摘 要：在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要想提升自身核心競爭力，就要正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性與必要性，也要厘清內(nèi)控制度實(shí)施與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，從提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的角度出發(fā)，改善內(nèi)部控制環(huán)境，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并健全和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，密切企業(yè)各部門之間的關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控管理水平。本文分析了風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控制度之間的關(guān)系，提出了企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施與應(yīng)用的相關(guān)策略，以期為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部管理提供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，要想滿足新形勢下社會(huì)發(fā)展對企業(yè)提出的新要求，有效應(yīng)對新挑戰(zhàn)與新問題，企業(yè)管理者應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，分析企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)內(nèi)控管理期間存在的不足，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況加強(qiáng)內(nèi)部管控。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并要求各部門人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)開展期間的各種行為，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，這對企業(yè)健康、持續(xù)運(yùn)營有著積極影響。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控制度之間的關(guān)系

（一）二者相輔相成

企業(yè)合理開展內(nèi)部控制工作，能夠有效約束并規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展期間的各類行為，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，保障資金安全，高效利用企業(yè)資源。風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控相互獨(dú)立，但又相輔相成，在企業(yè)內(nèi)部管理中，通過優(yōu)勢互補(bǔ)可保障企業(yè)穩(wěn)步前行。二者的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下方面：首先，二者工作要點(diǎn)相互重合，都是管控業(yè)務(wù)開展行為，合理分配各類資源，減少企業(yè)成本投入，避免產(chǎn)生不必要的損失。其次，這兩項(xiàng)工作都需要企業(yè)內(nèi)部人員共同參與，這是促進(jìn)各項(xiàng)管理與控制工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，有利于充分發(fā)揮這兩項(xiàng)工作的作用。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理策略需要以內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，二者相互促進(jìn)，相輔相成[1]。

（二）二者應(yīng)緊密結(jié)合

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵要素，風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控體系中重要的組成部分，要想提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，做好內(nèi)部控制工作尤為重要。現(xiàn)階段，企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，市場環(huán)境在不斷變化，企業(yè)發(fā)展也存在許多不確定性，市場風(fēng)險(xiǎn)有所增加。同時(shí)在信息化時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)信息安全問題較為常見，企業(yè)在利用先進(jìn)技術(shù)手段交易和經(jīng)營過程中，增加了資產(chǎn)管控難度，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性有待提升。在這種發(fā)展形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)二者充分結(jié)合是發(fā)揮兩項(xiàng)工作作用的關(guān)鍵，有利于提高企業(yè)綜合效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

市場經(jīng)濟(jì)體制在持續(xù)變革的過程中，要想提高企業(yè)經(jīng)營水平，降低各類風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生率，還應(yīng)增強(qiáng)自身綜合實(shí)力與核心競爭力，以有效應(yīng)對企業(yè)革新發(fā)展中的各類問題。企業(yè)內(nèi)部控制是穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)與構(gòu)建和諧企業(yè)環(huán)境的重要手段。在企業(yè)競爭壓力持續(xù)增加的過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有所增多，如成本控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。但是部分企業(yè)在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，主要將重點(diǎn)放在擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模和提高經(jīng)濟(jì)效益方面，在內(nèi)部管理中采用相對粗放的管理方式，不能充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用，還會(huì)出現(xiàn)決策不正確的情況，增加企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境不佳

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中，由于缺乏內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，所用的內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題。若企業(yè)沒有根據(jù)自身情況建立完善的規(guī)章制度，則會(huì)存在內(nèi)控缺陷，無法營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不能有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展中的各類風(fēng)險(xiǎn)，增加市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。同時(shí)內(nèi)部控制中若沒有合理劃分各項(xiàng)職能與任務(wù)，各部門之間的聯(lián)系不密切，將會(huì)影響內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題，則會(huì)給企業(yè)帶來較大影響。

（三）企業(yè)發(fā)展中存在較多風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作在實(shí)際開展過程中存在較多風(fēng)險(xiǎn)，若運(yùn)營管理不當(dāng)，在各項(xiàng)活動(dòng)開展期間缺乏針對性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，則會(huì)影響企業(yè)健康發(fā)展。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作為常見風(fēng)險(xiǎn)，主要與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營形式單一有關(guān)，企業(yè)運(yùn)營發(fā)展時(shí)受到相關(guān)政策和制度的影響，采用的方式方法較為有限，不能滿足企業(yè)的多方面管理要求，無法保障企業(yè)內(nèi)部控制效果，很大程度上制約了企業(yè)健康發(fā)展。由于市場環(huán)境在不斷變化，若內(nèi)部控制管理制度和方法沒有及時(shí)更新，則會(huì)拖慢企業(yè)發(fā)展步伐，不能將企業(yè)的競爭優(yōu)勢體現(xiàn)出來。

（四）缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

許多企業(yè)雖然在內(nèi)部控制中融入了風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并建立了風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制，但是相關(guān)機(jī)制還不夠成熟，無法形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系[2]。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，沒有制定合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理方法主要以事后控制為主，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、評(píng)估管理不到位。同時(shí)，部分企業(yè)沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，相關(guān)工作缺乏獨(dú)立性，而且風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的專業(yè)性不足，無法保證內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。由于缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供保障，導(dǎo)致內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，從而增加了各類風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生率。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用策略

（一）正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制制度需要不斷完善，并有序?qū)嵤┯谄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，可提升企業(yè)整體管理水平。這就需要企業(yè)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性與必要性，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓企業(yè)管理層和員工都參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)管理者需要根據(jù)市場環(huán)境的具體變化，不斷更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念和內(nèi)部控制觀念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，合理劃分權(quán)責(zé)與任務(wù)，通過內(nèi)控制度約束和管理工作人員。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)、實(shí)施與考評(píng)之間的聯(lián)系，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控制度的保障作用，將相關(guān)制度落到實(shí)處，從而有效應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)管理能力。

（二）建立科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，應(yīng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確各項(xiàng)權(quán)利與責(zé)任，比如有些企業(yè)可以調(diào)整董事會(huì)權(quán)力，增加董事會(huì)成員，使他們相互制約、相互監(jiān)督。要設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，專業(yè)化開展內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)控管理提供可靠依據(jù)，使相關(guān)制度內(nèi)容更加完善，而在內(nèi)控制度的作用下，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果也更加準(zhǔn)確、有效。其次，在建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過程中，企業(yè)還應(yīng)具有長遠(yuǎn)的眼光，以企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，優(yōu)化調(diào)整機(jī)制內(nèi)容，并重視培養(yǎng)專業(yè)人才，增強(qiáng)管理人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，還要提升他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，真正落實(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作。最后，企業(yè)管理人員也要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，積累管理經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理章程，從而使企業(yè)管理制度更加完善。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力度

為能夠真正發(fā)揮內(nèi)控制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，應(yīng)在健全相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格加以執(zhí)行，并強(qiáng)化執(zhí)行力度。首先，企業(yè)內(nèi)部控制中需要擺正風(fēng)險(xiǎn)管理的位置，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透企業(yè)內(nèi)部管控的全過程。比如在投資階段，企業(yè)應(yīng)派遣專業(yè)人員考察被投資企業(yè)，確定市場規(guī)模、信譽(yù)資質(zhì)、經(jīng)營能力和企業(yè)文化等是否存在虛假情況，有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)[3]。其次，建立完善的治理機(jī)制，可通過設(shè)立專門內(nèi)控機(jī)構(gòu)的方式，規(guī)范制度實(shí)施，并有效處理制度落實(shí)期間出現(xiàn)的各類問題。通常會(huì)根據(jù)具體的工作內(nèi)容劃分各項(xiàng)職責(zé)，充分發(fā)揮各部門、各崗位人員職能作用，加大資金的審查力度，保障企業(yè)投資效益。最后，提升人力資源管理水平，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理需要，培養(yǎng)優(yōu)秀工作人員，并根據(jù)不同崗位工作內(nèi)容實(shí)施針對性強(qiáng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，使其在工作中能夠嚴(yán)格按照內(nèi)控制度進(jìn)行各項(xiàng)操作，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生率。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部預(yù)算體系

1.完善內(nèi)部預(yù)算管理體系

在企業(yè)內(nèi)控管理中，要求財(cái)務(wù)部門做好成本預(yù)算工作，為后續(xù)內(nèi)部控制提供可靠依據(jù)。比如某企業(yè)要想在企業(yè)預(yù)算中控制成本，則需要財(cái)務(wù)管理者合理分配企業(yè)資金，其他部門管理者也要控制好各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展期間的成本投入，從而降低企業(yè)運(yùn)營成本。在進(jìn)行固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí)，一般會(huì)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部門的實(shí)際情況進(jìn)行確定，要想提高內(nèi)部預(yù)算管理水平，還應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的互動(dòng)與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)協(xié)同作業(yè)，促進(jìn)信息共享傳遞和工作人員溝通交流，全面了解生產(chǎn)部門運(yùn)行期間的實(shí)際情況，從而促進(jìn)企業(yè)有效開展預(yù)算管理工作。

2.預(yù)算管理工作的具體實(shí)施

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作在實(shí)際開展過程中，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)需要完善相關(guān)管理體系，改善以往預(yù)算工作中的不足，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前情況，優(yōu)化管理內(nèi)容，進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系。現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部預(yù)算方法有很多，企業(yè)需要根據(jù)自身?xiàng)l件，選擇科學(xué)合理的預(yù)算方法，結(jié)合市場環(huán)境，精準(zhǔn)預(yù)算各項(xiàng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)開展時(shí)所需的資金費(fèi)用，并以此為依據(jù)控制實(shí)際費(fèi)用，協(xié)調(diào)好成本、收入和利潤的關(guān)系，選擇靈活方式提高預(yù)算水平，為后續(xù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠依據(jù)。企業(yè)在實(shí)際選擇預(yù)算方法的過程中，要從降低成本開支的角度出發(fā)，以免出現(xiàn)浪費(fèi)資金資源的問題，保障企業(yè)順暢運(yùn)營。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度有效實(shí)施的關(guān)鍵，可提高企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)用效果。首先，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高各層人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)，做到上行下效，從而提升企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為建立完善的內(nèi)部控制制度提供合理意見與建議。其次，進(jìn)一步完善相關(guān)管理體系，準(zhǔn)確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，收集準(zhǔn)確、全面的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)制定切實(shí)可行的發(fā)展策略提供參考[4]。比如在企業(yè)投資之前，企業(yè)管理者需要召開會(huì)議，讓企業(yè)內(nèi)部人員共同分析投資風(fēng)險(xiǎn)、投資可行性以及可能獲得的利益，規(guī)范決策的制定過程，保障決策內(nèi)容科學(xué)合理。

2.建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

為提升企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平，應(yīng)建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展全過程的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全面分析和及時(shí)評(píng)估，了解引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)的具體原因，而后制定相應(yīng)的規(guī)避措施。企業(yè)可以建立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，分析不同項(xiàng)目開展期間各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻變化，要想及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常并進(jìn)行有效防范與管控，還應(yīng)注重持續(xù)評(píng)估，從而制定針對性強(qiáng)的規(guī)避措施。在建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系之后，可通過企業(yè)內(nèi)部交流平臺(tái)發(fā)布相關(guān)內(nèi)容，使企業(yè)各部門人員了解具體內(nèi)容，并可以相互交流，及時(shí)提出意見，優(yōu)化和調(diào)整不合理的地方，從而進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施效果。

（六）重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要想提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制效力，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用，立足企業(yè)實(shí)際建立公平公正的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，為企業(yè)有效開展監(jiān)督、咨詢、評(píng)價(jià)、審計(jì)工作提供保障，切實(shí)提高管理質(zhì)效。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的審計(jì)部門，審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，注重績效考核，提高執(zhí)行效果。審計(jì)監(jiān)督部門需要了解企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中的實(shí)際情況，全面評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確管理要求，確保能夠?yàn)橛行?shí)施內(nèi)控制度提供可靠依據(jù)，從而規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容，關(guān)系內(nèi)控效果，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前市場環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展需要，科學(xué)劃分各項(xiàng)權(quán)利，做好過程監(jiān)督，提高內(nèi)控審計(jì)的服務(wù)效能，從而有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

綜上所述，新形勢下企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理工作中需要加強(qiáng)重視的內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)實(shí)施，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控制度的保障作用，可有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)容較多，所以建立和完善相關(guān)制度是一項(xiàng)長期性工作，企業(yè)應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，結(jié)合發(fā)展實(shí)際，不斷優(yōu)化內(nèi)控制度，構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效處理企業(yè)內(nèi)控管理中的各種問題，加大內(nèi)控管理和制度執(zhí)行力度，促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)營。

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