劉少飛　遲鶴津　孫龍

摘 要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)發(fā)生了翻天覆地的變化，但消費(fèi)稅制度沒(méi)有改變，而部分稅收制度需要更進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。消費(fèi)是各行各業(yè)的最終需求，既體現(xiàn)出最終生產(chǎn)的動(dòng)力和目標(biāo)，同時(shí)也是對(duì)人民美好生活提升的直接體現(xiàn)，稅收應(yīng)會(huì)更好的發(fā)揮出，消費(fèi)稅的治理效能，近而為能服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，提供強(qiáng)有力的支撐。如何能正確理解，和執(zhí)行消費(fèi)稅的政策將尤為重要，對(duì)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，起到了決定性作用。

關(guān)鍵詞：燃油車(chē) 政策補(bǔ)貼 消費(fèi)稅 改革

1 關(guān)于汽車(chē)基礎(chǔ)保養(yǎng)價(jià)格上漲

目前，有車(chē)主在社交平臺(tái)吐槽，關(guān)于某個(gè)車(chē)系多款車(chē)型，基礎(chǔ)保養(yǎng)套餐漲價(jià)了，最高漲幅竟然高達(dá)50%，其中混動(dòng)車(chē)型上調(diào)的幅度相對(duì)較大。

1.1 以一、二線(xiàn)城市各車(chē)型為例，A車(chē)型基礎(chǔ)保養(yǎng)套餐，從之前的325元提升至485元，漲幅竟高達(dá)49.2%；B車(chē)型的基礎(chǔ)保養(yǎng)套餐，從之前的500提升至620元。某車(chē)系官方客服回應(yīng)，售后保養(yǎng)價(jià)格上漲主要有兩個(gè)原因；1材料價(jià)格上漲，2人工費(fèi)上漲。

很顯然，車(chē)主對(duì)該車(chē)系的回應(yīng)，并不買(mǎi)賬。大部分車(chē)主對(duì)此次漲價(jià)并不認(rèn)可，認(rèn)為廠家沒(méi)有預(yù)先通知或者公告就公然漲價(jià)，吃相過(guò)于難看，并且將漲價(jià)焦點(diǎn)歸結(jié)于車(chē)系“三電終身質(zhì)?！币允崭钣脩?hù)。

1.2 “三電終身質(zhì)保”不是漲價(jià)緣由，粗略計(jì)算基礎(chǔ)保養(yǎng)從325元漲至485，按照四年四次計(jì)算，保養(yǎng)費(fèi)用從原來(lái)1300元增加至1940元。有車(chē)主表示，廠家提供“三電終身質(zhì)保”服務(wù)，享受此服務(wù)的前提是，保養(yǎng)和維修必須是，全程在廠家指定授權(quán)的4S店進(jìn)行。這樣車(chē)主感覺(jué)到“人為刀俎，我為魚(yú)肉”的感覺(jué)。

1.3 更有車(chē)主表示，“今天你可以偷偷漲價(jià)一次，以后就更有可能偷偷的漲價(jià)無(wú)數(shù)次，今天可以漲價(jià)50%不告訴你，以后也有可能漲價(jià)100%任然不告訴你。反正是終身質(zhì)保就得在4S店進(jìn)行保養(yǎng)，你去不去他都是賺錢(qián)”。

1.4 其實(shí)早在2022年，就有網(wǎng)友在車(chē)友論壇上發(fā)布“三電終身質(zhì)保責(zé)任免修條款”過(guò)于苛刻。當(dāng)時(shí)，探討的焦點(diǎn)是車(chē)主必須要在指定授權(quán)的4S店進(jìn)行更換輪胎，否則將無(wú)法享受“三電終身質(zhì)?！?。最終從結(jié)果上看，因“三電終身質(zhì)保”政策的推出，確實(shí)是能夠?qū)④?chē)主牢牢的拴在自己售后的體系內(nèi)，但車(chē)企以此作為漲價(jià)籌碼的可能性并不大。

1.5 今年1至5月份某車(chē)企新能源車(chē)?yán)鄯e銷(xiāo)量為100.26萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)97.63%，銷(xiāo)量直線(xiàn)飆升，但單車(chē)?yán)麧?rùn)并不高。這也是不爭(zhēng)的事實(shí)。據(jù)廠家一季度分析顯示，其單車(chē)?yán)麧?rùn)達(dá)到0.74萬(wàn)元，而去年一季度為0.28萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)約164%。再看2022年第二、三、四季度，單車(chē)?yán)麧?rùn)分別為0.79萬(wàn)元、1.06萬(wàn)元以及1.07萬(wàn)元。與去年下半年相比較，今年一季度的單車(chē)?yán)麧?rùn)明顯下滑，相關(guān)人士猜測(cè)這與政策補(bǔ)貼，或銷(xiāo)售策略有這一定的關(guān)系。

1.6 某4S店1至5月份一共銷(xiāo)售290臺(tái)，6月初庫(kù)存120臺(tái)，留存訂單約40臺(tái)，1至5月份單車(chē)毛利潤(rùn)超過(guò)了8000元。

2 關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策

2.1 近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局及工信部共同發(fā)布，關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車(chē)，車(chē)輛購(gòu)置稅減免政策的公告2023年第10號(hào)。

公告指出，對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間，購(gòu)買(mǎi)的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元；對(duì)購(gòu)置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間，購(gòu)買(mǎi)的新能源汽車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元[1]。

2.2 銷(xiāo)售方銷(xiāo)售“換電模式”新能源汽車(chē)，不含動(dòng)力電池的新能源汽車(chē)與動(dòng)力電池分別核算銷(xiāo)售額并分別開(kāi)具發(fā)票的，依據(jù)購(gòu)車(chē)人購(gòu)置不含動(dòng)力電池的新能源汽車(chē)取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價(jià)作為車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。

2.3 汽車(chē)企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證車(chē)輛電子信息與車(chē)輛產(chǎn)品相一致，銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，對(duì)因提供虛假信息或資料造成車(chē)輛購(gòu)置稅稅款流失的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則予以處理。

3 全球燃油汽車(chē)銷(xiāo)量預(yù)測(cè)將達(dá)到頂峰

3.1 根據(jù)新能源財(cái)經(jīng)數(shù)據(jù)發(fā)表信息圖，將汽車(chē)銷(xiāo)量分為三類(lèi)：

——內(nèi)燃機(jī)汽車(chē)

——插電式混合汽

——全電動(dòng)汽車(chē)

電動(dòng)汽車(chē)的銷(xiāo)量在2019年左右真正起飛，主要是由于政府各種補(bǔ)貼和越來(lái)越多的車(chē)型可供選擇。電動(dòng)汽車(chē)?yán)m(xù)航里程，曾經(jīng)是一個(gè)主要的劣勢(shì)，但隨著電池技術(shù)的改進(jìn)和更多充電站的出現(xiàn)，它也變得不那么令人擔(dān)憂(yōu)了。

3.2 由于燃油車(chē)保有量提前見(jiàn)頂，疊加電動(dòng)車(chē)載電量激增，這將會(huì)導(dǎo)致汽車(chē)用油需求將呈現(xiàn)快速下降，而電動(dòng)汽車(chē)有望成為電網(wǎng)儲(chǔ)能技術(shù)重要載體。

總體來(lái)看，預(yù)計(jì)中國(guó)的汽車(chē)保有量將跟隨汽車(chē)持續(xù)性的消費(fèi)需求，向上平穩(wěn)增長(zhǎng)。此前，市場(chǎng)普遍預(yù)期燃油車(chē)保有量于2040年見(jiàn)頂，預(yù)計(jì)中國(guó)的燃油車(chē)保有量見(jiàn)頂時(shí)間或比市場(chǎng)預(yù)期的時(shí)間更早10年，甚至在5年內(nèi)的2025年見(jiàn)頂。如圖1

4 關(guān)于工業(yè)白油增加“消費(fèi)稅”致價(jià)格上漲

4.1 輕質(zhì)白油、工業(yè)白油（5號(hào)、7號(hào)、10號(hào)、15號(hào)、22號(hào)、32號(hào)、46號(hào)）主要用作哪些產(chǎn)品的原材料呢？就是說(shuō)哪些產(chǎn)品的生產(chǎn)原料離不開(kāi)工業(yè)白油呢？

a、潤(rùn)滑油：工業(yè)白油是潤(rùn)滑油的主要基礎(chǔ)油之一。它被廣泛應(yīng)用于各種機(jī)械設(shè)備的潤(rùn)滑油中，包括發(fā)動(dòng)機(jī)油、齒輪油、液壓油、導(dǎo)熱油等。

b、潤(rùn)滑脂：潤(rùn)滑脂是一種由基礎(chǔ)油和稠化劑混合而成的黏稠物質(zhì)。工業(yè)白油常被用作潤(rùn)滑脂的基礎(chǔ)油，與稠化劑和其他添加劑組合，形成各種類(lèi)型的潤(rùn)滑脂。潤(rùn)滑脂常用于軸承、齒輪、機(jī)械密封等部件的潤(rùn)滑和保護(hù)。

c、金屬加工液：工業(yè)白油也可用于制造金屬加工液。金屬加工液在金屬加工過(guò)程中起到冷卻、潤(rùn)滑和防銹的作用。

d、3#工業(yè)白油可用于化學(xué)、紡織、化纖、石油化工、電力、農(nóng)業(yè)等，可用于PE、PS、PU等生產(chǎn)；可用于生產(chǎn)潤(rùn)滑劑。

e、5#號(hào)工業(yè)白油可用作塑料填充、磁性材料助劑、包括注塑磁、橡膠磁及相關(guān)的磁性制品、用在橡塑膠（溶解）、塑料脫模劑、調(diào)潤(rùn)滑油、衣車(chē)油、脫模機(jī)、做摩托輪胎等。

f、7#工業(yè)白油可用于化纖、鋁材加工、橡膠增塑、紡織錠子、精密儀器、石油鉆井用油、偶聯(lián)劑用油，紡織平滑劑用油、合毛油基礎(chǔ)油、塑料母料用油、縫紉機(jī)油，塑料編織袋用油等。

g、10#工業(yè)白油可用來(lái)制取乙烯、丙烯、聚氨酯；用作合成樹(shù)脂溶劑、高壓壓縮機(jī)潤(rùn)滑劑、縫紉助劑、軟化劑、拋光劑、塑料增塑劑、冷卻劑、顏料稀釋劑。

h、15#工業(yè)白油適用于金屬加工、鋁材軋制、沖壓沖剪、揮發(fā)性潤(rùn)滑油、拉伸油、儀表潤(rùn)滑、工業(yè)潤(rùn)滑、印刷耗材、玻璃膠溶劑、橡膠填充、玩具工業(yè)、日用代工等多種行業(yè)。

4.2 關(guān)于潤(rùn)滑油油脂價(jià)格暴漲，以及消費(fèi)稅的落地。自6月30日財(cái)政部國(guó)稅總局發(fā)布《關(guān)于部稅務(wù)總局關(guān)于部分成品油消費(fèi)稅政策執(zhí)行口徑的公告》，之后以?xún)?nèi)就有煉廠基礎(chǔ)油出廠價(jià)格應(yīng)聲上調(diào)！

隨著國(guó)內(nèi)開(kāi)始征收白油消費(fèi)稅，潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑脂，金屬加工液的成品價(jià)格，也將伴隨白油價(jià)格一路上漲，甚至飆升到暴漲?！跋M(fèi)稅”是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收[1]。如表1

4.3 工業(yè)白油征收消費(fèi)稅導(dǎo)致原油價(jià)格上漲，潤(rùn)滑油脂產(chǎn)品價(jià)格將緊隨其后。早在2021年10月份，中石油就發(fā)文按國(guó)稅總局要求，將工業(yè)白油納入成品油消費(fèi)稅繳納范圍，相應(yīng)產(chǎn)品以及上下游流動(dòng)，屆時(shí)將大幅度上漲價(jià)格，漲價(jià)將成為正比例關(guān)系。假設(shè)白油每頓上漲1500元，潤(rùn)滑油脂的生產(chǎn)投料，比例不發(fā)生變化（既不改變?cè)浞剑?，最終生產(chǎn)的潤(rùn)滑油脂產(chǎn)品，每頓將上調(diào)1500至1800元每噸。這將是一次全行業(yè)大幅度的價(jià)格上調(diào)。如圖2

4.4 白油征收消費(fèi)稅對(duì)國(guó)內(nèi)中小煉廠，油脂廠有哪些影響？征收消費(fèi)稅是政府為了，調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)，而采取的一種措施。對(duì)于小型煉廠來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅的征收可能會(huì)帶來(lái)多方面的影響。

首先，征收消費(fèi)稅就會(huì)增加小型煉廠的生產(chǎn)成本，而白油作為石油化工產(chǎn)品，其生產(chǎn)需要耗費(fèi)大量的能源和資源，同事也需要進(jìn)行復(fù)雜的生產(chǎn)工藝和技術(shù)研發(fā)投入。通過(guò)征收消費(fèi)稅，政府對(duì)每個(gè)單位生產(chǎn)或銷(xiāo)售的白油征收一定比例的稅款，這將使得小型煉廠的生產(chǎn)成本增加。

其次，消費(fèi)稅的征收可能會(huì)降低，小型煉廠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由于消費(fèi)稅的出現(xiàn)，使白油價(jià)格出現(xiàn)上漲，小型煉廠的產(chǎn)品售價(jià)也會(huì)相應(yīng)上漲。對(duì)于消費(fèi)者來(lái)水，在價(jià)格上升的情況下，他們會(huì)更有可能，選擇價(jià)格相對(duì)較低的替代產(chǎn)品，減少購(gòu)買(mǎi)的頻次以及數(shù)量，導(dǎo)致小型煉廠面臨市場(chǎng)份額的縮水和競(jìng)爭(zhēng)力的下降[2]。

此外，消費(fèi)稅的征收還可能，會(huì)對(duì)小型煉廠的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況造成一定的影響。消費(fèi)稅的出現(xiàn)，在一定程度上會(huì)增加小型煉廠運(yùn)營(yíng)成本，特別是對(duì)那些生產(chǎn)規(guī)模小，生產(chǎn)效益相對(duì)較低的企業(yè)來(lái)說(shuō)，承擔(dān)額外的稅負(fù)，可能會(huì)進(jìn)一步加重經(jīng)營(yíng)壓力。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，這將會(huì)導(dǎo)致一些小型煉廠面臨生存困境，甚至可能被迫停產(chǎn)面臨關(guān)閉。

但是，需要強(qiáng)調(diào)的是，消費(fèi)稅征收對(duì)小型煉廠產(chǎn)生負(fù)面影響，也對(duì)行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，有這一定的積極作用。消費(fèi)稅的征收，可以促使小型煉廠，優(yōu)化自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平，提高生產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品質(zhì)量。

4.5 白油征收消費(fèi)稅，油脂價(jià)格上漲，對(duì)終端銷(xiāo)售店鋪產(chǎn)生影響

——產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力下降：白油征收消費(fèi)稅，潤(rùn)滑油脂價(jià)格的上漲會(huì)使得產(chǎn)品的零售價(jià)也相應(yīng)上漲，這可能導(dǎo)致產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力下降。消費(fèi)者可能會(huì)轉(zhuǎn)向更便宜的替代產(chǎn)品或者減少購(gòu)買(mǎi)量，從而影響銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。

——銷(xiāo)售量減少，這可能會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力下降，最終會(huì)導(dǎo)致終端店面銷(xiāo)售量下降，增加庫(kù)存積壓的風(fēng)險(xiǎn)，

——客單量下降，潤(rùn)滑油脂的價(jià)格上漲，會(huì)讓消費(fèi)者增加購(gòu)買(mǎi)成本，因此，他們可能會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂泼看钨?gòu)買(mǎi)的數(shù)量和頻次，這將意味著終端店面客單量極速下滑，這對(duì)店面的盈利能力會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的影響，

——售后服務(wù)壓力增加，潤(rùn)滑油脂是許多機(jī)械設(shè)備的必需品，其質(zhì)量和使用效果，對(duì)設(shè)備的運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用。價(jià)格上漲可能會(huì)使得終端客戶(hù)，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量，性能以及持久性等要求會(huì)更高，增加了售后服務(wù)的壓力和責(zé)任。

——調(diào)整銷(xiāo)售策略，面對(duì)潤(rùn)滑油脂價(jià)格上漲帶來(lái)的挑戰(zhàn)，終端店面可能需要調(diào)整銷(xiāo)售策略，如，可以尋找更有競(jìng)爭(zhēng)力的供應(yīng)商，或調(diào)整產(chǎn)品組合銷(xiāo)售，提供更有吸引力的優(yōu)惠活動(dòng)，以吸引消費(fèi)者進(jìn)行消費(fèi)，使用不同的銷(xiāo)售策略，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行維護(hù)，并保持較好的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)[2]。

因?yàn)楣I(yè)白油消費(fèi)稅的征收，接下來(lái)將傳到上下游，如原材料成本的劇增，油脂類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格也將會(huì)出現(xiàn)大幅度上漲的局面，這一變動(dòng)會(huì)讓客戶(hù)感到震驚，一味的沉浸在昨天留戀之前的價(jià)格中，這將是整個(gè)行業(yè)正在經(jīng)歷的一次變天。

總之，潤(rùn)滑油脂價(jià)格上漲對(duì)終端店面銷(xiāo)售，可能會(huì)造成銷(xiāo)量和競(jìng)爭(zhēng)力下降，銷(xiāo)售量減少，客單量下降，售后服務(wù)壓力增加等一系列影響。店面需要靈活調(diào)整銷(xiāo)售策略，以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，保持良好的客戶(hù)關(guān)系和服務(wù)質(zhì)量，以應(yīng)對(duì)價(jià)格上漲帶來(lái)的挑戰(zhàn)。

5 油氣行業(yè)在未來(lái)發(fā)展將何去何從

全球石油和天然氣需求將會(huì)面臨與日劇增的壓力，“能源轉(zhuǎn)型加速，迫使行業(yè)整合，進(jìn)而促進(jìn)了能源效率提升和大規(guī)模燃料轉(zhuǎn)換”。迄今為止，需求量減少的情況主要集中在公路運(yùn)輸和電力等行業(yè)，而且主要集中在發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)。根據(jù)分析，發(fā)達(dá)國(guó)家的石油消費(fèi)量將從2025年開(kāi)始縮水以至于永久性下降，而新興市場(chǎng)的峰值將至少滯后10年，因?yàn)樵跐M(mǎn)足消費(fèi)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變而面臨更大的困難。

隨著燃油效率要求提高和電動(dòng)汽車(chē)等替代產(chǎn)品普及，公路運(yùn)輸燃料最容易受到能源轉(zhuǎn)型的影響，航空和船舶用的燃料雖然更難被取代，但由于其替代品在未來(lái)十年進(jìn)入市場(chǎng)，到2050年也將遭到大幅度損失。

隨著全球政策和需求導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)生改變，石油供應(yīng)將持續(xù)下降?？紤]到長(zhǎng)期需求下降的預(yù)期，油氣長(zhǎng)期供應(yīng)前景疲弱，這將導(dǎo)致油氣生產(chǎn)商在向綜合能源公司發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)上游行業(yè)投資力度不足。這一轉(zhuǎn)變主要是由于上游公司對(duì)高碳排放行業(yè)（包括石油和天然氣）的減排要求做出了回應(yīng)，戰(zhàn)略有所轉(zhuǎn)變，對(duì)長(zhǎng)期需求前景的疲軟，抑制了高風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期投資，尤其是那些前期開(kāi)發(fā)成本高的投資。

英國(guó)石油公司，在《2023年能源展望》中英國(guó)石油公司（BP）概括了幾個(gè)“核心公司”。強(qiáng)調(diào)，其中包括未來(lái)石油需求下降，“原因是隨著車(chē)隊(duì)效率提高和公路車(chē)輛電氣化加速，公路運(yùn)輸?shù)氖褂昧肯陆怠?。但即便如此，在未?lái)15—20年，石油任然將在全球能源系統(tǒng)中扮演重要角色。

其“核心觀點(diǎn)”包括全球電力系統(tǒng)，“風(fēng)能和太陽(yáng)能日益占主導(dǎo)地位”，以實(shí)現(xiàn)脫碳，以及許多國(guó)家政府對(duì)能源轉(zhuǎn)型的支持力度有所加大，加快脫碳能源和基礎(chǔ)設(shè)施許可的批準(zhǔn)政策扶持。

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