【作者簡介】汪筱笑（1990-），女，安徽黃山人，會計師，研究方向：財務會計。

【摘? 要】在社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的背景下，國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地已成為其擴張和資源整合的重要手段。論文基于國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地開展稅務籌劃的風險，從建立健全稅務籌劃管理制度、強化內(nèi)部控制與審計、完善會計信息系統(tǒng)3個維度探討了稅務籌劃風險的預防和控制策略，旨在實現(xiàn)國有企業(yè)在收購房產(chǎn)土地過程中的稅務優(yōu)化，降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，進一步為我國國有企業(yè)改革貢獻力量。

【關鍵詞】國有企業(yè)；稅務籌劃；風險防控；管理制度

【中圖分類號】F275；F812.42；F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）01-0185-03

1 引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱，其發(fā)展壯大對于國家經(jīng)濟的穩(wěn)定增長具有重要意義。然而，國有企業(yè)在進行房產(chǎn)土地收購過程中面臨著諸多稅務籌劃及風險防控問題。在此過程中，開展稅務籌劃及風險防控工作對于降低企業(yè)成本、提高經(jīng)濟效益具有重要意義[1]?；诖吮尘跋?，本文旨在對基于國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地的稅務籌劃及風險防控展開深入分析與研究。首先，本文將概述國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地開展稅務籌劃的意義，分析稅務籌劃及風險防控在國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地過程中的重要性。繼而，本文將詳細介紹國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地開展稅務籌劃的風險，包括稅收政策變化和調(diào)整、過程管理風險、會計信息系統(tǒng)不完善等，并針對性提出具體的風險防控措施。以期通過本文的研究，助力國有企業(yè)更好地理解和把握稅收政策，提高稅務籌劃能力，降低稅務風險，從而為國有企業(yè)在房地產(chǎn)市場的投資和擴張?zhí)峁┯辛χС帧?/p>

2 國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地開展稅務籌劃的意義

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱，其收購房產(chǎn)土地的行為不僅涉及企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，也牽涉大量的稅務問題。稅務籌劃對于國有企業(yè)來說具有重要的戰(zhàn)略意義和經(jīng)濟價值。首先，科學的稅務籌劃能夠協(xié)助國有企業(yè)減輕稅負，提升經(jīng)濟收益。在購置房產(chǎn)土地過程中，國有企業(yè)可以通過增值稅發(fā)票管理，合法地抵扣進項稅額，以有效減輕稅收負擔。同時，運用增值稅相關政策的靈活性實現(xiàn)稅收遞延，進而降低稅務成本，增加實際收益[2]。其次，通過稅務籌劃，國有企業(yè)能夠利用不同稅基與稅率的差異來減輕稅負，發(fā)揮稅收的引導作用，優(yōu)化資金配置，從而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，明確資本運作的方向。再次，稅務規(guī)劃能夠優(yōu)化國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，增強融資效能。購置房產(chǎn)土地過程中，合理應用稅務籌劃可以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財務風險，提高融資效率，為企業(yè)擴張?zhí)峁┵Y金保障。最后，稅務籌劃有助于國有企業(yè)規(guī)避稅務風險，提高合規(guī)性。通過稅務籌劃，國有企業(yè)能夠深入了解稅法規(guī)定，避免因稅務問題引發(fā)的法律風險，提升企業(yè)的合規(guī)水平。綜上所述，稅務籌劃在國有企業(yè)購置房產(chǎn)土地過程中的運用，不僅有助于提升經(jīng)濟效益和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，而且能夠增強企業(yè)合規(guī)性，防范稅務風險，對國有企業(yè)具有深遠的現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略價值。

3 國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地開展稅務籌劃的風險

3.1 稅收政策變化和調(diào)整

在國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地開展稅務籌劃的過程中，稅收政策變化和調(diào)整帶來的風險是一個不容忽視的問題。首先，稅法的復雜性和多變性使得稅收籌劃本身就具有一定的風險。我國稅收政策體系龐大、稅種繁多、稅法規(guī)定復雜，這使得稅收籌劃過程中需要考慮的因素眾多，籌劃方案的設計和實施難度較大。其次，稅收籌劃是一項長期性的工作，需要在稅法允許的范圍內(nèi)進行。然而我國稅法在不斷地修訂和完善，稅法的變動可能會使得原本合法的稅收籌劃方案變得不再適用，甚至違反稅法規(guī)定。一旦稅收籌劃方案與稅法規(guī)定相悖，國有企業(yè)將面臨補稅、罰款、滯納金等風險，甚至可能承擔刑事責任。舉例來說，若國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地時享受了一定的稅收優(yōu)惠政策，而政策到期后未能及時調(diào)整籌劃方案，企業(yè)將面臨較高的稅負壓力。

此外，稅收籌劃人員在制定稅收籌劃方案時需要充分了解和掌握稅收政策的具體內(nèi)容和操作細節(jié)。然而稅收政策的解讀和運用往往具有一定的彈性，不同的稅務機關可能會有不同的理解和執(zhí)行標準。因此，稅收籌劃方案在實施過程中可能會受到稅務機關的質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，導致籌劃效果大打折扣，甚至引發(fā)稅務糾紛。為降低這一風險，國有企業(yè)在開展稅收籌劃時應充分與稅務機關溝通，了解其執(zhí)法口徑和態(tài)度，確保稅收籌劃方案的合規(guī)性。

3.2 過程管理風險

在國有企業(yè)進行房產(chǎn)土地收購過程中，稅務籌劃是極其關鍵的一環(huán)，而其中過程管理風險尤其值得關注。這種風險主要圍繞兩個核心問題展開：一是審計制度的缺失；二是其他部門在稅務籌劃上的被動態(tài)度。

一方面，審計制度的不完善會導致國企稅務籌劃面臨重大風險。在收購房產(chǎn)土地過程中，若缺乏有效的審計機制，稅務籌劃的執(zhí)行情況將難以受到及時且有效地監(jiān)控與評價，從而導致潛在問題的隱蔽性。一旦發(fā)生稅務籌劃的失誤或違規(guī)行為，國有企業(yè)不僅可能遭受經(jīng)濟損失，還可能面臨聲譽受損的風險。因此，建立并完善一套全面的稅務籌劃審計制度以對整個稅務籌劃流程進行嚴格的監(jiān)督與審查，是國有企業(yè)控制稅務籌劃風險的關鍵所在。

另一方面，國有企業(yè)中其他部門在稅務籌劃上的不主動也是風險的來源之一。稅務籌劃工作涉及眾多部門，需要各個部門協(xié)同配合以提供有關稅務籌劃所需的各種資料和數(shù)據(jù)。但在實際操作中，由于不同部門對稅務籌劃的認識和重視程度不一，可能會導致所需的關鍵資料和數(shù)據(jù)不能被及時提供，這不僅降低了稅務籌劃的準確性，還可能使企業(yè)無法充分利用稅收優(yōu)惠政策，從而增加不必要的稅收負擔。

3.3 會計信息系統(tǒng)不完善

在國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地開展稅務籌劃的過程中，必須對財務會計信息系統(tǒng)的建設予以高度關注，并采取有效措施加以強化。然而，實踐中部分國企的會計信息系統(tǒng)存在不足，這不僅對穩(wěn)定有序的生產(chǎn)經(jīng)營活動構(gòu)成威脅，也削弱了稅務籌劃工作的支持力度，從而增加了風險暴露的可能。在會計信息系統(tǒng)存在缺陷的情況下，國企在進行稅務籌劃時可能無法有效獲取或處理財務數(shù)據(jù)，這直接影響到籌劃的科學性和合理性。稅務籌劃本質(zhì)上建立在準確的信息基礎之上，缺乏高效的信息系統(tǒng)支持，決策過程可能建立在錯誤的數(shù)據(jù)之上，從而導致籌劃失敗或風險增加。

此外，不健全的會計信息系統(tǒng)還可能引起信息泄露或不當處理，增加企業(yè)財務安全的隱患。稅務籌劃往往涉及大量的財務和商業(yè)機密信息，一旦信息泄露可能會對企業(yè)競爭優(yōu)勢造成損害，甚至引發(fā)法律責任。同時，會計信息系統(tǒng)的不完善還可能加劇運營風險。稅務籌劃需要與企業(yè)的整體運營緊密結(jié)合，如果信息系統(tǒng)無法提供實時準確的財務數(shù)據(jù)，將影響企業(yè)的日常運營決策，進而可能對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生負面影響。

4 防控國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地的稅務籌劃風險的策略

4.1 建立健全稅務籌劃管理制度

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)面臨的稅務籌劃管理挑戰(zhàn)日益增加，尤其是在收購房產(chǎn)土地的過程中，稅務籌劃風險防控顯得尤為重要。建立健全稅務籌劃管理制度成為確保國有企業(yè)能夠有效應對稅收政策變化引發(fā)的風險，實現(xiàn)稅務籌劃目標的關鍵。因此，國有企業(yè)應采取一系列策略以確保稅務籌劃工作的順利進行。

首先，國有企業(yè)應運用科學方法對稅收政策的潛在變動趨勢進行預判。工作人員應持續(xù)跟蹤國家稅收政策的最新發(fā)展，實時且快速把握稅收政策的最新動向變化，致力于有效防范由稅收政策變動帶來的風險。同時，應全方位分析國內(nèi)外市場走勢、經(jīng)濟狀況以及現(xiàn)行稅收政策的執(zhí)行效果等多重因素，進而對政策的宏觀調(diào)整作出精準的預測分析。

其次，國有企業(yè)應采取多元化的稅收籌劃手段降低對單一稅收籌劃方案的依賴。在稅收籌劃方案設計過程中，充分考慮不同稅種、稅率、優(yōu)惠政策等因素，以制定多套備選方案，當稅收政策發(fā)生變化時，企業(yè)可以迅速調(diào)整籌劃方案，降低稅收風險。

再次，設立專門的稅收籌劃風險評估小組，定期對稅收籌劃方案進行風險評估。評估內(nèi)容包括以下幾點：①政策風險：評估稅收政策變化對企業(yè)收購活動的影響，包括政策變動可能導致的稅收成本增加、優(yōu)惠政策取消等；②法律風險：分析稅收籌劃方案是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求，確?；I劃方案的合法性；③操作風險：評估稅收籌劃方案在實際操作中可能遇到的問題，如稅收征管部門對籌劃方案的理解和執(zhí)行差異等；④成本風險：分析稅收籌劃方案實施過程中可能產(chǎn)生的額外成本，如稅收籌劃咨詢費用、稅務代理費用等；⑤信譽風險：評估稅收籌劃方案對企業(yè)聲譽的影響，避免因稅收籌劃不當而損害企業(yè)形象。

通過風險評估，及時發(fā)現(xiàn)并解決稅收籌劃過程中的問題，確保籌劃方案的有效性和合規(guī)性。

最后，國有企業(yè)應當對自身的發(fā)展規(guī)劃進行靈活的調(diào)整。在制定好中長期的規(guī)劃之后，可以將其分解為一系列短期目標，從而更好地適應稅收政策的變動，有效降低潛在的風險。在規(guī)劃調(diào)整過程中，國有企業(yè)應密切關注稅收政策變化，確保稅務籌劃方案的靈活性，以便在稅收政策調(diào)整時能夠迅速做出反應。

總之，建立健全稅務籌劃管理制度是國有企業(yè)應對稅收政策變化引發(fā)的風險，實現(xiàn)稅務籌劃目標的關鍵。

4.2 強化內(nèi)部控制與審計

強化內(nèi)部控制與審計是確保國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地的稅務籌劃及風險防控工作順利進行的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對經(jīng)營活動進行有效的組織、協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督的過程。審計則是對企業(yè)的財務報表、內(nèi)部控制和運營效果進行獨立、客觀的評價，以確保信息的真實性和可靠性。為了確保國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地的稅務籌劃及風險防控工作取得實效，下文將從以下兩個方面探討強化內(nèi)部控制與審計的具體做法：

一方面，完善內(nèi)部控制體系。首先，國有企業(yè)應根據(jù)收購房產(chǎn)土地的稅務籌劃及風險防控需求，明確內(nèi)部控制目標，確保稅務籌劃方案的合理性、合法性和有效性。其次，國有企業(yè)應制定完善的內(nèi)部控制制度，包括稅務籌劃、財務報告、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的規(guī)定，確保各項業(yè)務活動有章可循。再次，應設立專門的內(nèi)控機構(gòu)，負責組織、協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督內(nèi)部控制工作的開展，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。最后，加強內(nèi)控培訓，提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度，確保內(nèi)控理念深入人心。

另一方面，加強審計監(jiān)督。首先，國有企業(yè)應制定完善的審計制度，明確審計范圍、審計程序、審計方法和審計標準，確保審計工作有序開展。其次，應加強審計隊伍建設，選拔具有專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守的人員擔任審計工作，提高審計質(zhì)量。應定期對收購房產(chǎn)土地的稅務籌劃及風險防控工作進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，防止風險累積。最后，國有企業(yè)應充分利用審計結(jié)果，對存在的問題進行整改，完善內(nèi)部控制制度，提高稅務籌劃及風險防控水平。在此過程中，應遵循以下原則：①獨立性原則。審計工作應保持獨立，不受其他部門或個人的干擾，確保審計結(jié)果的客觀性和公正性。②全面性原則。審計工作應全面覆蓋收購房產(chǎn)土地的稅務籌劃及風險防控工作的各個環(huán)節(jié)，確保審計結(jié)果的完整性。③及時性原則。審計工作應及時開展，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，防止風險擴大。④持續(xù)性原則。審計工作應持續(xù)進行，定期對稅務籌劃及風險防控工作進行審查，確保內(nèi)部控制制度的持續(xù)有效性。⑤透明性原則。審計結(jié)果應及時公開，提高審計工作的透明度，便于接受社會監(jiān)督。⑥責任追究原則。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應明確責任主體，嚴肅追究責任，確保內(nèi)部控制制度的嚴肅性。

4.3 完善會計信息系統(tǒng)

國有企業(yè)在執(zhí)行房產(chǎn)及土地購買的稅務策略規(guī)劃時，為有效管理和降低稅務策略規(guī)劃中可能遭遇的風險，需進一步健全自身的會計信息系統(tǒng)。旨在保障所提供的財務信息具備高度的準確性與時效性，從而在稅務策略制定過程中企業(yè)能夠基于可靠的財務數(shù)據(jù)作出更加合理和明智的選擇。

首先，國有企業(yè)應注重提高會計信息系統(tǒng)的信息化水平，利用現(xiàn)代信息技術手段提高數(shù)據(jù)處理的效率和質(zhì)量。例如，通過引入ERP系統(tǒng)實現(xiàn)財務、采購、庫存等模塊的集成，確保數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部各部門間的高效流通。同時，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術手段對海量會計信息進行挖掘和分析，為企業(yè)提供更為精準的決策依據(jù)。其次，國有企業(yè)應建立一套完整的會計核算體系，確保所有與收購房產(chǎn)土地相關的經(jīng)濟業(yè)務都能得到準確、及時的記錄。這包括對土地、房產(chǎn)的購置成本、折舊、攤銷等進行詳細核算，以便于在稅務籌劃過程中提供有力的數(shù)據(jù)支持。再次，國有企業(yè)需加強對會計信息的分析和利用，通過定期編制財務報表對收購房產(chǎn)土地所涉及的成本、收益、稅收等方面進行全面評估，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在稅務風險，并采取相應措施進行調(diào)整。同時，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)可以預測未來的稅務負擔，從而制定更為合理的稅務籌劃方案。最后，國有企業(yè)還需加強會計信息系統(tǒng)的安全防護，確保數(shù)據(jù)在傳輸、存儲過程中的安全性。這包括對會計信息系統(tǒng)進行定期維護和升級，提高系統(tǒng)抵御外部攻擊的能力；加強對內(nèi)部員工的培訓和監(jiān)督，防止因人為操作失誤導致的數(shù)據(jù)泄露?？傊?，完善會計信息系統(tǒng)是防控國有企業(yè)收購房產(chǎn)土地稅務籌劃風險的關鍵。企業(yè)應從多個方面入手，提高會計信息系統(tǒng)的完整性、準確性、信息化水平、安全性，確保稅務籌劃的合規(guī)性和有效性，以有效防控收購房產(chǎn)土地過程中的稅務風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)在進行房產(chǎn)土地收購的稅務籌劃時，應全面認識到潛在的風險與挑戰(zhàn)并主動采取措施加以應對。面對稅務籌劃中可能出現(xiàn)的稅收政策變動風險、操作過程管理風險以及會計信息系統(tǒng)不完善等方面的風險，國有企業(yè)必須制定一系列防范措施以保障稅務籌劃的合法性與實效性。具體措施包括完善稅務籌劃管理體系、加強內(nèi)部控制與審計工作、優(yōu)化會計信息系統(tǒng)。此外，還需跟蹤稅收政策的最新動向，提高稅務籌劃人員的專業(yè)技能，并與稅務機關保持密切的溝通協(xié)作，為國有企業(yè)房產(chǎn)土地收購項目的稅務籌劃提供牢固支持。這樣在多變的經(jīng)濟環(huán)境中，國有企業(yè)可以確保稅務籌劃的順暢進行，同時平衡經(jīng)濟效益和社會責任。

【參考文獻】

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