周尊康

摘要：在推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的必要方式，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越明顯，完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析才能有利于管理者做出正確的決策和判斷。本文從財(cái)務(wù)分析的目的、作用、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的局限性、高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析的原則、內(nèi)容、步驟等方面進(jìn)行探討，助力企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)決策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；高質(zhì)量；企業(yè)決策

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.07.062

0引言

隨著現(xiàn)代企業(yè)評(píng)價(jià)體系的完善以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)管理者越來(lái)越需要及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，并進(jìn)行系統(tǒng)、全面的分析，為作出正確、合理的判斷和決策提供有力支持。而基于各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表拓展的分析體系，以其數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性及事先預(yù)測(cè)性等特性，成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的分析工具。財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何做好財(cái)務(wù)分析，下面從財(cái)務(wù)分析的目的、作用、原則等方面進(jìn)行探討學(xué)習(xí)。

1財(cái)務(wù)分析的目的、作用和原則

1.1財(cái)務(wù)分析的目的

財(cái)務(wù)分析的目的就在于把相關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理者可以依賴(lài)、使用的有效信息，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的職能。財(cái)務(wù)分析活動(dòng)首先要明確分析主體，了解各分析主體的目的需求，對(duì)財(cái)務(wù)分析的方向和重點(diǎn)，具有綱領(lǐng)性的意義。

1.1.1評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工、整理、比較、分析，補(bǔ)充完善財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，了解企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)信息，準(zhǔn)確提供企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況、對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)的管理使用水平，有利于管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算決策工作，為企業(yè)的各類(lèi)預(yù)定目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持，為客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提供依據(jù)。

1.1.3評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)獲利能力、資本獲利能力等方面著手，結(jié)合企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)的盈利前景。

1.1.4評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，研判企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)前景，減少了對(duì)預(yù)感、猜測(cè)和直覺(jué)的依賴(lài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行投資決策和經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。

在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，具體到某個(gè)集團(tuán)內(nèi)各層級(jí)管理機(jī)構(gòu)及工程項(xiàng)目，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的作用有：一是以分析統(tǒng)一財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)同業(yè)樣本找出共性業(yè)務(wù)下的結(jié)果差異，分析其核算及統(tǒng)計(jì)差異并加以改進(jìn)，建立更為標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。二是以分析總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)結(jié)果比對(duì)篩選出成功的、優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，建立更有效的結(jié)果反哺機(jī)制。三是以分析串聯(lián)業(yè)財(cái)流程，通過(guò)分析過(guò)程串聯(lián)起經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)管理、流程管理等工作，搭建“大財(cái)務(wù)”工作框架。四是以分析提升隊(duì)伍素質(zhì)，通過(guò)分析工作促使財(cái)務(wù)人員參與到企業(yè)全流程管理工作中去，提升隊(duì)伍的經(jīng)濟(jì)管理能力。

1.2財(cái)務(wù)分析在管理決策中的作用

1.2.1為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持

通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以對(duì)企業(yè)歷年來(lái)的總體情況、單個(gè)項(xiàng)目情況有清晰的認(rèn)識(shí)和總結(jié)，可以客觀、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，可以促進(jìn)企業(yè)管控體系的完善，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作在風(fēng)險(xiǎn)把控、投資決策、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)中的作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者全面了解當(dāng)前財(cái)務(wù)信息、分析歷史業(yè)績(jī)、預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展、做出合理經(jīng)濟(jì)決策提供有力支持，并有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與時(shí)俱進(jìn)。

1.2.2為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供依據(jù)

一般的財(cái)務(wù)分析，往往以財(cái)務(wù)報(bào)表的三大主表為基礎(chǔ)進(jìn)行。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表分析反映了企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況，通過(guò)利潤(rùn)表分析反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益實(shí)現(xiàn)情況，通過(guò)現(xiàn)金流量表分析反應(yīng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量，通過(guò)以上主表的分析，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供依據(jù)，有利于直觀地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)綜合實(shí)力狀況。

1.3傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的局限性

從分析的內(nèi)容來(lái)看，傳統(tǒng)分析的局限性有：

1.3.1輕事前分析，重事后分析

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行事后分析，從而導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)合理性的評(píng)判，更缺乏對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)發(fā)展前景的趨勢(shì)分析，預(yù)算編制及執(zhí)行效能與財(cái)務(wù)結(jié)果之間聯(lián)系不緊密。

1.3.2輕遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)控制，重當(dāng)期收益

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析主要把企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、成本支出、毛利率、凈利潤(rùn)率等完成作為首要任務(wù)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之外的相關(guān)信息不到位，數(shù)據(jù)延伸有局限。

1.3.3輕定性分析，重定量分析

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析一般主要是從企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ确矫孢M(jìn)行分析，并且分析只關(guān)注數(shù)據(jù)本身的變化，忽視數(shù)據(jù)變化的原因及背后的業(yè)務(wù)。由于企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性、不確定性及多變性，使用定量標(biāo)準(zhǔn)不能全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，業(yè)務(wù)溯源不透徹。

1.3.4輕資源分析，重盈利分析

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析大多只重視企業(yè)的盈利情況分析，忽視企業(yè)的資源優(yōu)化配置，缺乏從優(yōu)化資源配置的角度開(kāi)展人力資源開(kāi)發(fā)、效能監(jiān)察等的分析。

1.4高質(zhì)量分析的原則

建筑施工企業(yè)在計(jì)價(jià)結(jié)算、成本歸集過(guò)程中往往會(huì)有一定的滯后性，為盡可能地規(guī)避傳統(tǒng)分析的弊端，在根據(jù)實(shí)際情況完善分析內(nèi)容、分析范圍時(shí)，不僅僅列示賬面數(shù)據(jù)，也要列示了各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，做到賬內(nèi)賬外全涵蓋。其次以多維度枚舉的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總加工，一定程度上把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)。在完善財(cái)務(wù)分析時(shí)，力求對(duì)原有統(tǒng)計(jì)口徑不做大的變動(dòng)，對(duì)帶來(lái)的重大影響在分析時(shí)也做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

1.4.1目的明確

分析和計(jì)算之前，必須清楚地理解分析的目的，即要解決的問(wèn)題。我們?cè)诰C合考慮財(cái)務(wù)分析的通行意義和個(gè)性目的的基礎(chǔ)上，必須要重視報(bào)告使用者的意見(jiàn)和需求，一是基于閱讀對(duì)象的需求進(jìn)行分析，撰寫(xiě)報(bào)告之前要與閱讀對(duì)象進(jìn)行必要的溝通，抓住管理層的需求；二是基于目標(biāo)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，貼近企業(yè)管理特點(diǎn)；提高分析論斷的“有用性”和“可讀性”。

1.4.2全面分析

要全面看問(wèn)題，堅(jiān)持一分為二，反對(duì)片面地看問(wèn)題。報(bào)告編寫(xiě)人員要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)具有一定的了解度和主動(dòng)參與度，對(duì)行業(yè)現(xiàn)狀有一定的認(rèn)識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的共性和個(gè)性問(wèn)題。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，從自身的需要出發(fā)選擇不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)，加強(qiáng)分析結(jié)論的“相關(guān)性”和“全面性”。

1.4.3實(shí)事求是

在分析時(shí)應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，反對(duì)“主觀臆斷”和“結(jié)論先行”，一切結(jié)論應(yīng)產(chǎn)生于分析之后，而不是在此之前；此外，我們還要夯實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，不能搞數(shù)字游戲，提升分析結(jié)論的“真實(shí)性”和“合理性”。

1.4.4動(dòng)態(tài)分析

在分析時(shí)分析者應(yīng)當(dāng)發(fā)展地看問(wèn)題，反對(duì)靜止地看問(wèn)題。尤其對(duì)于投資類(lèi)項(xiàng)目，或者合同收入成本相對(duì)可確定的項(xiàng)目，既要分析當(dāng)下時(shí)點(diǎn)的各類(lèi)基礎(chǔ)指標(biāo)，還要根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值，資金的流量需求等方面，對(duì)后續(xù)發(fā)展做出發(fā)展分析，提出的建議要長(zhǎng)短結(jié)合，應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，提升分析結(jié)論的“動(dòng)態(tài)性”和“趨勢(shì)性”。

1.4.5尊重個(gè)性

一篇脫離行業(yè)特點(diǎn)，脫離企業(yè)實(shí)際，脫離管理需求的分析報(bào)告，是無(wú)效的分析報(bào)告。針對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，應(yīng)關(guān)注到哪些個(gè)性化的企業(yè)或行業(yè)特點(diǎn)呢？總結(jié)如下：（1）分析維度較復(fù)雜，建筑施工企業(yè)往往核算賬套較多，綜合類(lèi)的企業(yè)涵蓋施工、投資、房開(kāi)、設(shè)計(jì)、物資貿(mào)易等多個(gè)板塊，核算組織分為各法人本級(jí)、工程項(xiàng)目等多種形態(tài)，根據(jù)工程狀態(tài)又分為在建賬套和并賬賬套。使得全企業(yè)財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)化模型、標(biāo)準(zhǔn)化著手點(diǎn)等方面很難統(tǒng)一，所以，要求分析人員力求做到分析報(bào)告既有全面，又有個(gè)體。（2）分析重點(diǎn)要突出，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和保民生、保中小企業(yè)支付的政策背景下，施工企業(yè)的資金壓力大、盈利低、兩金規(guī)模大等問(wèn)題突出，要求在分析時(shí)要對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行多角度的剖析及驗(yàn)證。必須要依托進(jìn)行合理性、真實(shí)性審定后的財(cái)務(wù)分析表，將賬內(nèi)外收益、債權(quán)債務(wù)的情況融入到財(cái)務(wù)分析中去，力求揭示最真實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和極限承壓指數(shù)，得出下一步明確的工作重點(diǎn)和方向。

2財(cái)務(wù)分析的常見(jiàn)內(nèi)容及步驟

2.1財(cái)務(wù)分析的常見(jiàn)內(nèi)容

一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者比較關(guān)注經(jīng)營(yíng)情況，如營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益如何，因此財(cái)務(wù)分析先滿(mǎn)足此方面的需求。

2.1.1資產(chǎn)項(xiàng)目分析

分析增減變化差異，進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析，運(yùn)用比率來(lái)分析資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力，可以得出資產(chǎn)使用情況及運(yùn)轉(zhuǎn)能力，評(píng)估企業(yè)活動(dòng)力。

2.1.2償債能力分析

通過(guò)分析得出企業(yè)的償債能力，以做出正確的籌融資活動(dòng)，同時(shí)加以資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率來(lái)分析，評(píng)估企業(yè)安定力。

2.1.3經(jīng)濟(jì)效益分析

盈利能力決定企業(yè)的后期發(fā)展，盈利是企業(yè)發(fā)展追求的目標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)比率的計(jì)算來(lái)挖掘內(nèi)在因素，分析金額變動(dòng)及結(jié)構(gòu)變動(dòng)，評(píng)估企業(yè)收益利力。

2.1.4成本費(fèi)用分析

營(yíng)業(yè)成本的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，根據(jù)營(yíng)業(yè)成本的支出明細(xì)進(jìn)行比對(duì)，著重關(guān)注同期變化較大的項(xiàng)目或類(lèi)別，深入分析變動(dòng)原因及對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)力。

2.1.5現(xiàn)金流分析

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，可以看出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力，評(píng)估企業(yè)活動(dòng)力。

2.1.6其他事項(xiàng)分析

根據(jù)建筑施工企業(yè)性質(zhì)、重要事項(xiàng)、重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)來(lái)分析，比如投資分析、項(xiàng)目分析等，評(píng)估企業(yè)成長(zhǎng)力。

2.2財(cái)務(wù)狀況分析的常見(jiàn)步驟

2.2.1了解企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)（或行業(yè)）的經(jīng)濟(jì)特征

同樣的財(cái)務(wù)報(bào)表放在不同行業(yè)的企業(yè)中，所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)特征和經(jīng)濟(jì)意義可能完全不同，所以財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)財(cái)務(wù)特性之間的關(guān)系不能離開(kāi)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征的分析。

2.2.2分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略

有效的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)是建立在對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略充分理解以及市場(chǎng)大環(huán)境充分了解的基礎(chǔ)之上，離開(kāi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析，整個(gè)財(cái)務(wù)分析就不能準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。進(jìn)行企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析的目的在于分析企業(yè)的盈利水平與盈利潛力，評(píng)估企業(yè)是否具有持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和較高的盈利能力，并以此來(lái)判斷企業(yè)是否具有較好的償債能力。

2.2.3整理分析數(shù)據(jù)庫(kù)

俗話(huà)說(shuō)：磨刀不誤砍柴工。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的第一步，就是要確定好分析樣本數(shù)據(jù)的來(lái)源，并仔細(xì)閱讀企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)分析報(bào)表、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等相關(guān)資料。建筑施工企業(yè)除了常見(jiàn)的三大主表之外，應(yīng)該著重考慮項(xiàng)目賬外收入及賬外成本數(shù)據(jù)。

2.2.4撰寫(xiě)分析報(bào)告

根據(jù)各類(lèi)數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行橫向縱向?qū)Ρ?，撰?xiě)的財(cái)務(wù)報(bào)告，除了要遵循基本原則之外，還要特別注意行文的規(guī)范性，一要基本符合“敘述—差異—分析—建議”四段論的基本結(jié)構(gòu)，但要注意財(cái)務(wù)分析不能過(guò)于武斷的以會(huì)計(jì)結(jié)果去臆斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，結(jié)論要具有“謹(jǐn)慎性”；二是要圖文并茂，圖表結(jié)合，層次分明，報(bào)告要具有“易讀性”；三要按照內(nèi)容重要性、指標(biāo)重要性的高低等級(jí)進(jìn)行合理布局；對(duì)重大問(wèn)題重要事項(xiàng)要進(jìn)行專(zhuān)篇分析，突出“重要性”。

3結(jié)束語(yǔ)

目前財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)已經(jīng)成為各企業(yè)決策的重要依據(jù)和工具，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越明顯，同時(shí)也對(duì)分析質(zhì)量提出了更高的要求，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，進(jìn)一步摸清了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，找出制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況改善的癥結(jié)，助力企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)決策。

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