李明子

3月8日，十四屆全國人大二次會(huì)議舉行第二次全體大會(huì)期間，全國人大代表董明珠接受采訪。圖/視覺中國

今年全國兩會(huì)，多位全國人大代表建議提高個(gè)稅起征點(diǎn)。格力電器董事長(zhǎng)董明珠建議把個(gè)稅起征點(diǎn)提高到1萬元，鹽津鋪?zhàn)佣麻L(zhǎng)張學(xué)武則建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提升至8000元。兩條建議火速登上微博熱搜榜。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家、清華大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)思想與實(shí)踐研究院院長(zhǎng)李稻葵在個(gè)人社交平臺(tái)上公開支持上述建議，“現(xiàn)在是時(shí)候?qū)€(gè)稅起征點(diǎn)從每月5000元提高到1萬元了”。李稻葵分析，起征點(diǎn)提高后，直接帶來一大群人的實(shí)際可支配收入的提高，消費(fèi)增加會(huì)帶來乘數(shù)效應(yīng)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，中央政府通過流轉(zhuǎn)增加的財(cái)政稅收也會(huì)提高。

事實(shí)上，個(gè)稅起征點(diǎn)的歷次調(diào)整緊跟人均工資變化。自1980年國內(nèi)開始征收個(gè)人所得稅，個(gè)稅起征點(diǎn)定為800元后，又經(jīng)歷了四次調(diào)整：2005年，起征點(diǎn)由每月800元提高到每月1600元，當(dāng)年全國城鎮(zhèn)單位在崗職工月均工資為1530.33元；2007年，起征點(diǎn)提高到每月2000元，略低于城鎮(zhèn)單位在崗職工月均工資2077.67元；2011年，起征點(diǎn)提高到每月3500元，時(shí)隔七年的2018年，又提高到每月5000元，當(dāng)時(shí)全國城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員月均工資是6871.75元。

財(cái)政部原副部長(zhǎng)程麗華曾透露，僅以個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元這一項(xiàng)因素來測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例由44％降至15％。

2018年通過的個(gè)稅改革不只是提高起征點(diǎn)，部分稅率級(jí)距也進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整。在原有七級(jí)超額累進(jìn)稅率基礎(chǔ)上，擴(kuò)大3％、10％、20％三檔低稅率的級(jí)距，縮小25％稅率的級(jí)距，30％、35％、45％三檔較高稅率級(jí)距不變。也就是說，減稅向中低收入人群傾斜。與此同時(shí)，2018年個(gè)稅法修改還首次增加了專項(xiàng)附加扣除。在五險(xiǎn)一金之外，增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。

根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，因上述調(diào)整，2019年實(shí)施個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策，加上2018年10月1日提高個(gè)稅起征點(diǎn)和優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等因素，合計(jì)減稅4604億元，使2.5億納稅人直接受益，人均減稅約1842元。

距離上次個(gè)稅起征點(diǎn)提高，已經(jīng)過去六年，國內(nèi)平均工資水平不斷增長(zhǎng)。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2022年城鎮(zhèn)私營單位月均工資5436.42元，城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員月均工資已經(jīng)達(dá)到9502.42元。

全國人大代表、上海市工商聯(lián)副主席、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人朱建弟認(rèn)為，目前5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已實(shí)施第五年，可考慮在下一階段提高至8000～10000元。

另外，朱建弟發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前個(gè)人所得稅稅制落實(shí)和征管仍存在“突出問題和尖銳矛盾”，集中體現(xiàn)在同性質(zhì)收入不同所得項(xiàng)目造成稅收負(fù)擔(dān)差異、扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)尚未充分考慮地區(qū)間生活支出差異、稅收征管仍有盲區(qū)和痛點(diǎn)等三個(gè)方面。

例如，同樣的收入性質(zhì)，由于取得收入的載體和法律主體不同，其名義稅率相差10％。同時(shí)，同類收入因法律主體的轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生稅收差異，導(dǎo)致近年來一些影視工作室、文娛領(lǐng)域明星個(gè)人，利用此類政策差異拆分收入，轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，以此尋求稅負(fù)大幅降低，擾亂正常稅收秩序，對(duì)國家稅收管理和稅負(fù)公平帶來了負(fù)面影響。

朱建弟還發(fā)現(xiàn)，扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)尚未充分考慮地區(qū)間生活支出差異。目前的七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，僅有住房租金支出考慮了不同城市的租金水平，允許納稅人根據(jù)所在地的實(shí)際情況分別享受800元、1100元和1500元的分檔扣除金額。事實(shí)上，各地區(qū)除了租房支出外，購房貸款利息支出、子女養(yǎng)育支出等生活性支出都存在明顯差異。

“由此可見，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中仍有很大空間可支持幫助人民群眾減少地區(qū)間的生活支出差異，進(jìn)一步平衡收入分配機(jī)制，減少超一線、一線城市生活人群的支付負(fù)擔(dān)?！敝旖ǖ芙ㄗh，應(yīng)充分開展調(diào)研，優(yōu)化稅制政策，提升征管水平。