng)目支出流程的規(guī)范性，要求工作人員切實(shí)根據(jù)規(guī)程來(lái)審批項(xiàng)目支出，在報(bào)銷費(fèi)用過(guò)程中務(wù)必要確保原始憑證的完整與真實(shí)，并根據(jù)合同規(guī)定來(lái)對(duì)外支付[4]。并且需要嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)來(lái)對(duì)支出明細(xì)實(shí)施管控，強(qiáng)化審查財(cái)務(wù)資金的工作力度，保證做到?？顚Ｓ?，最大限度減少不合理或是計(jì)劃外的開(kāi)支。第三，明確項(xiàng)目支出責(zé)任人，構(gòu)建合理的項(xiàng)目責(zé)任制度，對(duì)每一部門管理審批人員的權(quán)責(zé)予以確定，提高預(yù)算執(zhí)行力。第四，強(qiáng)化監(jiān)管預(yù)算項(xiàng)目支出績(jī)效的工作力度。行政單位需要?jiǎng)討B(tài)跟蹤與控制項(xiàng)目支出情況，構(gòu)建技術(shù)監(jiān)控系統(tǒng)，及時(shí)監(jiān)管項(xiàng)目支出的落實(shí)情況，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行處理，確保資金使用安全與規(guī)范。

（四）積極優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)體系

第一，不斷完善分級(jí)指標(biāo)以及評(píng)估制度。行政單位應(yīng)當(dāng)要根據(jù)政府資金分配以及執(zhí)行主體，收益群體與支出方向等情況來(lái)開(kāi)展分級(jí)管理，同時(shí)合理構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，其中應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)支出正常的績(jī)效，綜合評(píng)價(jià)備受關(guān)注、影響力巨大的重要支出政策，并構(gòu)建與完善重大支出政策調(diào)整和退出制度，若項(xiàng)目業(yè)績(jī)較差則需要進(jìn)行清退，提高政策的合理性和長(zhǎng)久性。

第二，科學(xué)確定評(píng)價(jià)方式。通?？梢越Y(jié)合使用部門自評(píng)、財(cái)務(wù)部門實(shí)施的績(jī)效評(píng)價(jià)與第三方復(fù)評(píng)等方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，基于項(xiàng)目自評(píng)全覆蓋的前提下，評(píng)價(jià)重要項(xiàng)目財(cái)政情況。在自評(píng)中，采取第三方評(píng)價(jià)方式來(lái)替代部門主導(dǎo)的評(píng)價(jià)方式，盡可能將人為因素的影響降到最低。

第三，實(shí)施監(jiān)督問(wèn)責(zé)制度。要想實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算項(xiàng)目支出情況，可以定期向績(jī)效管理部門提交預(yù)算資金支付以及項(xiàng)目執(zhí)行等進(jìn)度情況，結(jié)合具體評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)實(shí)行問(wèn)責(zé)制度。對(duì)于預(yù)算單位，如若項(xiàng)目沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，那么財(cái)務(wù)部門需要組織約談，如果項(xiàng)目依舊沒(méi)能完成，那么經(jīng)仔細(xì)核查無(wú)誤后在下一年度部門預(yù)算中扣除。對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行部門，若項(xiàng)目預(yù)算沒(méi)有全部執(zhí)行或是沒(méi)有完成，預(yù)算單位則需要對(duì)其進(jìn)行約談?wù)?，并通?bào)于單位內(nèi)部，在該部門績(jī)效中扣除相應(yīng)費(fèi)用。還可將對(duì)應(yīng)的績(jī)效信息錄入至該部門的信用清單當(dāng)中，在次年項(xiàng)目申請(qǐng)工作中該清單會(huì)作為一項(xiàng)依據(jù)。對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，預(yù)算單位可以將其績(jī)效和項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)相聯(lián)系。

（五）充分應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

行政單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的績(jī)效管理評(píng)價(jià)結(jié)果反饋制度與績(jī)效問(wèn)題整改制度，第一時(shí)間反饋相關(guān)評(píng)價(jià)結(jié)果到對(duì)應(yīng)部門，并就結(jié)果中所反映的問(wèn)題和部門展開(kāi)深入溝通，并針對(duì)性制定整改方案。此外，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理的激勵(lì)制度，將其與單位工作人員考核結(jié)果相聯(lián)系起來(lái)，把績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的作用有效發(fā)揮出來(lái)[5]。還可將績(jī)效考核結(jié)果和預(yù)算相聯(lián)系，把具體所得的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果用作今后單位年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算規(guī)劃、該年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)算與調(diào)整的重要參考，徹底轉(zhuǎn)變預(yù)算軟約束的現(xiàn)狀。

（六）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督與控制

在預(yù)算執(zhí)行前，行政單位需要明確每一項(xiàng)預(yù)算的目標(biāo)和計(jì)劃，這不僅包括短期目標(biāo)，如完成特定項(xiàng)目或任務(wù)，也包括長(zhǎng)期目標(biāo)，如提升整體工作效率和服務(wù)質(zhì)量。預(yù)算目標(biāo)需要與單位的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，同時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策調(diào)整等因素。在明確目標(biāo)后，應(yīng)制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，包括預(yù)算分配、預(yù)算科目、預(yù)算周期等，以確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。同時(shí)，行政單位應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督。行政單位應(yīng)定期公開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算使用情況、項(xiàng)目進(jìn)度等，讓內(nèi)部員工和外部利益相關(guān)者都能了解預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況[6]。另外，行政單位應(yīng)建立一套完善的預(yù)算控制系統(tǒng)，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如需對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序。此外，行政單位需要設(shè)立明確的績(jī)效指標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、客戶滿意度等，這些指標(biāo)不僅要有可操作性，還要與預(yù)算目標(biāo)保持一致。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。為激勵(lì)員工積極參與預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)工作，行政單位應(yīng)建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，預(yù)算項(xiàng)目的推進(jìn)離不開(kāi)大量資金的支撐，而要確保資金得到合理運(yùn)用，就必須做好預(yù)算項(xiàng)目支出績(jī)效管理工作。然而，該項(xiàng)工作并非能輕易完成，而是需要在具體實(shí)踐中持續(xù)改進(jìn)與完善。因此，行政單位在開(kāi)展該項(xiàng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀認(rèn)識(shí)其中有待改進(jìn)的地方，并結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展需求和情況進(jìn)行針對(duì)性的改進(jìn)，逐步探尋出最優(yōu)的績(jī)效管理路徑，切實(shí)提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平。

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