摘?要：社會在不斷地向前發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的波動態(tài)勢也變得更為明顯。2014年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)的發(fā)展可謂是“機(jī)會”和“挑戰(zhàn)”并存。企業(yè)涉及的管理事務(wù)是紛繁復(fù)雜的，內(nèi)部控制是需要重視的一個關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制關(guān)注的是對企業(yè)的人、財(cái)、物等精細(xì)化的管控，進(jìn)而可以幫助企業(yè)節(jié)約成本開支，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的不斷提升。但是就當(dāng)前的狀況進(jìn)行分析，仍舊有一些企業(yè)尤其是剛剛起步的科技型中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠，在人才培養(yǎng)、制度健全、授權(quán)以及預(yù)算工作的開展上都存在著明顯的短板。為此，文章針對企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的問題進(jìn)行了挖掘和剖析，并且基于如下四個領(lǐng)域提出了一些改進(jìn)優(yōu)化的策略：首先，要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，營造良好的環(huán)境氛圍；其次，要實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會計(jì)責(zé)任；再次，要強(qiáng)化改革創(chuàng)新，提升內(nèi)部控制的信息化水平；最后，要加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；企業(yè)管理模式；信息化水平

中圖分類號：F275????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）16-0103-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.026

1?研究必要性分析

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，會計(jì)核算工作也在朝著更為優(yōu)化和完備的方向不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性得到提升。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制所扮演的角色也日益突出。在漫長的發(fā)展過程當(dāng)中，企業(yè)和單位相比較，其內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算工作仍舊處于比較簡單的態(tài)勢，涉及的環(huán)節(jié)領(lǐng)域比較少，而且對于內(nèi)部控制的重視程度不夠，這就導(dǎo)致執(zhí)行效果不理想，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)收支的有效控制，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)水平。針對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度完備化發(fā)展的探索和研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，這項(xiàng)研究活動不僅可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險，也能夠讓其管理水平以及財(cái)務(wù)紀(jì)律得到一定程度的提升。

為此，針對企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的問題和困境進(jìn)行研究和分析，對其中的短板和不足提出彌補(bǔ)的方案和策略，這對于企業(yè)的長足發(fā)展而言意義重大。但是就當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍舊有一些企業(yè)的管理人員和決策人員對于內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，不僅在制度的匹配上不夠完備，而且在人才的培養(yǎng)上、在工作的授權(quán)規(guī)劃上等都有亟待改進(jìn)的地方。為此，在文章的研究過程當(dāng)中針對我國企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的一些比較典型的個性化問題進(jìn)行了細(xì)致的分析，并且提出了一些優(yōu)化改進(jìn)的策略，以期在這些策略的支撐和影響之下為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展搭建起一個更為堅(jiān)實(shí)的平臺支撐。

2?內(nèi)部控制的內(nèi)涵界定和價值作用分析

2.1?內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵界定

從理論上來看，所謂的內(nèi)部控制指的就是管理主體為了全面落實(shí)法律法規(guī)以及經(jīng)營方針的基本導(dǎo)向，為了充分保證資產(chǎn)的安全性，為了全面保障信息資料的真實(shí)性和精準(zhǔn)性而進(jìn)行的自我調(diào)節(jié)活動和自我控制活動。一方面，文章所研究的企業(yè)內(nèi)部控制主要指的就是企業(yè)主體為了提升會計(jì)信息的精準(zhǔn)性、強(qiáng)化對于資產(chǎn)的保護(hù)、提升運(yùn)營效率而進(jìn)行的各種調(diào)節(jié)方法的決策和實(shí)施；另一方面，這是國家預(yù)算領(lǐng)域不可或缺的一個組成要素，貫徹“發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保障供給”的方針，努力增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

2.2?內(nèi)部控制的價值作用分析

在企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分關(guān)鍵的內(nèi)容。內(nèi)部控制不僅是對于財(cái)務(wù)的控制，也是對于物的控制、對于人的控制。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高度和企業(yè)自身盈利能力的高低、競爭能力的強(qiáng)弱之間是存在十分明顯的正向關(guān)聯(lián)的。由此可見，內(nèi)部控制是需要被擺在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展高度的一項(xiàng)關(guān)鍵工作。在文章的思考和探究過程當(dāng)中，針對內(nèi)部控制的亮點(diǎn)優(yōu)勢基于如下三個領(lǐng)域進(jìn)行了一些分析和整理。

第一，借助于內(nèi)部控制工作的開展和優(yōu)化可以提高財(cái)務(wù)會計(jì)和管理信息資料的正確性和可靠性?，F(xiàn)代社會瞬息萬變，市場競爭日益加強(qiáng)，各單位領(lǐng)導(dǎo)者要想在當(dāng)今社會中成功有效地管理工作，就必須掌握準(zhǔn)確的信息資料。會計(jì)信息資料在財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮著晴雨表的作用，財(cái)務(wù)人員只有規(guī)范各種會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)完整，才能確保領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)向標(biāo)的正確性和前瞻性，才能通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

第二，借助于內(nèi)部控制工作的開展和優(yōu)化可以保證工作協(xié)調(diào)有序進(jìn)行，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)。在企業(yè)內(nèi)部，各部門的工作能否順利進(jìn)行，任務(wù)能否圓滿完成取決于內(nèi)部控制，內(nèi)部控制為工作的順利開展保駕護(hù)航。在嚴(yán)格而又規(guī)范的內(nèi)部控制體系架構(gòu)當(dāng)中，進(jìn)行明確的責(zé)任劃分、完善工作流程以及各種監(jiān)督手續(xù)等，才能夠?yàn)楸締挝桓黜?xiàng)工作的可持續(xù)發(fā)展以及長足化發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，才能夠盡可能地規(guī)避誤區(qū)和偏差的出現(xiàn)，更好地完成上級組織交辦的各項(xiàng)任務(wù)。

第三，借助于內(nèi)部控制工作的開展和優(yōu)化可以為企業(yè)審計(jì)工作奠定良好基礎(chǔ)。審計(jì)監(jiān)督可以監(jiān)督各單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施，只有具備了真實(shí)的會計(jì)信息作為基礎(chǔ)支撐，才能夠更好地挖掘困境，才能夠查擺危機(jī)，填補(bǔ)漏洞。有了健全而又完備的內(nèi)部控制制度作為支撐，才能夠提升信息的精準(zhǔn)性和全面性，為審計(jì)工作的長足化發(fā)展提供更多有價值的參考資料。

企業(yè)的內(nèi)部控制工作必須要有科學(xué)的方法作為依據(jù)，然而現(xiàn)行的一些方法和舉措不能夠全面地實(shí)現(xiàn)控制的理想效果。企業(yè)的管理主體以及基層財(cái)務(wù)工作人員都應(yīng)該提升對于內(nèi)部控制工作的重視程度，都應(yīng)該清晰地認(rèn)知到此項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是一蹴而就的，而是一個長期發(fā)展并且動態(tài)變化的內(nèi)容。只有清晰的認(rèn)知才能夠在行動上全面落實(shí)，才能夠更好地履行自己的責(zé)任，才能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供更多的智力支撐和保障。

3?企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建應(yīng)該以我國的法律法規(guī)以及有關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章作為依據(jù)和支撐。本著勤儉節(jié)約的基本原則，將內(nèi)部控制活動和外部審計(jì)活動相互整合，不僅要關(guān)注發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還要關(guān)注資金供給領(lǐng)域所產(chǎn)生的各種矛盾危機(jī)。只有綜合化的考量分析才能夠?yàn)樯鐣б嬉约敖?jīng)濟(jì)效益的全面實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)。具體來說，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)定原則包含如下四種。

首先，合理分工原則。簡單來看，合理分工就是對于權(quán)力的精準(zhǔn)化分配，要對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行不同環(huán)節(jié)以及不同步驟的劃分，每個人分別承擔(dān)不同的責(zé)任，不能夠?qū)⑺械娜蝿?wù)都?xì)w入到一個人的崗位職責(zé)當(dāng)中去。舉例來說，企業(yè)內(nèi)部的科長以及會計(jì)等人員都應(yīng)該明確自己的分工，會計(jì)主要是針對賬務(wù)進(jìn)行管理而不能夠?qū)ω?cái)務(wù)進(jìn)行管理；而出納則主要是對錢進(jìn)行管理而不能夠?qū)~務(wù)進(jìn)行管理。一筆銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又蓋印鑒，而要支票和印鑒由兩人擔(dān)任。

其次，相互牽制原則。清晰地了解不同部門的屬性和特征，了解不同人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和扮演的角色。當(dāng)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動全面完成之后，還需要經(jīng)歷兩個或者是兩個以上相互制約的環(huán)節(jié)，或者是部門的協(xié)同配合以及綜合審查。第一就是授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦的職務(wù)處于分離的狀態(tài)；第二就是經(jīng)辦活動和審核活動處于分離的狀態(tài)；第三就是經(jīng)辦工作與會計(jì)記賬工作處于分離的狀態(tài)；第四就是會計(jì)工作和出納工作職責(zé)處于分離的狀態(tài)；第五就是總記賬工作和日記賬工作處于分離的狀態(tài)，這樣才能夠確保各項(xiàng)工作的客觀性和全面性。

再次，全面性與重要性相結(jié)合原則。內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)該滲透并且引入到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及各個操作細(xì)節(jié)當(dāng)中去，每一個崗位以及每一個部門都應(yīng)該覆蓋其中。這也就意味著內(nèi)部控制制度一定要遵循全面性這一核心原則的指導(dǎo)，要對其中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容包含各級單位組織預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)費(fèi)開支情況、預(yù)算外所獲得的收入情況以及結(jié)余情況，同時要對資產(chǎn)以及凈資產(chǎn)等進(jìn)行全面的考量與分析，不僅全面，而且重要。

最后，審查檢查原則。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動是需要對每一個細(xì)節(jié)都進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核和分析的，具體包含如下領(lǐng)域的內(nèi)容：下一個會計(jì)程序需要對上一個會計(jì)程序進(jìn)行綜合性的檢查，例如財(cái)務(wù)部門當(dāng)中的內(nèi)部控制活動，首先就需要經(jīng)過其他會計(jì)人員的審核才能夠進(jìn)行收款活動或者是付款活動。會計(jì)填制的相關(guān)憑證也需要經(jīng)過其他會計(jì)人員的審核才能夠正式登記入賬。與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個工作人員既處于相互制約的狀態(tài)，也處于相互分離的狀態(tài)，每一個經(jīng)濟(jì)決策的事項(xiàng)都應(yīng)該有所牽制，相互監(jiān)督，要確保會計(jì)主體所做出的行為和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處于高度透明的良好環(huán)境之內(nèi)，并且符合《會計(jì)法》的基本原則要求。

4?企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

4.1?重視程度不足

在企業(yè)內(nèi)部，大多數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)主體對于內(nèi)部會計(jì)控制的理念把握不夠全面、認(rèn)知不夠透徹仍舊是十分關(guān)鍵的問題和發(fā)展困境。他們將財(cái)務(wù)工作看成一項(xiàng)關(guān)鍵的工作內(nèi)容，但是卻沒有全面地發(fā)揮內(nèi)部控制的亮點(diǎn)和意義，完善的內(nèi)部控制制度更是處于短缺的不良狀態(tài)。會計(jì)工作人員以及審計(jì)工作人員對于內(nèi)部控制的價值作用十分了解，他們也強(qiáng)烈希望領(lǐng)導(dǎo)者能夠?qū)Υ隧?xiàng)工作提起關(guān)注。但是仍舊有一些單位的領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為這項(xiàng)工作的實(shí)施會耗費(fèi)大量的人力資源和物力資源，為此，其工作決策的積極性和主動性處于過度短缺的不良狀態(tài)。還有一些單位組織只是生搬硬套或者是效仿其他單位的內(nèi)部控制制度，這種形式主義的工作模式根本就不會取得良好的效果。制定的制度和實(shí)際工作相互脫離，沒有關(guān)注對于權(quán)力的制衡而只是關(guān)注資金的使用方向，更沒有對資金使用的有效性以及充分性進(jìn)行客觀的評價和判斷。

4.2?人員素養(yǎng)局限

企業(yè)內(nèi)部控制工作的日益發(fā)展和進(jìn)步自然少不了“人員”這一個軟實(shí)力的支撐和影響，但是由于部分企業(yè)的管理主體對于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，因此在人才的招募以及人才的培養(yǎng)過程當(dāng)中面臨著重重困境。具體而言，其問題表現(xiàn)為如下三個部分：第一，就當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，不管是正規(guī)的教育活動還是繼續(xù)教育活動，內(nèi)部會計(jì)控制制度所占據(jù)的位置都不重要，而且涉及的內(nèi)容過于單一，可落地性不強(qiáng)，這也是造成后續(xù)執(zhí)行推動困難的關(guān)鍵原因；第二，大多數(shù)的會計(jì)工作人員都沒有樹立終身學(xué)習(xí)的基本理念，沒有做到與時俱進(jìn)，沒有根據(jù)新形勢的變化學(xué)習(xí)新的會計(jì)理論知識和內(nèi)部控制知識，風(fēng)險防范意識過于短缺；第三，還有一些會計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，在日常工作當(dāng)中出現(xiàn)暗箱操作以及挪用公款等不良行為。正是這些問題的局限和制約，才導(dǎo)致我國當(dāng)前的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其評價作用。

4.3?管理過度混亂

有一些企業(yè)內(nèi)部的管理模式過于松散，審批人員和經(jīng)辦人員等不同工作人員之間的職務(wù)沒有高度分離，也沒有形成相互制約的良好關(guān)系。權(quán)力的劃分不夠明確，責(zé)任的落實(shí)不夠清晰，程序的設(shè)定不夠規(guī)范，這些外在因素都為徇私舞弊行為創(chuàng)設(shè)了溫床，與此同時直接造成了會計(jì)工作出現(xiàn)混亂不堪的狀態(tài)。物資的領(lǐng)用活動以及發(fā)放沒有遵循嚴(yán)格有序的手續(xù)，這就大大地削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和影響力，甚至在一些采購活動或者是投資活動當(dāng)中徇私枉法，損公肥私。從理論上來看，所謂的內(nèi)部審計(jì)指的是單位組織的內(nèi)部審計(jì)人員，針對單位的各種財(cái)務(wù)活動以及控制活動進(jìn)行的綜合性的審計(jì)活動，這也是一種典型的監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部監(jiān)控也是不可或缺的一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，監(jiān)督財(cái)會部門的基本工作情況、財(cái)務(wù)制度的履行情況等。盡管有些單位已經(jīng)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，但是過度隨意、過度松散；有些單位的制度還處于比較傳統(tǒng)陳舊的不良狀態(tài)，甚至有一些單位的記賬人員和審批人員、保管人員等其他主體之間沒有形成良好有序的制約制衡關(guān)系。

4.4?財(cái)務(wù)預(yù)算范圍局限

企業(yè)積極地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度的優(yōu)勢作用，讓預(yù)算的價值功能得到彰顯。但是在具體工作推動實(shí)施的過程當(dāng)中，仍然出現(xiàn)了一些短板和危機(jī)。有一些企業(yè)組織的財(cái)務(wù)工作人員并沒有根據(jù)既定的目標(biāo)要求進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目的規(guī)劃實(shí)施。他們只是簡單地變更原有的數(shù)據(jù)，這種操作模式就會直接影響到預(yù)算活動的精準(zhǔn)性，使最終的預(yù)算額度和企業(yè)的實(shí)際收支情況出現(xiàn)偏差。還有一些單位組織的財(cái)務(wù)人員預(yù)算編制的時間過短，這也是影響到預(yù)算精準(zhǔn)性的關(guān)鍵原因。而且，無論是人員，經(jīng)費(fèi)開支還是日常辦公經(jīng)費(fèi)開支都過度隨意，預(yù)算的約束性作用并不明顯。

5?企業(yè)內(nèi)部控制高質(zhì)量發(fā)展的策略分析

5.1?強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，營造良好的環(huán)境氛圍

具體來說，內(nèi)部會計(jì)控制的核心目標(biāo)并不僅僅是規(guī)避風(fēng)險危機(jī)和消除風(fēng)險危機(jī)，而是提升對于風(fēng)險的認(rèn)知程度。內(nèi)部會計(jì)控制制度的根本出發(fā)點(diǎn)就是要建立一套有效的防范機(jī)制，不能夠在風(fēng)險防范過程當(dāng)中過度依賴會計(jì)工作人員的既有經(jīng)驗(yàn)。也可以開展一些不定期的培訓(xùn)，讓會計(jì)工作人員都能夠明確自己的職責(zé)，關(guān)注資金發(fā)展的動向，關(guān)注資金有效性的提升，營造良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。以筆者為例，在當(dāng)年的財(cái)務(wù)工作檢查中立訊精密工業(yè)（恩施）有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控工作榮獲市局五項(xiàng)工作先進(jìn)和省級財(cái)務(wù)先進(jìn)單位。因此，筆者認(rèn)為要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和全員的內(nèi)部會計(jì)控制意識，實(shí)施會計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，一層一級，層層負(fù)責(zé)，將單位內(nèi)部會計(jì)控制管理工作落到實(shí)處，才能充分發(fā)揮內(nèi)控的實(shí)際效用。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的全面落地實(shí)施以及會計(jì)信息的合法性和真實(shí)性的提升與會計(jì)工作人員的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)之間存在著密切關(guān)系。會計(jì)人員自身所表現(xiàn)出來的素質(zhì)，能夠?yàn)檎麄€單位組織的會計(jì)系統(tǒng)的順利運(yùn)行夯實(shí)人才支撐。為此應(yīng)該強(qiáng)化對會計(jì)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)以及職業(yè)道德培訓(xùn)，不斷提升其知識廣度和知識深度，不斷更新其知識體系架構(gòu)。對于會計(jì)工作人員履職的情況，還要進(jìn)行全面的監(jiān)督，不斷提升會計(jì)工作人員的法制觀念。強(qiáng)化會計(jì)部門的監(jiān)督引導(dǎo)作用，糾正會計(jì)工作人員在工作當(dāng)中出現(xiàn)的一些不良問題。

5.2?實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會計(jì)責(zé)任

每一個企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)以及相關(guān)工作授權(quán)審批范圍的設(shè)定以及程序的規(guī)劃等。與此同時，還要關(guān)注貨幣資金支付業(yè)務(wù)的發(fā)展，通過集體決策的模式以及集體審批的模式來規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)被侵占或者是貪污的風(fēng)險危機(jī)出現(xiàn)。凡是沒有經(jīng)過授權(quán)或者是沒有經(jīng)過審批的單位和人員都不能夠?yàn)槠鋭?chuàng)造直接接觸資金的機(jī)會。為此在歷經(jīng)了兩年的會計(jì)實(shí)踐操作之后，筆者認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)一步落地實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，為會計(jì)核算工作以及會計(jì)管理工作的長足化發(fā)展?fàn)I造一個更為公正透明的環(huán)境，這樣才能夠及時地查擺出危機(jī)，才能夠有效地防范會計(jì)造假行為的出現(xiàn)。

5.3?強(qiáng)化改革創(chuàng)新，提升內(nèi)部控制的信息化水平

企業(yè)內(nèi)部的每一名管理人員都應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)、從為人民服務(wù)的角度出發(fā)，不斷地創(chuàng)新自己的思想理念，打破原有思維的束縛，構(gòu)建科學(xué)有序的與現(xiàn)代化發(fā)展要求相互契合的控制體系架構(gòu)。通過會計(jì)電算化、技術(shù)手段以及信息共享等方式的全面引入，對于資產(chǎn)以及成本等各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)化的控制?！白叱鋈?，請進(jìn)來”工作方式的落地實(shí)施能夠幫助我們借鑒國外的優(yōu)勢發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展拓寬視野，實(shí)現(xiàn)核算的統(tǒng)一和管理的統(tǒng)一，確保預(yù)算收支高度平衡。

5.4?加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度

企業(yè)預(yù)算是根據(jù)各單位發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算控制是內(nèi)部會計(jì)控制的一一個重要方面，包括投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。目前，正面臨預(yù)算編制改革的全面展開。按照事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的原則編制預(yù)算，使預(yù)算編制逐步走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的軌道。筆者認(rèn)為，隨著信息技術(shù)的長足發(fā)展和不斷進(jìn)步，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及會計(jì)管理系統(tǒng)也應(yīng)該積極地和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息化平臺相互對接融合，將內(nèi)部控制模塊作為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中最關(guān)鍵的一個組成部分來看待。在數(shù)字化的平臺支撐之下，財(cái)務(wù)部門以及內(nèi)部控制專員可以了解不同業(yè)務(wù)部門的預(yù)算情況，通過信息平臺對關(guān)鍵的信息資源進(jìn)行傳輸和傳遞，這樣就大大節(jié)約了人力工作成本，節(jié)約了數(shù)據(jù)資料收集處理的時間。與此同時，數(shù)字化的內(nèi)部控制工作模式對于不斷降低工作失誤率也是大有裨益的。除此之外，還要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的健全和優(yōu)化，預(yù)算的精準(zhǔn)性和預(yù)算的導(dǎo)向性存在著極為密切的關(guān)聯(lián)性。預(yù)算的影響意義越大，突發(fā)性開支的額度就會不斷地走低，這樣也可以幫助企業(yè)順利地實(shí)現(xiàn)“開源節(jié)流”的目標(biāo)，可以讓企業(yè)的流動資金得到充分的利用。因此，在內(nèi)部控制工作的發(fā)展過程當(dāng)中一定不能夠小覷預(yù)算的價值。

6?結(jié)論與建議

在社會環(huán)境波動發(fā)展的前提之下，企業(yè)的內(nèi)部控制儼然已經(jīng)成為備受關(guān)注的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制可以讓企業(yè)的各項(xiàng)支出都變得更科學(xué)，內(nèi)部控制也可以確保企業(yè)的人財(cái)物都得到充分的利用。為此，在文章的研究當(dāng)中以“內(nèi)部控制的困境及發(fā)展策略”作為基本的切入點(diǎn)進(jìn)行了細(xì)致化的思考和研究。文章針對企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的問題進(jìn)行了挖掘和剖析，并且基于如下四個領(lǐng)域提出了一些改進(jìn)優(yōu)化的策略：首先，要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，營造良好的環(huán)境氛圍；其次，要實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會計(jì)責(zé)任；再次，要強(qiáng)化改革創(chuàng)新，提升內(nèi)部控制的信息化水平；最后，要加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部控制工作的長足發(fā)展和不斷進(jìn)步僅依賴如上四個方案是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的，任何一個企業(yè)都面臨著特殊的環(huán)境、都有自己獨(dú)特的實(shí)力和特點(diǎn)，因此內(nèi)部控制工作的開展還需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)、規(guī)劃和實(shí)施，這樣才能夠確保企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中永葆競爭地位。

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［作者簡介］李君（1981—），男，湖北恩施人，本科，中級職稱，研究方向：企業(yè)成本管理及內(nèi)部控制。