王馨頤， 趙欣宇

（遼寧師范大學(xué)， 遼寧 大連 116033）

0 引言

高質(zhì)量發(fā)展，即堅持以提高發(fā)展質(zhì)量、效益為中心，為更好滿足人民日益增長美好生活發(fā)展需要。在高質(zhì)量發(fā)展背景下的企業(yè)運營，與傳統(tǒng)的股東財富最大化的導(dǎo)向，有著本質(zhì)上的區(qū)別。環(huán)境、社會和治理（Environmental，Social and Governance），以下簡稱ESG。ESG 是評估企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和對社會影響程度的分析模型。新時代背景下，要求企業(yè)不僅要關(guān)注自己的“金山銀山”，更要關(guān)注與人文社會息息相關(guān)的“綠水青山”。在此背景下，對于ESG 在企業(yè)治理應(yīng)用中的一系列探究應(yīng)運而生。

新理念的引入無疑是對企業(yè)傳統(tǒng)理念的一次重大沖擊。企業(yè)的經(jīng)營理念從此需要發(fā)生巨變，截止到2022 年，A 股市場中主動披露CSR 或ESG 報告的有1 476 家企業(yè)，相較與2021 年的1 366 家，提高了8.05%。社會責(zé)任報告的披露已然成為一個趨勢，不少企業(yè)加入關(guān)于ESG 信息披露的行列，香港地區(qū)要求企業(yè)“不披露就解釋”，就目前而言，我國大陸地區(qū)對此正處于一個初步探索階段。

通過對傳統(tǒng)企業(yè)績效評價工具：平衡計分卡的補充，將ESG 指標納入到企業(yè)日常績效評價體系中，建立警報機制和設(shè)立閾值來減少企業(yè)社會責(zé)任報告披露期間的集中工作量，以提升其企業(yè)的信息披露質(zhì)量[1-2]。

1 傳統(tǒng)平衡計分卡的局限性

1.1 模型概述

根據(jù)表1 所示，平衡計分卡由財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長四個維度構(gòu)成。該方法通過設(shè)定具體指標，幫助企業(yè)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可度量的行動，實現(xiàn)績效的平衡和全面評估。通過關(guān)注股東價值、客戶需求、內(nèi)部業(yè)務(wù)效率和員工發(fā)展，平衡計分卡促使企業(yè)在各方面取得平衡態(tài)發(fā)展，以實現(xiàn)可持續(xù)的業(yè)績提升。

表1 平衡計分卡指標體系

1.2 平衡記分卡局限性分析

傳統(tǒng)平衡計分卡在新時代發(fā)展中面臨多方面挑戰(zhàn)。首先，傳統(tǒng)平衡計分卡主要聚焦于財務(wù)和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程等傳統(tǒng)指標，未能充分反映企業(yè)對社會和環(huán)境的影響，忽視了在當今社會中越發(fā)凸顯的社會責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展的需求。其次，傳統(tǒng)計分卡的設(shè)計較為靜態(tài)，難以應(yīng)對日益變化的商業(yè)環(huán)境，無法靈活適應(yīng)新時代企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性和不確定性[3-4]。此外，隨著投資者、消費者等利益相關(guān)者對企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)注度提升，傳統(tǒng)平衡計分卡未能滿足多元化利益相關(guān)者對企業(yè)全面績效的期望，導(dǎo)致企業(yè)在社會和環(huán)境方面的影響未能得到充分衡量。因此，為了更全面地反映企業(yè)的績效，新時代的平衡計分卡需要引入ESG 等新的考核維度，以促使企業(yè)在經(jīng)濟、社會和環(huán)境層面均取得可持續(xù)性成功。

2 引入ESG 模型指標的必要性

2.1 模型概述

ESG 模型是以環(huán)境、社會和治理三個維度組成，考察的主要指標如表2 所示。

表2 彭博ESG 指標評級體系

環(huán)境維度主要考量空氣質(zhì)量、氣候變化、生物生態(tài)多樣性、能源以及環(huán)境供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等；社會維度主要評價社群和客戶、道德和合規(guī)、人力資源以及健康等問題；治理維度主要圍繞審計風(fēng)險與監(jiān)督、可持續(xù)發(fā)展治理以及補償性條款等方面出發(fā)，研究審計風(fēng)險、公司高管薪酬監(jiān)督、員工CSR 培訓(xùn)以及優(yōu)化管治結(jié)構(gòu)等。

2.2 ESG 模型的必要性分析

ESG（環(huán)境、社會、治理）的實施對企業(yè)的必要性是顯而易見的。從高質(zhì)量發(fā)展的角度來看，秉持ESG原則有助于構(gòu)建可持續(xù)的經(jīng)濟模式，提高企業(yè)的競爭力和長期發(fā)展?jié)摿?。在環(huán)境層面，ESG 符合全球環(huán)境可持續(xù)性的迫切需求，通過降低碳足跡和采用可再生能源等措施，有助于緩解氣候變化和保護生態(tài)系統(tǒng)。國際社會期望企業(yè)在社會責(zé)任層面承擔更多責(zé)任，包括促進社會公正、消除貧困和提升員工福祉。對于負責(zé)任大國而言，積極實施ESG 標準是維護國際形象、引領(lǐng)全球商業(yè)潮流的關(guān)鍵。此外，通過整合ESG 原則，企業(yè)能夠提升自身的長期價值，建立可信賴的品牌形象，滿足消費者、投資者和員工對企業(yè)社會責(zé)任的日益增長的期望。因此，ESG 的實施不僅是對企業(yè)長遠發(fā)展的內(nèi)在需求，也符合全球社會、環(huán)境和經(jīng)濟共同繁榮的大勢所趨。

3 基于ESG 的企業(yè)績效評價面臨的挑戰(zhàn)

3.1 可持續(xù)發(fā)展、供應(yīng)鏈管理與ESG 個性化發(fā)展的挑戰(zhàn)

在追求高質(zhì)量發(fā)展的過程中，隨著環(huán)境、社會與治理（ESG）理念的日益深入，企業(yè)特別是化工和鋼鐵等重工業(yè)領(lǐng)域，正面臨一系列轉(zhuǎn)型和環(huán)保方面的新挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)不僅涉及到企業(yè)的持續(xù)增長和競爭力，也關(guān)乎其在可持續(xù)發(fā)展道路上的責(zé)任與創(chuàng)新。

南鋼股份與馬鋼股份在實施ESG 策略方面體現(xiàn)了他們對可持續(xù)發(fā)展的承諾。南鋼股份重視低碳和綠色循環(huán)發(fā)展，通過將戰(zhàn)略委員會升級為戰(zhàn)略與ESG委員會，使得ESG 成為企業(yè)戰(zhàn)略的核心組成部分。然而，這一結(jié)構(gòu)性變革雖強化了ESG 在企業(yè)策略中的角色，但也可能增加管理層在日常運營和長期ESG目標之間的決策復(fù)雜性。此外，過分關(guān)注治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整可能會削弱對ESG 策略執(zhí)行和具體實踐的關(guān)注。與此同時，馬鋼股份在綠色發(fā)展和保障供應(yīng)鏈安全方面表現(xiàn)積極，通過問卷調(diào)查和會議記錄，廣泛收集和識別利益相關(guān)方的觀點。然而，這種做法僅停留在信息的收集和披露階段，缺乏有效的機制將這些見解轉(zhuǎn)化為切實行動，限制了公司在深化ESG 改革方面的進展。

云南天化公司和晨化股份也展示了他們在ESG領(lǐng)域的努力。云南天化公司把安全和環(huán)保作為其ESG策略的首要任務(wù)，致力于加強治理結(jié)構(gòu)，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型，并增加對綠色研發(fā)的投入。盡管如此，公司在ESG實踐中過分依賴模仿行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的做法，缺乏根據(jù)自身具體情況定制的ESG 策略，這可能影響其實施ESG 的效果和深度。另一方面，晨化股份在社會慈善活動中表現(xiàn)突出，積極捐贈于醫(yī)療、衛(wèi)生和教育領(lǐng)域。但在ESG 報告的編制和披露方面，公司可能過分重視理論，而未能深入將ESG 理念融入到企業(yè)的日常運營和文化之中，這可能導(dǎo)致其ESG 實踐缺乏實際的深入和有效性。

在企業(yè)實踐ESG 模型過程中，普遍面臨著管理復(fù)雜性和全球多樣性的挑戰(zhàn)，特別是需要在不同地區(qū)的法規(guī)、文化背景及利益相關(guān)者期望之間找到平衡。此外，建立有效的數(shù)據(jù)采集和報告機制以確保透明度和可比性，也是企業(yè)亟需解決的問題。同時，企業(yè)在將ESG 融入公司文化和實踐的過程中，經(jīng)常遇到文化適應(yīng)和變革管理的難題。在全球化的背景下，高效的供應(yīng)鏈管理和保持ESG 戰(zhàn)略的個性化與靈活性，是企業(yè)在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展過程中必須面對的重要問題[5-6]。

3.2 數(shù)據(jù)采集與報告在ESG 實施中的難點

在當前商業(yè)環(huán)境下，數(shù)據(jù)來源的標準和格式缺乏統(tǒng)一，內(nèi)容不完整，技術(shù)和資源受到嚴重限制，在處理顧客私人信息等敏感內(nèi)容時，企業(yè)可能面臨較高的合規(guī)要求和技術(shù)挑戰(zhàn)。ESG 包含了三個維度，需要從多個來源收集和整合數(shù)據(jù)，包括供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)、員工調(diào)查數(shù)據(jù)等。因此，數(shù)據(jù)采集和報告的難度也是關(guān)鍵痛點，影響ESG 實踐的透明度和可信度。文化融合和全球化供應(yīng)鏈的適應(yīng)性也是企業(yè)在實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展過程中的主要障礙。

3.3 調(diào)整ESG 戰(zhàn)略以適應(yīng)全球化挑戰(zhàn)

針對這些痛點，企業(yè)必須采取緊急行動。建立全球性的管理和協(xié)調(diào)機制，發(fā)展高效的數(shù)據(jù)采集和報告系統(tǒng)，以及有效的文化融合策略，對企業(yè)在全球競爭中實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展至關(guān)重要。此外，靈活調(diào)整ESG 戰(zhàn)略以適應(yīng)企業(yè)獨特性，是應(yīng)對全球化挑戰(zhàn)、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

4 ESG 面臨挑戰(zhàn)的解決對策

為應(yīng)對以上問題，現(xiàn)將ESG 模型結(jié)合平衡計分卡整合到企業(yè)績效考核模型中，其中需要確定關(guān)鍵績效指標（KPIs）。為了確保模型的有效執(zhí)行，為了及時適應(yīng)政策及經(jīng)濟情況的變化，在ESG 平衡計分卡的基礎(chǔ)上，設(shè)置閾值和警報機制。

4.1 將ESG 指標納入平衡計分卡模型

4.1.1 管理復(fù)雜性和全球多樣性

通過在平衡計分卡中納入ESG 指標，企業(yè)能更全面地考慮環(huán)境、社會和治理因素，從而更有效地應(yīng)對全球化背景下的管理復(fù)雜性和多樣性。例如，納入特定地區(qū)的環(huán)境法規(guī)遵守情況、社會責(zé)任履行情況等，有助于企業(yè)在不同地區(qū)實現(xiàn)一致性和合規(guī)性。

4.1.2 數(shù)據(jù)采集和報告挑戰(zhàn)

整合ESG 指標進入日常績效評價體系，有助于規(guī)范和系統(tǒng)化數(shù)據(jù)采集過程。通過設(shè)定具體的ESG 相關(guān)的KPIs（關(guān)鍵績效指標），企業(yè)可以更有效地收集和報告ESG 相關(guān)數(shù)據(jù)，提高報告的透明度和可比性。

4.1.3 文化融合

通過將ESG 指標融入企業(yè)的日常運營和績效評估，有助于加強員工對ESG 重要性的認識，促進文化融合。員工在日常工作中直接面對與ESG 相關(guān)的指標和目標，有助于加深他們對企業(yè)社會責(zé)任的理解和認同。

4.1.4 供應(yīng)鏈管理

如表3 所示，在平衡計分卡中納入關(guān)于供應(yīng)鏈的ESG 指標，如供應(yīng)商的環(huán)境和社會表現(xiàn)評估，有助于企業(yè)更有效地管理全球供應(yīng)鏈，確保其符合ESG 標準。

表3 在平衡計分卡基礎(chǔ)上整合ESG 模型

4.1.5 ESG 戰(zhàn)略個性化定制

ESG 指標可以確保它們符合企業(yè)的具體情況和目標，從而提供更個性化的ESG 戰(zhàn)略。這樣的定制化有助于企業(yè)在遵循全球ESG 趨勢的同時，保持戰(zhàn)略的靈活性和適應(yīng)性。

4.2 設(shè)定閾值

為ESG 指標設(shè)定閾值，超過或低于這些閾值可能表明潛在的問題或機會。

4.2.1 基于目標和歷史數(shù)據(jù)

設(shè)定閾值時，考慮公司的ESG 目標和歷史數(shù)據(jù)。確保閾值既不過于激進，也不過于寬松，能夠反映公司實際情況。

4.2.2 利益相關(guān)者參與

吸納利益相關(guān)者的觀點，特別是那些與ESG 關(guān)系密切相關(guān)的利益相關(guān)者，例如，企業(yè)股東、債權(quán)人、社會公眾等以確保設(shè)定的閾值符合他們的期望。

4.2.3 行業(yè)標準對比

參考行業(yè)標準和最佳實踐，確保設(shè)定的閾值能夠使公司保持在行業(yè)領(lǐng)先水平。

4.2.4 與可持續(xù)發(fā)展目標（SDGs）對齊

確保設(shè)定的閾值與全球可持續(xù)發(fā)展目標（SDGs）對齊，以體現(xiàn)公司對全球可持續(xù)目標的貢獻。

4.3 建立警報機制

4.3.1 及時響應(yīng)政策和市場變化

通過設(shè)置閾值和警報機制，企業(yè)能夠及時識別和響應(yīng)ESG 指標的重大變化，如政策調(diào)整、市場趨勢變化等，從而快速采取適當行動。

4.3.2 風(fēng)險管理和機遇把握

預(yù)警機制有助于企業(yè)及時識別潛在的ESG 風(fēng)險和機遇，通過預(yù)先設(shè)定的緊急響應(yīng)計劃和跨部門溝通機制，確保能夠迅速和有效地應(yīng)對企業(yè)出現(xiàn)的各種風(fēng)險。

4.3.3 持續(xù)監(jiān)測與改進

通過定期審查和更新預(yù)警機制，企業(yè)可以持續(xù)監(jiān)測其ESG 實踐的有效性，并根據(jù)發(fā)展情況進行必要的調(diào)整，保持ESG 戰(zhàn)略的時效性和相關(guān)性。

5 結(jié)語

在傳統(tǒng)的平衡計分卡的指標基礎(chǔ)上整合環(huán)境可持續(xù)性發(fā)展、企業(yè)社會效益貢獻最大化以及提高內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)治理水平，成為企業(yè)在五大發(fā)展理念下的大勢所趨。ESG 模型目前在企業(yè)中應(yīng)用尚存在應(yīng)用體系不夠完善、契合度不高、披露不及時、供應(yīng)鏈管理欠缺、靈活性不足等缺點，針對這一問題我們提出將ESG 模型從年度評估提升到每日績效考核指標中，及時反饋企業(yè)在三個維度方面的評分。

著手根據(jù)不同企業(yè)在踐行ESG 模型中出現(xiàn)的問題提出解決對策，增加員工粘性，樹立品牌形象，優(yōu)化整群結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)雙高“高透明”“高決策”，幫助企業(yè)在市場內(nèi)形成競爭力。本文對后續(xù)企業(yè)管理機制的制定和完善具有指導(dǎo)意義，同時也為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，提升品牌價值，樹立企業(yè)形象，增強競爭力提供了現(xiàn)實依據(jù)。