摘要：新媒體時代，傳媒企業(yè)面臨越來越復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險和挑戰(zhàn)。構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，成為傳媒企業(yè)保障財務(wù)穩(wěn)健運營和規(guī)避風(fēng)險的有力手段。文章通過文獻綜述和案例分析，揭示當(dāng)前傳媒企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題與難點，深入探索構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的關(guān)鍵因素和路徑。

研究認為，財務(wù)內(nèi)控體系是傳媒企業(yè)保持穩(wěn)健經(jīng)營的基石。只有通過科學(xué)的制度設(shè)計、合理的技術(shù)支持和規(guī)范的外部監(jiān)管，傳媒企業(yè)才能更好地應(yīng)對新形勢下的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。具體而言，傳媒企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險防范與管理、財務(wù)流程設(shè)計與規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用、審批制度與權(quán)限管理等方面著力，構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，不斷更新和升級內(nèi)控策略，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式和市場需求。

關(guān)鍵詞：傳媒企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控體系；定義；重要性；構(gòu)建路徑

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1674-8883（2024）06-0254-03

信息時代，傳媒企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時，面臨來自市場波動、法規(guī)變化以及內(nèi)部管理等多方面的壓力。構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，成為當(dāng)務(wù)之急。

本文對財務(wù)內(nèi)控的理論體系進行梳理，結(jié)合傳媒行業(yè)的特殊性，深入分析當(dāng)前傳媒企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，并探索科學(xué)可行的財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建路徑，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。

一、財務(wù)內(nèi)控的定義及重要性

（一）定義

財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)為保護自身財務(wù)利益、維護良好經(jīng)營秩序而采取的一系列管理手段和制度安排[1]，旨在確保企業(yè)財務(wù)活動的合規(guī)性、規(guī)范性和有效性，有效防范和管理潛在的財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)內(nèi)控既確保企業(yè)財務(wù)報告和信息真實、準確、可信，反映企業(yè)實際經(jīng)濟狀況和業(yè)績；也確保企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)，要求企業(yè)在財務(wù)活動中遵守法規(guī)和相關(guān)規(guī)定；還注重財務(wù)活動的高效性和達到既定目標。財務(wù)內(nèi)控的實施涉及組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)以及人員培訓(xùn)等多個方面。

（二）重要性

新媒體時代，傳媒行業(yè)面臨多樣化的風(fēng)險，包括市場波動、版權(quán)問題、法規(guī)變化等，而傳媒企業(yè)通常涉及大量的資金流動和復(fù)雜的財務(wù)交易，因此確保財務(wù)信息的真實性和透明度，有效防范虛假報告、信息失實等問題，對于吸引投資者、合作伙伴以及其他利益相關(guān)者至關(guān)重要。

通過構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，傳媒企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對各類潛在的財務(wù)風(fēng)險，降低經(jīng)營的不確定性，確保財務(wù)穩(wěn)健運營，維護企業(yè)信譽。具體來說，財務(wù)內(nèi)控的重要性體現(xiàn)在以下三方面——

一是傳媒行業(yè)的經(jīng)營活動通常受到嚴格監(jiān)管，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，有助于確保傳媒企業(yè)財務(wù)管理方面的合規(guī)性，減少法律風(fēng)險，避免罰款和法律訴訟。

二是構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，不僅可以提高財務(wù)信息的可信度，還可以為企業(yè)內(nèi)外部的投資決策提供可靠的依據(jù)。投資者必定傾向于選擇具有健全財務(wù)內(nèi)控體系的傳媒企業(yè)。

三是傳媒企業(yè)通常擁有龐大的資源，包括人力、物力和財力。構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，有助于提高資源的利用效率，確保投入的資源得到充分利用，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益[2]。

二、傳媒企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

（一）風(fēng)險防范與管理

1.內(nèi)控風(fēng)險防范策略

制訂明確的風(fēng)險識別方法，包括對市場、信用、操作等方面的識別；建立風(fēng)險評估指標，定期對潛在風(fēng)險進行量化和評估；設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計團隊，加強對可能存在的內(nèi)部風(fēng)險點的審計；定期進行全面的內(nèi)部審計，確保所有財務(wù)活動都得到透徹的審查；成立專門的風(fēng)險管理團隊，負責(zé)制訂和執(zhí)行風(fēng)險管理計劃，并且確保風(fēng)險管理團隊與其他部門密切協(xié)作，共同應(yīng)對潛在的風(fēng)險；制訂詳細的財務(wù)流程標準，包括記錄、報告、審批等環(huán)節(jié)；強化對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控，確保每個步驟都有適當(dāng)?shù)膶徟捅O(jiān)督；加強信息技術(shù)安全，采用先進的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，以防止數(shù)據(jù)泄漏和篡改；建立有效的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機制，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和可用性；進行定期的內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)控風(fēng)險的認識，強調(diào)員工的責(zé)任和義務(wù)，確保每個人都認識到內(nèi)控對企業(yè)的重要性[3]；設(shè)定嚴格的審批制度，確保每筆財務(wù)交易都經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶蛹墝徟?，對員工的權(quán)限進行細致的管理，避免濫用職權(quán)和不當(dāng)操作；建立實時監(jiān)測機制，對異常財務(wù)活動進行及時發(fā)現(xiàn)和報告，并設(shè)立定期的內(nèi)控報告制度，由內(nèi)控團隊向高層管理層匯報內(nèi)控情況；建立與外部專業(yè)咨詢機構(gòu)的合作關(guān)系，定期請其進行內(nèi)控評估，及時吸納外部專業(yè)意見，優(yōu)化內(nèi)控體系，提高抵御外部風(fēng)險的能力[4]。

2.風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警機制

確定關(guān)鍵的財務(wù)指標，建立監(jiān)控體系，實時追蹤企業(yè)的財務(wù)狀況；利用先進的技術(shù)手段，建立異常交易檢測系統(tǒng)，對不尋常的財務(wù)交易進行實時監(jiān)測；引入智能算法，識別潛在的風(fēng)險交易模式，提高異常交易的識別準確性；建立實時財務(wù)報告機制，確保高層管理層能夠隨時了解企業(yè)的財務(wù)狀況，報告內(nèi)容應(yīng)包括關(guān)鍵財務(wù)指標、風(fēng)險評估、預(yù)警信息等，以支持及時決策[5]；建構(gòu)風(fēng)險評估模型，考慮不同風(fēng)險因素的權(quán)重和相互關(guān)聯(lián)；建立動態(tài)調(diào)整機制，根據(jù)市場和企業(yè)環(huán)境的變化，對模型進行靈活調(diào)整；制訂全面的危機預(yù)案，明確應(yīng)對不同風(fēng)險的具體措施和責(zé)任分工；定期組織危機演練，確保團隊能夠迅速、有效地應(yīng)對各類財務(wù)危機；設(shè)立匿名舉報渠道，鼓勵員工及時報告內(nèi)部不正當(dāng)財務(wù)活動，并對舉報者提供保護，確保內(nèi)部問題得到及時解決；持續(xù)關(guān)注市場動態(tài)，了解行業(yè)和經(jīng)濟的發(fā)展趨勢；利用趨勢分析工具，預(yù)測可能對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生影響的因素，提前采取應(yīng)對措施；對企業(yè)供應(yīng)鏈進行全面評估，識別潛在的供應(yīng)鏈風(fēng)險；與供應(yīng)商建立緊密的合作關(guān)系，共同制訂風(fēng)險防范計劃，確保供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性。

（二）財務(wù)流程設(shè)計與規(guī)范

確立全面而透明的財務(wù)流程，包括財務(wù)數(shù)據(jù)錄入、審核、報告等各環(huán)節(jié)，并明確各部門和人員在不同流程中的責(zé)任和權(quán)限；制訂詳盡的內(nèi)部控制標準，確保所有財務(wù)活動都合法合規(guī)；設(shè)計清晰的審批制度，確保每筆財務(wù)交易都走完相應(yīng)的審批程序；區(qū)分不同交易額度和性質(zhì)，設(shè)立相應(yīng)級別的審批權(quán)限；強調(diào)對財務(wù)數(shù)據(jù)的準確記錄，包括票據(jù)、發(fā)票等財務(wù)憑證的規(guī)范保存；建立詳細的賬務(wù)處理流程，確保每一筆交易都能追溯到原始憑證；制作財務(wù)預(yù)算，強調(diào)在預(yù)算內(nèi)進行財務(wù)活動，并設(shè)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算偏差[6]；采用先進的財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各財務(wù)環(huán)節(jié)的信息集成，同時要確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性，以提高財務(wù)數(shù)據(jù)的處理效率；內(nèi)部審計團隊應(yīng)密切參與財務(wù)流程的設(shè)計和規(guī)范制訂，定期對各財務(wù)流程進行審計，確保其符合標準；設(shè)置異常處理流程，對異常財務(wù)活動進行及時調(diào)查和處理，強調(diào)對異常情況的報告和追溯，以避免潛在的風(fēng)險擴大；加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使其了解并熟悉企業(yè)財務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。

（三）信息技術(shù)應(yīng)用

借助先進的財務(wù)管理系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)處理的效率和準確性，財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)具備實時監(jiān)控、報告生成和風(fēng)險分析等功能，以支持內(nèi)控體系的全面運作；強化網(wǎng)絡(luò)安全，采取有效的防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等技術(shù)手段，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性；建立合理的權(quán)限管理機制，確保只有授權(quán)人員能夠訪問敏感財務(wù)信息；實施實時數(shù)據(jù)監(jiān)控，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的及時更新和監(jiān)測；利用數(shù)據(jù)分析工具，對大量財務(wù)數(shù)據(jù)進行快速而準確的分析，幫助發(fā)現(xiàn)潛在的異常和風(fēng)險；建立健全的數(shù)據(jù)備份機制，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全備份；定期進行數(shù)據(jù)恢復(fù)測試，以驗證備份系統(tǒng)的可靠性，并確保在數(shù)據(jù)丟失時能夠迅速進行恢復(fù)；引入人工智能（AI）和機器學(xué)習(xí)（ML）技術(shù)，對財務(wù)流程進行智能化處理，自動化處理重復(fù)性任務(wù)，減少人為錯誤，提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率和準確性；建立電子文檔管理系統(tǒng)，以替代傳統(tǒng)紙質(zhì)文檔，提高文檔的存儲和檢索效率，并強調(diào)文檔的電子簽名和審批，確保文檔的真實性和合法性；對財務(wù)人員和IT人員進行培訓(xùn)，使其熟悉財務(wù)系統(tǒng)的操作和維護，提高其對信息技術(shù)風(fēng)險的認識，加強對數(shù)據(jù)安全的責(zé)任心和保密意識；定期更新和升級財務(wù)系統(tǒng)，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需求和安全標準；密切關(guān)注信息技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展，及時引入新技術(shù)，提升內(nèi)控系統(tǒng)的先進性和可靠性[7]。

（四）審批制度與權(quán)限管理

制訂清晰的審批層級，確保每一項財務(wù)決策都經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶蛹墝徟?，并區(qū)分不同金額和性質(zhì)的審批權(quán)限，以確保高風(fēng)險交易經(jīng)過高層級的審核；引入電子審批系統(tǒng)，實現(xiàn)審批流程電子化，提高審批效率[8]，并確保系統(tǒng)完整記錄審批的詳細信息，方便審計和監(jiān)控；制訂詳細的審批流程，明確審批流程里每一步的具體操作和要求[9]，并強調(diào)對于關(guān)鍵財務(wù)事項的審批要求，確保決策的合法性和合規(guī)性；設(shè)立審批權(quán)限的動態(tài)調(diào)整機制，根據(jù)員工職責(zé)和績效進行權(quán)限的合理分配，并定期審查和更新審批權(quán)限，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和員工變動；對于特殊性較強的交易，如合同簽署、重要資產(chǎn)購買等，設(shè)立專門的審批流程，通過多層審批和權(quán)責(zé)劃分，確保此類交易得到高層審慎的審核；在關(guān)鍵環(huán)節(jié)引入雙重授權(quán)機制，確保重要決策得到多方面的獨立審批，避免過度集中權(quán)力，提高決策的科學(xué)性和客觀性；建立完善的審批記錄，確保每一項審批決策都有詳盡記錄；設(shè)立審計追溯機制，方便內(nèi)部審計團隊對審批流程的追蹤和審查；對所有員工進行審批制度和權(quán)限管理培訓(xùn)，強調(diào)合規(guī)性和流程的重要性[10]；與外部審計機構(gòu)保持密切聯(lián)系，接受外部審計，確保審批制度的透明度和合法性[11]。

（五）外部監(jiān)管與合規(guī)性

設(shè)立合規(guī)性監(jiān)測團隊，負責(zé)監(jiān)控財務(wù)內(nèi)控體系的合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)并解決違規(guī)問題；建立合規(guī)性考核指標，定期對內(nèi)控體系進行評估和檢查；主動接受外部審計機構(gòu)的審計，提供必要的協(xié)助和支持，確保審計工作順利進行；積極響應(yīng)審計報告中的建議和意見，及時整改內(nèi)控體系中存在的問題；為員工提供合規(guī)性培訓(xùn)，包括相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)準則和企業(yè)政策等方面的知識，強調(diào)員工的合規(guī)責(zé)任，增強他們的合規(guī)意識和風(fēng)險意識[12-13]；建立內(nèi)外部合規(guī)溝通渠道，使員工可以隨時向合規(guī)部門提出疑問或舉報違規(guī)行為[14]；鼓勵員工積極參與合規(guī)性建設(shè)，形成全員參與的合規(guī)文化氛圍；持續(xù)關(guān)注行業(yè)發(fā)展趨勢和監(jiān)管政策變化，了解行業(yè)最新動態(tài)和趨勢，及時調(diào)整內(nèi)控體系，確保能夠適應(yīng)新的監(jiān)管要求和市場環(huán)境；建立合規(guī)檔案管理制度，完善相關(guān)文件和記錄的管理和歸檔，并確保相關(guān)合規(guī)文件的及時更新和備份，以備審計和監(jiān)管之需；參與行業(yè)組織和協(xié)會，了解行業(yè)最佳實踐和經(jīng)驗分享，借鑒先進做法，與同行開展交流與合作，共同促進行業(yè)的規(guī)范化和健康發(fā)展[15]。

三、結(jié)語

在競爭激烈、市場變化迅速的新媒體時代，構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)控體系，對于傳媒企業(yè)來說至關(guān)重要。本文圍繞風(fēng)險防范與管理、審批制度與權(quán)限管理、信息技術(shù)應(yīng)用、外部監(jiān)管與合規(guī)性等方面，探討了財務(wù)內(nèi)容體系的構(gòu)建策略，以期為業(yè)界提供一些有益思路。

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作者簡介 任君，會計師，研究方向：財務(wù)管理。