摘 要：國有企業(yè)有著自身的特殊性，黨的建設(shè)引領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營愈發(fā)重要，針對國企集團的特殊性，在加強內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)的同時，要深化黨建與內(nèi)審工作的融合度，完善內(nèi)部審計全流程質(zhì)量管理，提升和鞏固黨群和上級監(jiān)管部門的監(jiān)督質(zhì)效。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險控制；國有企業(yè)；內(nèi)部審計

風(fēng)險控制對于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有著重要意義，抗風(fēng)險能力成為國企成長發(fā)展的重要內(nèi)容。所謂風(fēng)險管理就是對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的一些隱患進行規(guī)避、應(yīng)對和解決，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展路線和目標對潛在風(fēng)險進行評估和預(yù)防的過程。在日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境下，風(fēng)險控制已經(jīng)成為企業(yè)提升自身競爭力的助力。國有企業(yè)是國家經(jīng)濟的重要組成部分，也是國家戰(zhàn)略的重要支撐。認真貫徹內(nèi)部審計工作規(guī)定，圍繞打造國企高質(zhì)量發(fā)展，緊盯混改公司經(jīng)營管理、人員履職盡責(zé)、國有資產(chǎn)保值增值等重要風(fēng)險點，扎實開展常態(tài)化內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)審職能，以提升精細管理、合規(guī)高效為抓手，不斷提高經(jīng)濟效益和管理水平，在發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用的同時，促進內(nèi)控體系建設(shè)取得較好的成效。

一、國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的重要性

國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制，是指國有企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立和執(zhí)行的一系列規(guī)章制度、組織結(jié)構(gòu)、流程措施和監(jiān)督機制，以規(guī)范經(jīng)營管理，提高效率和效果，防控風(fēng)險，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制不僅關(guān)系到國有企業(yè)自身的生存和發(fā)展，也關(guān)系到國家利益和國有經(jīng)濟的主體地位，具有重要的意義和價值[1]。

第一，規(guī)范經(jīng)營管理，提高效率和效果。通過國有企業(yè)的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)和整改經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，不斷改進和完善治理方式，提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益，提升國有企業(yè)的核心競爭力。將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為各級各部門的具體目標，明確各級各部門的責(zé)任和權(quán)力，建立目標考核和激勵機制，實現(xiàn)目標的有效傳導(dǎo)和落實?？梢酝ㄟ^建立健全的信息化管理制度，利用信息技術(shù)、信創(chuàng)技術(shù)，提高信息使用質(zhì)量，支持決策的科學(xué)制定。第二，防控風(fēng)險，保障穩(wěn)定和安全。國有企業(yè)的內(nèi)部控制，可以通過設(shè)立合理的風(fēng)險識別和評估，制定有效的風(fēng)險應(yīng)對和控制，建立健全的風(fēng)險監(jiān)測和報告，加強風(fēng)險教育和培訓(xùn)，形成風(fēng)險防范和化解的機制和文化，降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，保障國有企業(yè)的穩(wěn)定和安全。建立健全的內(nèi)部審計制度和規(guī)章制度，明確內(nèi)部風(fēng)險管理的目標和原則，使國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。第三，有助于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)社會價值。國有企業(yè)的內(nèi)部控制，可以通過加強組織架構(gòu)，建立牽頭領(lǐng)導(dǎo)機制，動員全體員工參與，促進國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)國有企業(yè)的社會價值。根據(jù)分析行業(yè)監(jiān)管部門的需求，制定管理制度，遵循質(zhì)量標準和規(guī)范，實施全過程的質(zhì)量控制和監(jiān)督，提高國有資本保值增值率，提升國有企業(yè)競爭力。

二、國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的建設(shè)

第一，健全組織機構(gòu)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。健全內(nèi)審組織機構(gòu)，不斷強化內(nèi)審工作組織領(lǐng)導(dǎo)，加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。我市國資集團公司中，有部分成立時間較短，組織機構(gòu)設(shè)置不完全，未形成健全的內(nèi)部控制體系，為此，健全黨委直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計工作機制，增強審計整體監(jiān)督效能，對內(nèi)部風(fēng)險控制尤為重要[2]。一般集團公司由黨委書記任內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長，總審計師、紀委書記等任內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組副組長。全面貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作制度化和規(guī)范化管理。以企業(yè)年度工作要點為指引，制定內(nèi)部審計工作計劃，明確年度工作目標，確保內(nèi)審工作順利開展。

第二，完善工作體系，強化制度建設(shè)。制訂完善的制度體系，讓內(nèi)審行為更加有章可循、有據(jù)可依。企業(yè)內(nèi)審部門會同紀檢、財務(wù)部門工作細則，通過各種監(jiān)督協(xié)調(diào)貫通，形成合力。內(nèi)部風(fēng)險控制并不是內(nèi)審部門單獨的工作，內(nèi)控的實施貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，多數(shù)集團建立了重要事項會商機制，牽頭會商經(jīng)責(zé)審計取證及報告等，提交內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)小組及黨委會審議事項是內(nèi)部控制過程中的重要環(huán)節(jié)。

第三，圍繞企業(yè)目標，有序開展內(nèi)部審計。根據(jù)企業(yè)長期規(guī)劃與短期計劃，對業(yè)務(wù)板塊有針對性開展經(jīng)濟責(zé)任審計。在實際工作中，幾大集團公司對于自身的風(fēng)險點認識較為明確，可以有效地進行自身風(fēng)險點的整改，對于以前年度內(nèi)審整改未到位的節(jié)點，開展專項審計二項。資產(chǎn)專項審計采用紀審聯(lián)動的模式，通過賬賬、賬實核對，實地盤點房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)等方式，發(fā)現(xiàn)下屬公司及部門中存在的風(fēng)險。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計的手段

深入分析，有效提出審計意見。通過審前各方了解、審中全面掌握、審后溝通反饋，結(jié)合被審計單位所處的外部法律法規(guī)與經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部公司治理與人員結(jié)構(gòu)環(huán)境，分析被審計單位日常經(jīng)營中的難點與痛點，對不合理合規(guī)的工作方法和工作流程提出改進意見，對阻礙企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境提出改善意見，有效推動了企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，有力幫助規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險，保障了健康發(fā)展。

第一，強化監(jiān)督，重點推動審計整改。嚴格要求被審計單位制定詳細可行的整改方案，并持續(xù)跟蹤問題整改情況，匯總了解被審計單位的整體整改情況，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。同時對整改過程中遇到的重點難點問題，做好咨詢服務(wù)與溝通協(xié)調(diào)工作。第二，創(chuàng)新方法和規(guī)范管理，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。除了運用常規(guī)的書面和電腦審計外，還開展了審計談話、現(xiàn)場走訪、大數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)分析、滿意度測評等方法，進一步掌握書面憑證無法體現(xiàn)的風(fēng)險。第三，規(guī)范流程，著力提高審計質(zhì)量。做好各項審前準備工作，確定審計重點，制定審計工作方案；實施期間，根據(jù)項目特點采取賬面審核、現(xiàn)場查看、訪談溝通等多種審計方式，費用總額應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)一管理，抓好審計質(zhì)量，做到審全、審細、審?fù)?；審計報告階段，以事實為基礎(chǔ)出具審計報告[3]。第四，依托數(shù)據(jù)，全面提高審計效率。充分應(yīng)用國企大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，通過云服務(wù)、釘釘、財務(wù)系統(tǒng)等，進一步梳理信息并進行統(tǒng)一分析，提高審計效率，強化審計監(jiān)督管理，提高審計的信息化水平。第五，部門聯(lián)動和督促整改，提高審計工作成效。以風(fēng)險控制為主的內(nèi)部審計，涉及國有集團公司的所有方面，審計工作面廣量大，涉及業(yè)務(wù)廣泛。積極推動部門聯(lián)動，通過建立專家?guī)?，改變以往審計以財?wù)為主的做法，充分發(fā)揮協(xié)同作用，擴大審計范圍，拓展招采競標、人力資源、市場管理、營銷管理、合同管理、檔案管理等各個條線。第六，建立審計結(jié)果落實反饋制度，與相關(guān)部門做好對接，加強對內(nèi)部審計問題整改的跟蹤監(jiān)督和責(zé)任追究，并將審計情況納入對市屬國企和負責(zé)人的年度考核，提高審計成果的應(yīng)用。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和不足

在實地走訪內(nèi)審工作中，國有集團公司對于內(nèi)審均能組織人員開展工作，并設(shè)立相關(guān)部門，但對于年度內(nèi)審工作的檢查仍有不少問題，具體表現(xiàn)在以下幾點。

第一，履職能力不足。國資集團公司作為經(jīng)營門類多、專業(yè)性強的經(jīng)營性集團，伴隨著對外金融性投資需求的不斷加大，對內(nèi)審隊伍建設(shè)提出了更高要求，需要不斷充實和吸收更高要求的專業(yè)技能人才，提升內(nèi)審工作的切合度，但受人員限制的影響，少數(shù)集團公司未設(shè)有專門部門或?qū)Ｈ藞?zhí)行內(nèi)審工作，內(nèi)審工作無法獨立于業(yè)務(wù)科室，受限制較多，無法獨立執(zhí)行工作以至于內(nèi)審工作受到其他部室的干擾。第二，項目審計質(zhì)量有待提高。數(shù)據(jù)化水平不高，雖然已采用一定的信息平臺和數(shù)據(jù)開展審計，但對大數(shù)據(jù)的充分運用和綜合分析還比較薄弱，還需進一步提升。人員水平不足，內(nèi)部審計需要涉及整個公司的業(yè)務(wù)、財務(wù)、工程、營銷、檔案等，需要全方位的審計，要求審計人員既要懂審計業(yè)務(wù)，更要懂經(jīng)營等其他業(yè)務(wù)，審計的深度和寬度都需要進一步提升。第三，國企管理者重視程度不夠。內(nèi)審結(jié)果有選擇性暴露，選擇易于整改的項目進行暴露，對于重大決策涉及上級管理人員的問題不進行披露，極少有涉及上層管理者的問題。對于問題整改而言，部分國資集團的內(nèi)審工作出于應(yīng)付工作制定，而非集團運營目標和管理體制，整改意見往往不影響具體人員的個人利益，用于應(yīng)付內(nèi)部和上級檢查，無法做到切實有效的改進。第四，審計成果的運用還不夠廣泛。審計成果的有效利用離不開各部門的協(xié)調(diào)配合及對成果的認可。然而，因內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題會涉及經(jīng)濟決策或商業(yè)機密，審計結(jié)果未能全面公開，只能在一定范圍內(nèi)公開，而審計取證、審計報告也只能在一定職能部門和子公司共享，審計成果的影響力及適用面受到一定限制，從而限制審計成果運用的廣度及深度。對發(fā)現(xiàn)的問題，部分集團公司還沒有有效形成健全的內(nèi)控工作機制，存在問題整改不徹底、改后再犯現(xiàn)象。

五、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議

第一，要加強學(xué)習(xí)，提升人員綜合素質(zhì)。應(yīng)進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)與審計學(xué)習(xí)，加強人才交流、崗位交流，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，理論聯(lián)系實際，培養(yǎng)精通業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)分析、計算機應(yīng)用、財務(wù)審計的人才，提高內(nèi)部審計人才隊伍的業(yè)務(wù)能力，引導(dǎo)集團員工學(xué)習(xí)相關(guān)知識技能，學(xué)習(xí)國內(nèi)最新法律法規(guī)，了解企業(yè)優(yōu)秀投資案例與管理案例，提升部門員工的知識儲備，提升部門整體工作技能。積極參與上級部門的交流學(xué)習(xí)，進一步拓寬視野和方法，努力提高審計工作水平[4]。第二，健全內(nèi)部審計工作機制，夯實內(nèi)控管理體系，堅持“內(nèi)審促發(fā)展、內(nèi)審提水平、內(nèi)審提質(zhì)量”的工作理念，督促審計整改，落實整改工作，組織系統(tǒng)其他單位開展舉一反三自查自糾。第三，健全內(nèi)審整改長效機制，提升內(nèi)控管理水平。以上級審計與部門聯(lián)審為指引方向，對審計移交事項開展調(diào)查，認真落實審計整改工作，建立審計整改銷號工作機制。借助數(shù)字化管理手段，建立健全投資項目可行性研究、決策、實施、風(fēng)險防控、事后監(jiān)管、審計等項目投資全過程跟蹤管理機制。進一步建立健全合規(guī)風(fēng)險管理機制，防范與控制合規(guī)風(fēng)險，提高風(fēng)險防范能力，促進集團全系統(tǒng)各項業(yè)務(wù)穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展，確保國有資產(chǎn)保值增值。第四，提高內(nèi)審理念。提高站位，擴寬視野，把審計工作放到為國有資產(chǎn)保值增值、國有集團公司規(guī)范運營、提高國有企業(yè)競爭力而開展，特別是國有集團領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)審工作及成果，嚴格根據(jù)法規(guī)制度積極推進整改情況，為集團公司的持續(xù)健康運營保駕護航。第五，提高內(nèi)審成果應(yīng)用。打破信息壁壘，形成審計成果溝通共享的良性機制。通過各項交流會、學(xué)習(xí)會或成果交流會，對審計發(fā)現(xiàn)問題、典型案例，特別是共性問題，與各部門各子公司溝通，切實加深內(nèi)審人員與各部門對查處問題認識的深度，促進審計建議優(yōu)化和落地，有效避免屢查屢犯造成的資源浪費，擴大資源共享成果[5]。

六、對未來的展望

針對國企集團的特殊性，在加強內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)的同時，要深化黨建與內(nèi)審工作的融合度，完善內(nèi)部審計全流程質(zhì)量管理。

一是加強內(nèi)審監(jiān)督成果的提煉。加強問題清單整改制度落實管理，強化問題整改銷號質(zhì)量監(jiān)督；加強共性問題整改提升措施研究，抓好舉一反三等擴面整改質(zhì)量評價，推動“治已病”“防未病”。發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)促進作用，推動監(jiān)督成果從審計報告成效向經(jīng)濟分析、業(yè)務(wù)治理等領(lǐng)域延伸，拓展內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)國有集團發(fā)展的路徑。

二是繼續(xù)以風(fēng)險防范為目標，深化、細化內(nèi)部審計。科學(xué)制定年度內(nèi)審計劃，以提升被審單位內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高公司經(jīng)營效益為目標。探索內(nèi)審工作新思路、新方法，堅持全面審計、突出重點的審計思路，創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，完善審前計劃、審中實施、審后監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)的工作流程，靈活運用各種審計技巧與審計方法，結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的共性和高風(fēng)險問題，以點帶面，提高審計質(zhì)量。結(jié)合實際情況，做好問題歸納總結(jié)和風(fēng)險提示，推進公司規(guī)范化管理，達到審計效果最大化。

結(jié)束語

通過深入分析我市國有企業(yè)內(nèi)審工作情況，結(jié)合多種審計方式開展內(nèi)審調(diào)研，了解到我市內(nèi)審工作的重要性和緊迫性，對推進我市國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、國有資本做大做強有著重要意義。

參考文獻：

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作者簡介：馬珂（1987.10－），女，漢族，浙江嘉興人，本科，會計師，研究方向：風(fēng)險控制。