首鋼集團(tuán)有限公司審計部

近年來，首鋼集團(tuán)審計部認(rèn)真貫徹落實(shí)集團(tuán)黨委和董事會的各項決策部署，緊緊圍繞打牢首鋼高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)中心工作，堅持做國有資產(chǎn)的守護(hù)者、集團(tuán)重大決策貫徹落實(shí)的監(jiān)督者和被審企業(yè)真實(shí)信息的客觀反饋者，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、服務(wù)、評價職能。在集團(tuán)各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視和審計人員辛勤努力下，首鋼集團(tuán)審計部連續(xù)三屆被授予三年一期的“全國內(nèi)部審計先進(jìn)集體”，這是全國內(nèi)部審計領(lǐng)域的最高榮譽(yù)。

一、國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人審計監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施背景

（一）適應(yīng)國家深化國企改革新形勢的需要

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央以前所未有的決心和力度推進(jìn)國有企業(yè)改革發(fā)展的各項工作，引領(lǐng)國有企業(yè)進(jìn)入新發(fā)展階段?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出要建立職業(yè)經(jīng)理人制度保障改革實(shí)施效果。《中央關(guān)于在深化國有企業(yè)改革中堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)黨的建設(shè)的若干意見》中再次提出，進(jìn)一步堅持完善黨管干部原則與市場化選聘、建立職業(yè)經(jīng)理人制度相結(jié)合?！丁半p百企業(yè)”推行職業(yè)經(jīng)理人制度操作指引》在“雙百企業(yè)”中推行國有企業(yè)經(jīng)理層成員任期制和契約化管理，再次強(qiáng)調(diào)要建立職業(yè)經(jīng)理人制度。

近年來，隨著國企改革進(jìn)程的加快，選聘職業(yè)經(jīng)理人已成為國企改革的重點(diǎn)突破方向，加強(qiáng)對市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人的內(nèi)部審計監(jiān)督，防范國企改革過程中發(fā)生風(fēng)險尤為重要。

（二）保障國有企業(yè)市場化改革順利推進(jìn)的重要舉措

在深化國有企業(yè)改革的大背景下，首鋼開啟了全面深化改革、加快轉(zhuǎn)型發(fā)展的新篇章，成為北京市第一家國有企業(yè)深化改革綜合試點(diǎn)單位，入選國務(wù)院國企改革“雙百企業(yè)”。首鋼集團(tuán)深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于推行國有企業(yè)經(jīng)理層成員任期制和契約化管理、建立職業(yè)經(jīng)理人制度的決策部署：2015年制定了《首鋼部分單位職業(yè)經(jīng)理人試點(diǎn)管理辦法》，在部分試點(diǎn)單位實(shí)施市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人；2017年頒發(fā)了《公司章程管理辦法》，通過規(guī)范章程對參股企業(yè)的法人治理體系進(jìn)行管理；2021年頒發(fā)了《選聘職業(yè)經(jīng)理人工作辦法》，健全完善市場化選人用人機(jī)制。

目前，首鋼集團(tuán)已在多家重要二級子企業(yè)中推行了職業(yè)經(jīng)理人制度，并延伸至部分三級及以下企業(yè)，初步形成了全集團(tuán)企業(yè)大面積推廣的市場化選聘格局。隨著首鋼集團(tuán)市場化“步子”進(jìn)一步邁開，加強(qiáng)對市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人審計，形成完善有效的監(jiān)督工作機(jī)制，成為保障市場化改革成果的重要舉措。

（三）補(bǔ)齊國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵一環(huán)

當(dāng)前，國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人市場化選聘仍處于起步階段。從內(nèi)部控制環(huán)境上看，大部分職業(yè)經(jīng)理人企業(yè)體制機(jī)制尚待完善，“三會一層”職權(quán)不清晰，聘用契約不完善，考核管理與激勵約束不規(guī)范。同時，實(shí)現(xiàn)職業(yè)經(jīng)理人市場化選聘、契約化管理的企業(yè)市場化程度高，國有企業(yè)對其進(jìn)行了放權(quán)，使得國有企業(yè)開展的審計監(jiān)督工作受到限制，工作難以開展，容易形成國有企業(yè)審計監(jiān)管“盲區(qū)”。

從近年來審計監(jiān)督情況看，在市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人企業(yè)中，確實(shí)存在阻礙審計工作、推諉拖延，審計人員無從下手等情況，也存在部分市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人的國有資產(chǎn)保值增值意識薄弱、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、因管理不善、違規(guī)決策或決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等問題。放權(quán)更應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管，要“放得下、接得住、管得好”。面對產(chǎn)生的新問題、新風(fēng)險，需要不斷提升審計監(jiān)督能力和水平，加強(qiáng)對市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)管，完善審計監(jiān)管機(jī)制迫在眉睫，是補(bǔ)齊國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵一環(huán)。

二、國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人審計監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)涵和主要做法

首鋼集團(tuán)作為重大國家戰(zhàn)略“京津冀協(xié)同發(fā)展”的先行者，積極響應(yīng)國家號召，推行市場化改革，對職業(yè)經(jīng)理人的選聘、管理、考核、退出機(jī)制逐步明晰，隨著試點(diǎn)范圍的不斷深入擴(kuò)展，提高了企業(yè)競爭力，激發(fā)了企業(yè)人才活力。但同時也衍生出市場化經(jīng)營風(fēng)險，給市場化改革持續(xù)推進(jìn)帶來不穩(wěn)定因素。

面對日益擴(kuò)大的市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人隊伍，以及滋生出的新問題、新風(fēng)險，結(jié)合以往審計經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉為職業(yè)經(jīng)理人審計監(jiān)督的目標(biāo)，從制度先行、健全企業(yè)監(jiān)督管理辦法；全面覆蓋、拓展審計監(jiān)督廣度和深度；統(tǒng)籌審計計劃、提升審計效率；領(lǐng)悟政策精髓、堅持客觀評價、保障審計效果；細(xì)化責(zé)任清單，強(qiáng)化監(jiān)督管理；加強(qiáng)審計成果運(yùn)用，多措并舉促整改等六個方面，初步構(gòu)建了“六位一體”職業(yè)經(jīng)理人審計監(jiān)督機(jī)制。主要做法如下。

（一）制度先行，健全市場化監(jiān)督管理辦法

不同于以往的國有企業(yè)行政任命制，市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人是通過簽訂《聘任協(xié)議書》來實(shí)現(xiàn)“契約化管理”。契約化管理，是否只需考核評價經(jīng)營業(yè)績完成情況？原來針對“企業(yè)人”開展的審計監(jiān)督工作，是否還能適用于“社會人”？對具有市場化身份的職業(yè)經(jīng)理人的審計監(jiān)督法律依據(jù)是什么等問題亟須解答。

1.緊跟國家政策，完善企業(yè)內(nèi)部制度。近年來，隨著《國務(wù)院關(guān)于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》《關(guān)于在深化國有企業(yè)改革中堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)黨的建設(shè)的若干意見》《關(guān)于深化人才發(fā)展體制機(jī)制改革的意見》《“雙百企業(yè)”推行職業(yè)經(jīng)理人制度操作指引》等相關(guān)政策陸續(xù)出臺，國家對職業(yè)經(jīng)理人制度改革方向逐步清晰?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”，秉著制度先行原則，首鋼集團(tuán)認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究領(lǐng)會國家相關(guān)政策精神，結(jié)合市場化轉(zhuǎn)型發(fā)展需要，不斷修改完善相關(guān)制度。集團(tuán)陸續(xù)頒發(fā)了《子企業(yè)章程管理制度》《選聘職業(yè)經(jīng)理人工作辦法》等辦法，明確了首鋼方股東在參股企業(yè)中董事、監(jiān)事、派駐人員的具體數(shù)量，明確了需股東參與的重大決策內(nèi)容，對參股單位法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，明確了職業(yè)經(jīng)理人的選聘要求及選聘流程，通過相關(guān)制度規(guī)范了對參股企業(yè)及職業(yè)經(jīng)理人的管理。

2.明確黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅持黨管干部原則。對于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理、發(fā)展與改革，習(xí)近平總書記提出了兩個“一以貫之”的明確要求，其中提到，堅持黨對國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是重大政治原則，必須一以貫之。要堅決貫徹黨委會在確定重大事項方面的政治領(lǐng)導(dǎo)作用，集團(tuán)在制定職業(yè)經(jīng)理人管理相關(guān)制度時，明確了“黨管干部、黨管人才”原則，選聘職業(yè)經(jīng)理人需經(jīng)過集團(tuán)黨委研究審議后，再由用人企業(yè)董事會審議決定。

3.推進(jìn)公司章程修訂，明確審計監(jiān)督職責(zé)。在《公司法》中，明確指出了股東具有對管理者的監(jiān)督權(quán)。在國務(wù)院《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中，明確提出國有資產(chǎn)出資人要對全資、控股、參股企業(yè)履行監(jiān)督管理職責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。為充分履行國有企業(yè)監(jiān)督權(quán)，在市場化企業(yè)的公司章程、職業(yè)經(jīng)理人的聘任協(xié)議中，進(jìn)一步明確了審計監(jiān)督的職責(zé)義務(wù)，為職業(yè)經(jīng)理人的審計監(jiān)督工作提供制度支持。例如，在制度中規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對職業(yè)經(jīng)理人履職中的重大財務(wù)異常、重大風(fēng)險隱患、重大投資項目等開展專項審計。對正職崗位職業(yè)經(jīng)理人聘任期滿的，列入集團(tuán)公司當(dāng)年審計工作計劃，并于聘期滿前三個月，依據(jù)相關(guān)規(guī)定組織完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為研究任期考核、薪酬兌現(xiàn)及續(xù)聘事項提供依據(jù)”。此外，在《聘任協(xié)議書》中明確職業(yè)經(jīng)理人需在首鋼方的授權(quán)范圍內(nèi)行使管理權(quán)，遵守首鋼方的規(guī)章制度，接受首鋼方的監(jiān)督，與首鋼方簽訂《目標(biāo)考核責(zé)任書》，離任時必須接受離任審計等內(nèi)容，為職業(yè)經(jīng)理人的審計監(jiān)督工作提供制度支持。

（二）全面覆蓋，拓展審計監(jiān)督廣度和深度

要市場化改革，就要放下權(quán)力，給職業(yè)經(jīng)理人授權(quán)。相較于傳統(tǒng)“管人管事管資產(chǎn)”的國有資產(chǎn)監(jiān)管模式，國有企業(yè)對市場化企業(yè)的控制權(quán)和話語權(quán)被弱化。放權(quán)過小，活力不足，放權(quán)過度，尾大不掉。過度放權(quán)容易導(dǎo)致審計監(jiān)督不能滲透，形成監(jiān)管盲區(qū)，審計工作無法有效開展，審計深度和審計范圍大打折扣。但放權(quán)不等于放棄監(jiān)管，首鋼堅持“國有資本延伸到哪里，審計監(jiān)督就要跟進(jìn)到哪里”，通過統(tǒng)籌審計計劃，合理安排審計資源，科學(xué)制定審計方案，對成員單位和重要事項全面覆蓋，切實(shí)發(fā)揮審計“經(jīng)濟(jì)體檢”作用。

1.審計單位全面覆蓋。深入貫徹落實(shí)我國關(guān)于推進(jìn)審計全覆蓋的政策指示，切實(shí)履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，做到“應(yīng)審必審、有審必嚴(yán)”。將職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為首鋼集團(tuán)董事會決策事項，納入年度審計項目計劃，進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，結(jié)合3年任期開展輪審。對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)等關(guān)鍵崗位的職業(yè)經(jīng)理人加大審計力度，對職業(yè)經(jīng)理人履職中的重大財務(wù)異常、重大風(fēng)險隱患、重大投資項目等開展專項審計，提前評估審計風(fēng)險水平，將審計監(jiān)督關(guān)口前提。

2.審計范圍全面覆蓋。結(jié)合市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人企業(yè)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，積極創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，及時完善審計方案，統(tǒng)籌內(nèi)部審計資源，不斷拓展審計監(jiān)督深度和廣度。2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳新印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱“《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》”），提出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象包括“國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機(jī)構(gòu)）的法定代表人或者不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員”，依據(jù)此規(guī)定，首鋼及時將市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍。同時，根據(jù)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》的要求，科學(xué)制定審計方案，將貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定、審計問題整改情況等納入審計監(jiān)督范疇。根據(jù)規(guī)定持續(xù)規(guī)范審計范圍和內(nèi)容，做到既面面俱到，又突出重點(diǎn)，重要事項無遺漏。

（三）統(tǒng)籌審計計劃，把握審計重點(diǎn)，提升審計效率

以往在對市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人審計過程中，確實(shí)發(fā)現(xiàn)了不少審計問題。這些問題具有一定的普遍性和傾向性，經(jīng)過深入研究問題特點(diǎn)，大部分問題的產(chǎn)生，與制度存在漏洞、市場化企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)不完善、內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全有著必然聯(lián)系。堅持風(fēng)險導(dǎo)向型、效益導(dǎo)向型審計工作方針，根據(jù)企業(yè)完善治理的需要，通過揭示問題和缺陷，提出優(yōu)化健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建議并督促執(zhí)行，推動企業(yè)自身管控改善，加強(qiáng)對成員單位審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

1.樹立“一盤棋”思維，加強(qiáng)“兩統(tǒng)籌”。首鋼集團(tuán)合并報表單位近400家，且跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制，審計監(jiān)督任務(wù)艱巨。為適應(yīng)審計全覆蓋要求，增強(qiáng)審計監(jiān)督整體效能，加大了審計資源統(tǒng)籌整合力度。一是統(tǒng)籌全集團(tuán)審計資源，堅持上下聯(lián)動，協(xié)同作戰(zhàn)。打破企業(yè)及項目限制，加強(qiáng)各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)、不同審計項目之間溝通交流，跨層級、跨專業(yè)、跨區(qū)域抽調(diào)人員組成審計工作小組，實(shí)現(xiàn)審計資源共享，便于對不同行業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人開展審計工作，同時，鍛煉了審計隊伍，提高了審計規(guī)范性和統(tǒng)一性。二是統(tǒng)籌審計組織模式，對集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直管理。成員單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)除了向本單位經(jīng)理層報告日常審計工作外，還要配合和接受集團(tuán)及上級審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期向集團(tuán)審計部報送本單位年度審計計劃、審計報告、年度審計工作報告、審計問題整改等材料，便于集團(tuán)審計部統(tǒng)籌安排審計項目類型及計劃，通過垂直管理促進(jìn)項下審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對各公司職業(yè)經(jīng)理人的審計監(jiān)督。在《內(nèi)部審計管理制度》中，還明確提出成員單位審計負(fù)責(zé)人由上級審計機(jī)構(gòu)委派，或征求上級審計機(jī)構(gòu)意見任免，為集團(tuán)審計部的統(tǒng)籌管理奠定制度基礎(chǔ)，更好做到“一盤棋”規(guī)劃。

2.強(qiáng)化“促自治”意識，關(guān)注“兩建設(shè)”。公司治理能力是職業(yè)經(jīng)理人行權(quán)能力的基礎(chǔ)，要保障國有企業(yè)市場化舉措的各項授權(quán)放權(quán)接得住、行得穩(wěn)，必須要加強(qiáng)公司治理能力建設(shè)，形成有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)自我約束、自我管理。因此，在對職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行審計時，將公司治理能力作為重點(diǎn)審計內(nèi)容，充分揭示問題，提出優(yōu)化建議，完善企業(yè)自身建設(shè)。一是關(guān)注決策機(jī)構(gòu)的建設(shè)情況，董事會是企業(yè)的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，在對職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行審計時，要檢查董事會的履職情況，還要關(guān)注企業(yè)的股東會議題是否經(jīng)首鋼方審議并按照首鋼方的決策進(jìn)行表態(tài)，通過檢查督促股東代表維護(hù)首鋼集團(tuán)權(quán)益、督促董事會充分履職，有效形成對市場化選聘職業(yè)經(jīng)理人的制衡。二是關(guān)注監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)情況，檢查監(jiān)事會運(yùn)行情況、內(nèi)部審計管理情況等，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)一步完善，促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人履職盡職，強(qiáng)化企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)，降低審計風(fēng)險。此外，對于“兩建設(shè)”情況，還要關(guān)注被審計單位是否按照首鋼集團(tuán)相關(guān)規(guī)定修訂公司章程，足額約定并派駐首鋼方董事、監(jiān)事及高管人員，保障首鋼方權(quán)益。

（四）領(lǐng)悟政策精髓，堅持客觀評價，保障審計效果

審計評價與責(zé)任認(rèn)定是審計工作的核心環(huán)節(jié)。職業(yè)經(jīng)理人管理契約化，是否只需對經(jīng)營業(yè)績情況進(jìn)行評價？對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題準(zhǔn)確評價，合理定性定責(zé)，劃清直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不僅關(guān)乎職業(yè)經(jīng)理人切身利益，而且關(guān)乎審計監(jiān)督的權(quán)威性和公信力，需要慎之又慎。

1.深入領(lǐng)會政策，把好“認(rèn)識關(guān)”。國家法律法規(guī)、企業(yè)管理制度是審計評價的“尺子”。隨著深化改革逐步推進(jìn)，相關(guān)職業(yè)經(jīng)理人政策制度也日新月異，密集出臺，對市場化職業(yè)經(jīng)理人的審計監(jiān)督工作提出了更高的要求，要求內(nèi)部審計人員具備較強(qiáng)的政策水平、較好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較高的綜合水平。通過組織或參加政策培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)，及時接觸并學(xué)習(xí)新制度、新知識，通過“以審代訓(xùn)”、推行研究型審計、加強(qiáng)跨行業(yè)、跨業(yè)務(wù)間的交流以及內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)分享等方式，幫助內(nèi)審人員深入領(lǐng)會國家推行國有企業(yè)建立職業(yè)經(jīng)理人制度的政策內(nèi)涵，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員宏觀政策把控能力，加強(qiáng)對市場化職業(yè)經(jīng)理人審計評價工作的重視，把好“認(rèn)識關(guān)”。不斷完善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，以助于分析審計重點(diǎn)、豐富審計思維、創(chuàng)新審計方法，做到審得出來、說得明白、寫得清晰，提高審計評價準(zhǔn)確性，發(fā)揮積極作用。

2.客觀科學(xué)評價，實(shí)事求是。堅持具體問題具體分析，不簡單套用以往工作經(jīng)驗(yàn)，做到客觀公正、實(shí)事求是。在對職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行審計的過程中，一是要做到“四個劃清”：劃清直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限，劃清任期內(nèi)與非任期的界限，劃清主觀因素與客觀因素的界限，劃清集體決策與個人決策的界限。二是落實(shí)“三個區(qū)分開來”，把在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來。三是做到客觀公正、實(shí)事求是，對市場化職業(yè)經(jīng)理人履職情況做到謹(jǐn)慎穩(wěn)健、客觀科學(xué)、權(quán)責(zé)對應(yīng)的評價和責(zé)任界定，審計結(jié)論要事實(shí)清楚、經(jīng)得起反復(fù)推敲驗(yàn)證，要恰當(dāng)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鼓勵和支持職業(yè)經(jīng)理人探索創(chuàng)新、擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)職業(yè)經(jīng)理人干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

（五）細(xì)化責(zé)任清單，強(qiáng)化監(jiān)督管理

國有企業(yè)與市場化職業(yè)經(jīng)理人是委托代理關(guān)系，委托方和代理方之間的利益并不能總是趨向一致。責(zé)任意識不強(qiáng)、產(chǎn)生權(quán)責(zé)不清、委派的國有產(chǎn)權(quán)代表履職不到位、董事會或監(jiān)事會未形成有效監(jiān)督制衡等國有資本監(jiān)督管理不到位的現(xiàn)象，往往會進(jìn)一步導(dǎo)致派系分立或“一言堂”，造成企業(yè)內(nèi)部消耗或虛假的“一團(tuán)和氣”等內(nèi)部管理問題。

按照《首鋼集團(tuán)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究實(shí)施辦法》《廉潔從業(yè)管理制度》等相關(guān)規(guī)定要求，結(jié)合首鋼集團(tuán)與各單位、各單位與職業(yè)經(jīng)理人簽訂的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，以及職業(yè)經(jīng)理人聘任協(xié)議書相關(guān)規(guī)定，梳理職業(yè)經(jīng)理人的主體責(zé)任清單，將職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體化、明確化。結(jié)合責(zé)任清單有的放矢開展審計工作，并對發(fā)現(xiàn)的審計問題進(jìn)行分析研判，明確市場化職業(yè)經(jīng)理人及相關(guān)人員應(yīng)負(fù)什么責(zé)任，做到責(zé)任具體化、明確化，細(xì)化責(zé)任落實(shí)措施，層層分解主體責(zé)任，夯實(shí)責(zé)任，完善主體責(zé)任落實(shí)體系。

（六）加強(qiáng)審計成果運(yùn)用，多措并舉促整改

“審計監(jiān)督是手段，不是目的”，審計成果運(yùn)用是審計監(jiān)督價值最直接體現(xiàn)，是審計工作的落腳點(diǎn)，是全面履行審計監(jiān)督職能、維護(hù)審計權(quán)威的必要保證。對于市場化企業(yè)，審計成果運(yùn)用和整改是相對薄弱環(huán)節(jié)，特別是職業(yè)經(jīng)理人離職后開展的離任審計，更容易形成審計結(jié)果運(yùn)用沒有抓手、形同虛設(shè)，以及“新官不理舊賬”、審計問題整改落實(shí)不到位的局面。

1.審計成果共享，強(qiáng)化成果轉(zhuǎn)化。堅持“治已病，防未病”要求，促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化。一是加強(qiáng)縱向溝通，將發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題以及集團(tuán)關(guān)注的重點(diǎn)問題進(jìn)行提煉，挖掘深層次原因，將具有警示意義的典型問題在集團(tuán)層面進(jìn)行通報，引起成員單位高度重視。二是加強(qiáng)橫向溝通，將涉及重要風(fēng)險、跨條線、難落實(shí)的問題，以審計問題移交清單的形式推送至集團(tuán)各專業(yè)部門，形成“審計部跟蹤檢查、相關(guān)部門聯(lián)合督查、主管部門考核問責(zé)”的監(jiān)督機(jī)制，通過審計和專業(yè)協(xié)同督辦，切實(shí)解決業(yè)務(wù)管理問題，促進(jìn)各部門提升管理水平。三是嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，將審計成果與市場化職業(yè)經(jīng)理人的切身利益掛鉤，作為相關(guān)部門研究市場化職業(yè)經(jīng)理人任期考核、薪酬兌現(xiàn)及續(xù)聘等事項的依據(jù)，倒逼職業(yè)經(jīng)理人更好地履職盡職，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。

2.壓實(shí)整改責(zé)任，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。督促各單位把整改工作作為重大政治任務(wù)來抓。一是進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化審計整改工作流程，明確審計整改跟蹤檢查、督促督查的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)審計整改常態(tài)化管理，使每一個審計整改事項都有人抓、有人管、有人督促。二是全面落實(shí)審計整改責(zé)任制，建立審計問題清單，明確整改措施，責(zé)令限期落實(shí)，明確審計整改責(zé)任人，實(shí)行審計問題銷號制度，強(qiáng)化整改考核，形成以審計部門牽頭、各專業(yè)部門督辦、被審計單位整改的“三力合一”工作模式，通過審計和專業(yè)協(xié)同督辦，促進(jìn)審計、業(yè)務(wù)同頻同振，切實(shí)解決管理問題，落實(shí)審計“最后一公里”，將整改落實(shí)與管理提升相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

三、國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人審計監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施效果

近年來，首鋼集團(tuán)不斷加強(qiáng)對職業(yè)經(jīng)理人的審計監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并指出職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)營管理中存在的問題及風(fēng)險，結(jié)合實(shí)際提出改進(jìn)建議，促進(jìn)了選聘職業(yè)經(jīng)理人風(fēng)險防控體系的逐步完善。一是法人治理更加完善。進(jìn)一步強(qiáng)化了市場化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)和董事會與監(jiān)事會的功能與作用，形成對市場化職業(yè)經(jīng)理人的制衡，有力保障市場化職業(yè)經(jīng)理人制度在集團(tuán)內(nèi)的試點(diǎn)與推廣。二是選聘管理更加合理。使國有企業(yè)對市場化人才的任期考核、薪酬兌現(xiàn)及續(xù)聘事項的決策依據(jù)更全面、客觀、公正，更利于擇優(yōu)選聘市場化職業(yè)經(jīng)理人。

推行職業(yè)經(jīng)理人隊伍建設(shè)，在國企改革和市場競爭中逐漸占據(jù)重要地位，對首鋼轉(zhuǎn)型發(fā)展具有十分重要的意義。通過加強(qiáng)職業(yè)經(jīng)理人審計監(jiān)督，一是提高了職業(yè)經(jīng)理人依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)的意識，二是促進(jìn)了市場化職業(yè)經(jīng)理人責(zé)、權(quán)、利的清晰明確，逐步形成選聘、考核評價公平透明的內(nèi)部環(huán)境。激勵與監(jiān)督約束并重，進(jìn)而形成對市場化人才的保護(hù)效應(yīng)。吸引更多想干事、會干事、能干事、干成事的高水平、高層次、專業(yè)化社會人才到首鋼來，激發(fā)人才創(chuàng)新活力，更好地助力首鋼高質(zhì)量發(fā)展。