本論文主要探討了內部控制在行政事業(yè)單位財務管理中的應用，并研究了內部控制制度如何在該領域中發(fā)揮作用，以降低財務風險。文章首先介紹了內部控制的概念和原理，以及行政事業(yè)單位的特點和財務管理存在的風險。接著，重點分析了內部控制在行政事業(yè)單位財務管理中的作用，包括對財務風險的降低、對財務信息真實性和準確性的保障，以及對資源合理利用和防止財務違規(guī)行為的作用。最后，根據(jù)研究結果提出了加強行政事業(yè)單位財務內部控制的建議，包括完善內部控制制度和規(guī)范、加強內部控制的組織和人員配備、提高內部控制的信息化水平，以及加強內部控制的監(jiān)督和評估。通過本論文的研究，可以有效地提高行政事業(yè)單位財務管理水平，降低財務風險，促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

近年來隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展與國家公用事業(yè)的急劇增長，行政事業(yè)單位數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模同樣在不斷擴大。這些單位在享受公共文化服務、改善民生、推動社會進步等多個方面發(fā)揮著重要作用。可是，因其特殊特性和管理機制，行政部門事業(yè)單位財務管理存在一定的風險和困惑。怎樣有效地降低經(jīng)營風險，確保會計信息真實性和精確性，避免會計違規(guī)行為的產(chǎn)生，變成了這一領域必須解決的難題。內部控制是一種能夠確保財務數(shù)據(jù)真正性和準確性、避免會計違規(guī)操作產(chǎn)生、減少經(jīng)營風險的管理體系。在單位、機構及體系中得到了廣泛應用，也取得了顯著的實際效果。但是，在行政事業(yè)單位中，內部控制的使用還處于起步階段，其組織建設與實踐存在一定的問題與不足。因而，本文章致力于科學研究內部控制在行政事業(yè)單位財務管理中的運用，并探討如何更好地發(fā)揮功效，從而降低經(jīng)營風險，確保會計信息真實性和精確性，提升資源有效使用，推動行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。

內部控制概念和原理

內部控制的定義和內涵 內部控制是指組織為達成既定目標而制定的一系列措施和制度，旨在保障組織運作的有效性、效率和合法性，防止資源浪費、欺詐行為和錯誤發(fā)生。內部控制的含義包含內部控制系統(tǒng)、風險評價、控制測試、信息內容和溝通及其監(jiān)督制度等五個因素。操縱環(huán)境是指內部控制的前提，風險評價是確定內部控制目標的前提，控制測試是促進內部控制目標的手段，信息和合作是保證內部控制實效性的有效途徑，監(jiān)督制度是對于內部控制進行持續(xù)評估和優(yōu)化的確保。

內部控制的基本原理 內部控制的原理包含整體性標準、合理性原則、適應性原則和靈活性標準。整體性標準規(guī)定內部控制著該組織各個領域和階段，保證全方位高效地管控風險；合理性原則規(guī)定內部控制設計與實施合乎機構特性與需求，不僅達到控制目的，又要考慮成本效率；適應性原則規(guī)定內部控制能夠依據(jù)環(huán)境因素和內部的轉變開展調整和優(yōu)化；靈活性標準規(guī)定內部控制各要素之間密切配合，產(chǎn)生統(tǒng)一體，保證內部控制制度的一體化和協(xié)同效應。

內部控制與財務管理的關系 內部控制與財務管理息息相關，是財務管理不可或缺的一部分。內部控制根據(jù)建立合理的財務管理架構、規(guī)范化的財務做賬流程和有效的財務稽核，保證了會計信息真實性和穩(wěn)定性，避免了經(jīng)營風險和欺詐行為的產(chǎn)生。與此同時，內部控制還能提升資源利用效率，提升財務管理決策，推動機構的可持續(xù)發(fā)展。因而，完善內部控制在財務管理中的運用對于提升財務管理能力、減少經(jīng)營風險起著至關重要的作用。

行政事業(yè)單位的特點及財務管理存在的風險

行政事業(yè)單位的性質和特點 行政事業(yè)單位是指政府機關、事業(yè)單位和其他非營利性單位，其性質和特點主要包括公益性、社會服務性、非營利性、政府性質和官僚體制等。這些單位通常從事教育、衛(wèi)生、文化、科研、文物保護、環(huán)境保護等公共服務領域，其運作目的在于滿足社會公共利益和提高民生水平。

行政事業(yè)單位財務管理存在的風險 行政事業(yè)單位財務管理存在一些特定的風險性，主要包含費用預算執(zhí)行風險、資產(chǎn)管控風險、財務風險、信息公開風險與財務舞弊風險。費用預算執(zhí)行風險是指預算安排沒法有效落實或實施過程中發(fā)生亂用、侵吞、消耗的現(xiàn)象；資產(chǎn)管控風險主要包括資金使用效益不高、資金分配不當導致資金損失等諸多問題；財務風險包含財務審計監(jiān)督不到位、審計發(fā)現(xiàn)問題無法立即整改等；信息公開風險性是指財務信息披露不到位、有誤、不全面等；財務舞弊風險性很有可能存在一些企業(yè)，比如謊報收益、夸大其詞資產(chǎn)凈值等。

行政事業(yè)單位財務風險的影響 行政事業(yè)單位財務風險的出現(xiàn)會讓企業(yè)的正常運作和公共服務產(chǎn)生嚴重危害。最先，財務風險可能造成企業(yè)資金浪費和損害，影響到了基礎設施項目的實行和品質。次之，財務風險可能會引起財務造假、違規(guī)操作，危害企業(yè)形象公信度，影響社會對企業(yè)的信任度。最終，財務風險還會導致多頭管理、內部結構無法控制，危害部門的長遠發(fā)展和穩(wěn)定性。因而，提升行政事業(yè)單位的財務管理，防范財務風險，起著至關重要的作用。

內部控制在行政事業(yè)單位財務管理中的作用

內部控制對財務風險的降低作用 內部控制是防范和控制財務風險的重要手段。內部控制能夠幫助行政事業(yè)單位建立規(guī)范化的財務制度和程序，確立各類財務管理職責和管理權限，規(guī)范財務管理個人行為。根據(jù)制定相應的管理制度和步驟，能夠有效管理經(jīng)營風險，防止出現(xiàn)亂用、侵吞、消耗等諸多問題。內部控制能夠強化對行政事業(yè)單位資產(chǎn)、費用預算、采購等關鍵步驟的監(jiān)督和管理，保證這些環(huán)節(jié)的合法性、規(guī)范性和清晰度。根據(jù)建立和完善財務制度和程序，可以增強對各項財務管理活動監(jiān)管和操縱，避免財務管理中出現(xiàn)錯誤或不正當行為。內部控制能有效防止財務管理中出現(xiàn)亂用、侵吞、消耗等諸多問題。建立適度的審批程序和預算管理體制，能夠減少不合理行為的發(fā)生，而且及時發(fā)現(xiàn)和改正各類財務管理中存在的問題與風險。內部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)和改正財務管理中存在的問題與風險。根據(jù)建立有效的內部控制審計制度和風險管控機制，能夠對各類財務管理主題活動進行監(jiān)管和評估，及早發(fā)現(xiàn)潛在風險和困惑，并采取相應的措施進行糾正和改進。與此同時，內部控制還能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中存在的問題與風險，減少經(jīng)營風險的發(fā)生概率。

內部控制對財務信息真實性和準確性的保障 財務信息的真實性和準確性是財務管理工作的基礎和關鍵。內部控制能夠幫助行政事業(yè)單位建立合理的財務報告制度，確立各類財務報表的編制標準和程序。通過制定嚴格財務報告制度，能夠標準財務信息披露的舉動，確保會計信息真實性和精確性。內部控制能夠幫助行政事業(yè)單位建立合理的財務信息披露體制，及時與外部環(huán)境多方公布財務數(shù)據(jù)。建立適度信息披露體制，能提高財務數(shù)據(jù)的公開性與穩(wěn)定性，提高國際輿論財務數(shù)據(jù)的信任度和認同度。內部控制能提高會計信息資源管理的效率和精密度，減少因人為因素疏忽所導致的錯誤誤差。根據(jù)建立合理的會計信息資源管理步驟和技術服務系統(tǒng)軟件，能夠減少風險管控，防止信息資源管理過程中遇到漏洞和出錯。內部控制能增強財務數(shù)據(jù)可信度和穩(wěn)定性。根據(jù)建立和完善內部控制審計制度和風險管控機制，能夠對財務數(shù)據(jù)進行監(jiān)管和評估，及早發(fā)現(xiàn)潛在的問題與風險，并采取相應的措施進行糾正和改進。那樣能夠確保會計信息真實性和精確性，從而提升國際輿論財務數(shù)據(jù)的認可和信任。

內部控制對資源合理利用和防止財務違規(guī)行為的作用 資源合理利用是行政事業(yè)單位財務管理的重要目標之一。內部控制能夠建立預算管理、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)的操縱體制，標準資源的配置與使用。通過有效地全面預算管理和資金管控，能夠確保資源合理安排高效運用，提高資金的使用率和社會效益。內部控制還能幫助企業(yè)建立謹慎的運行機制，防止資源亂用和浪費，保證資源最大化利用。內部控制能夠幫助行政事業(yè)單位避免會計違規(guī)行為的產(chǎn)生。建立嚴格財務制度和程序，標準各類資金運動，明確職責分工和權限管理，可以有效地預防謊報收益、夸大其詞資產(chǎn)凈值等違規(guī)。與此同時，內部控制還能夠強化對財務數(shù)據(jù)的監(jiān)管和審計，及時發(fā)現(xiàn)和改正可能出現(xiàn)的違規(guī)操作，維護部門的聲譽和公信度。

加強行政事業(yè)單位財務內部控制的建議

完善內部控制制度和規(guī)范 行政事業(yè)單位應制定和完善有關的內部控制和完善，確立財務管理的流程及程序流程。包含預算管理、實行、監(jiān)管、匯報等環(huán)節(jié)的操作規(guī)程，保證經(jīng)費使用合規(guī)管理、預算編制合理。建立內控管理制度，確立內部控制審計的職責和管理權限，進行財務管理活動內審工作。根據(jù)內部控制審計，發(fā)現(xiàn)的問題、明確提出改進方案，強化對財務管理活動監(jiān)管和評估。制訂資金管理辦法，標準資金收付款、使用及監(jiān)管。確立資金流入和用途，強化對資金分配的審批和指導，避免資金挪用和浪費。不斷完善的采購制度，標準采購工作流程和流程，保證采購活動的公開、公平公正、安全透明。強化對采購活動審核和指導，提升購置經(jīng)費使用效率合理性。開設財務報告制度，規(guī)范財務報告編制和信息披露步驟，保證會計信息真實性和精確性。強化對財務報表審核和核查，提升財務信息披露的公開性與穩(wěn)定性。

加強內部控制的組織和人員配備 行政事業(yè)單位應明確內部控制的組織結構，建立和完善內部控制職責和管理權限職責分工體制。確立各個部門和崗位在內部控制里的擔當和管理權限，保證各個環(huán)節(jié)的職責清晰、職責分工有效，防止崗位職責交叉與責任模糊不清。完善內部控制人員的培訓與專業(yè)素質提升，保證其具有財務管理和內部控制層面的知識和技能?？梢越M織內部控制有關的培訓內容、培訓班等，提升內部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力，使其能夠合理執(zhí)行內部控制崗位職責。對內部控制工作人員的招聘和評選規(guī)定要注重其專業(yè)素養(yǎng)與經(jīng)驗環(huán)境，保證其具備從事內部控制工作所需要的專業(yè)知識和社會經(jīng)驗。與此同時，不斷完善內部控制人員考核和激勵制度，鼓勵內部控制工作人員不斷提升自身能力水平。完善內部控制觀念塑造，促進人人參與內部控制工作中。通過組織內部控制觀念學習培訓、機構內部控制知識競賽題庫等形式，增強全體人員對內部控制制度的高度重視與理解，提高內部控制的執(zhí)法力度。

提高內部控制的信息化水平 行政事業(yè)單位應積極利用信息化技術，提升內部控制的效率和精確性。行政事業(yè)單位可以采取會計管理系統(tǒng)，完成財務報表的自動化解決及管理。根據(jù)實時監(jiān)控系統(tǒng)經(jīng)費使用情況、預算執(zhí)行情況等數(shù)據(jù)，及時解決問題與風險，然后進行相應的調整和預警信息。行政事業(yè)單位可以實施預算管理系統(tǒng)，完成對各類預算編制、執(zhí)行、監(jiān)管等相關工作智能化管理。能夠密切關注預算執(zhí)行情況，對不合理費用預算進行糾正和優(yōu)化，保證費用預算的有效性和準確性。除此之外，行政事業(yè)單位可以借助數(shù)據(jù)智能分析，對大量財務報表開展充分挖掘與分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和困惑。建立概念模型和風險預警模型，完成對財務管理活動預測分析預警信息，及時解決問題與風險，提升內部控制的監(jiān)測實力。在執(zhí)行信息內容化的過程中，行政事業(yè)單位應該加強信息內容安全管理措施，保證財務報表的信息保密性和完整性?？梢圆扇〖用芩惴?、密鑰管理技術等方式，預防數(shù)據(jù)泄露和偽造，確保財務管理活動合規(guī)。

加強內部控制的監(jiān)督和評估 行政事業(yè)單位應建立完善內部控制的監(jiān)管和評價機制，保證內部控制的順利實施運行。能夠建立內審機構或聯(lián)合會，定期檢查行政事業(yè)單位的財務管理主題活動進行審計和指導。審計重點一般包括財務報表的真實性和精確性、資產(chǎn)負債表的合理化、經(jīng)費使用的合法性等。審計結論應及時向部門領導和相關部門意見反饋，并提出改進意見與建議。創(chuàng)建風險管控機構或者聯(lián)合會，鑒別和評估可能存在的風險，制定合理的應對策略和方案。風險防控工作應當貫穿財務流程，包含預算管理、執(zhí)行、監(jiān)管等各個環(huán)節(jié)，保證財務管理的穩(wěn)定性和可持續(xù)。開展定期不定期的內部控制定期檢查評定，及時發(fā)現(xiàn)和改正難題，保證內部控制制度的連續(xù)性和持續(xù)改善。

綜上所述，行政事業(yè)單位財務內部控制對于保障財務管理的合規(guī)性和有效性具有重要作用。內部控制是保障財務管理的重要手段，包括完善內部控制制度和規(guī)范、加強組織和人員配備、提高信息化水平和加強監(jiān)督和評估等方面。行政事業(yè)單位的特點和財務管理存在的風險對于內部控制的重要性更加凸顯，需要加強對財務風險的防范和管理，確保財務信息真實性和準確性，以及資源的合理利用和防止財務違規(guī)行為。加強行政事業(yè)單位財務內部控制是推動財務管理健康發(fā)展的必要手段，未來需要進一步加強信息化手段、加強內部控制人員能力和素質提升、加強內部控制管理工作的科學化、規(guī)范化和制度化等方面的探索和實踐。

（作者單位：貴州省黔西南布依族苗族自治州興義市財政局）