陳笑、王新、呂雁/天津航天瑞萊科技有限公司

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成功，就一定要重視財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)與發(fā)展，制定合理、科學(xué)的管理體系，保證財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文從業(yè)財(cái)一體、信息整合、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)隊(duì)伍等方面介紹了財(cái)務(wù)管理在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中面臨的困境，并提出以價(jià)值鏈為抓手，推進(jìn)業(yè)財(cái)一體；推動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)字化，強(qiáng)化信息整合能力；健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)量化；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展等相關(guān)管理路徑，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、財(cái)務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造方式

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的傳統(tǒng)路徑主要有：企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算、績(jī)效管理、成本管控等協(xié)助業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值；通過(guò)資金運(yùn)作、資本運(yùn)營(yíng)等使資本增值。同時(shí)，在時(shí)代變革的驅(qū)動(dòng)下，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的新路徑，即通過(guò)整合數(shù)據(jù)支撐決策、管理風(fēng)險(xiǎn)抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。雖然財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的路徑不止一條，但如何克服困難有效實(shí)施以上路徑依舊是財(cái)務(wù)管理業(yè)內(nèi)一直研究的課題。

二、財(cái)務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造面臨的困境

1.業(yè)財(cái)一體、產(chǎn)融協(xié)同不足

新冠疫情使越來(lái)越多的企業(yè)管理者意識(shí)到管理需依托業(yè)務(wù)，離開(kāi)業(yè)務(wù)的管理如同無(wú)本之木、無(wú)源之水，不能長(zhǎng)久。因此，在財(cái)務(wù)管理變革之際，更多的企業(yè)管理者期望將財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步嵌入業(yè)務(wù)中，從而賦能生產(chǎn)，優(yōu)化價(jià)值鏈條，形成新的生產(chǎn)力。同時(shí)，其也期望通過(guò)財(cái)務(wù)分析，識(shí)別改進(jìn)機(jī)會(huì)，解決業(yè)務(wù)痛難點(diǎn)，并為決策提供支撐。然而，對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)管理組織以及財(cái)務(wù)管理智能化手段等不健全，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)未能實(shí)現(xiàn)有效融合。另外，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，包括全球化的背景使企業(yè)在價(jià)值創(chuàng)造時(shí)必須考慮到利益相關(guān)方，而多數(shù)企業(yè)又忽略了基于投資者、產(chǎn)業(yè)鏈等相關(guān)群體價(jià)值共建、共贏，從而削弱了財(cái)務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的著力點(diǎn)。

2.數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳，信息整合缺乏，財(cái)務(wù)效率低下

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，使信息的占有及快速處理成為企業(yè)的新晉競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值有了新的期望，期望其可以從復(fù)雜環(huán)境中高效獲取準(zhǔn)確信息，并快速整合分析，從而為決策者提供具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的預(yù)測(cè)性見(jiàn)解。但多數(shù)企業(yè)目前的信息數(shù)據(jù)管理現(xiàn)狀仍存在信息獲取困難、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性欠佳、信息分散、嚴(yán)重阻塞（信息孤島）、統(tǒng)一的信息語(yǔ)言未形成、信息的自動(dòng)化處理未實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題，極大地降低了財(cái)務(wù)管理的效率，使財(cái)務(wù)分析缺少可靠的數(shù)據(jù)與信息。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，使信息的占有及快速處理成為企業(yè)的新晉競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值有了新的期望，期望其可以從復(fù)雜環(huán)境中高效獲取準(zhǔn)確信息，并快速整合分析，從而為決策者提供具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的預(yù)測(cè)性見(jiàn)解。但多數(shù)企業(yè)目前的信息數(shù)據(jù)管理現(xiàn)狀仍存在信息獲取困難、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性欠佳、信息分散、嚴(yán)重阻塞（信息孤島）、統(tǒng)一的信息語(yǔ)言未形成、信息的自動(dòng)化處理未實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題，極大地降低了財(cái)務(wù)管理的效率，使財(cái)務(wù)分析缺少可靠的數(shù)據(jù)與信息。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理能力與意識(shí)薄弱，威脅企業(yè)正常有序發(fā)展

世界管理大師彼得·德魯克曾說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)的本質(zhì)，追逐和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的最基本職能。在企業(yè)管理實(shí)踐中，通常通過(guò)一系列決策實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值，而決策涉及大量的不確定性，有效管理這些不確定性，便可協(xié)助決策者進(jìn)行高效的決策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)管理要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值，就應(yīng)使財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)管理能力，在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)向決策者提供基于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)決策支撐，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理作為本世紀(jì)新生管理理論，在中國(guó)的企業(yè)中應(yīng)用較少，且需進(jìn)一步研究并實(shí)踐。因此，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)，從而影響價(jià)值實(shí)現(xiàn)，威脅企業(yè)正常有序發(fā)展。

4.財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)較低，整體管理能力、管理水平難以提升

2022 年2 月相關(guān)部門發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》指出，中央企業(yè)應(yīng)以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理念變革、組織變革、機(jī)制變革、手段變革，更加突出“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值、防控風(fēng)險(xiǎn)”功能作用，加快構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系。從文件中可以看出，后續(xù)財(cái)務(wù)管理應(yīng)突出“創(chuàng)造價(jià)值”功能，而在該功能發(fā)揮前，企業(yè)需根據(jù)時(shí)代的變化進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的變革，該變革將打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念、管理模式、組織機(jī)構(gòu)，甚至工作流程，這將需要企業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍能迅速增強(qiáng)自身能力，快速匹配相應(yīng)變化，從而發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造的功能。然而，目前多數(shù)企業(yè)缺少成本管控、績(jī)效管理、資本運(yùn)營(yíng)等價(jià)值創(chuàng)造職能型財(cái)務(wù)人員，同時(shí)缺乏有業(yè)務(wù)洞察力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才，導(dǎo)致價(jià)值創(chuàng)造職能的落地受到阻礙，企業(yè)整體管理能力、管理水平難以提升。

三、通過(guò)財(cái)務(wù)體系建設(shè)及發(fā)展途徑，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

1.以價(jià)值鏈為抓手，著重?cái)?shù)據(jù)分析運(yùn)用，推進(jìn)業(yè)財(cái)一體

邁克爾· 波特在20 世紀(jì)提出價(jià)值鏈概念，并在價(jià)值鏈分析法中提出，只有某些特定的價(jià)值活動(dòng)才真正創(chuàng)造價(jià)值，而該活動(dòng)就是價(jià)值鏈上的“戰(zhàn)略環(huán)節(jié)”，應(yīng)著重對(duì)關(guān)系企業(yè)“戰(zhàn)略發(fā)展環(huán)節(jié)”進(jìn)行分析利用，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。在日常工作中，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，包括資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益分析，收入、利潤(rùn)分析，成本、費(fèi)用分析，現(xiàn)金流量分析等；預(yù)算執(zhí)行情況分析，包括分析年度內(nèi)預(yù)算考核指標(biāo)、資金預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算的完成情況，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差進(jìn)行研究，客觀分析產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的解決措施或建議；績(jī)效考核指標(biāo)執(zhí)行情況分析，包括對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效情況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)情況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況進(jìn)行分析；重大事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，包括分析借款、擔(dān)保、投資等重大事項(xiàng)余額及變動(dòng)情況，分析或有損失及其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警等。企業(yè)以價(jià)值鏈為抓手，注重?cái)?shù)據(jù)分析運(yùn)用，推進(jìn)業(yè)財(cái)一體，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)。

2.加強(qiáng)成本費(fèi)用基礎(chǔ)管理，推動(dòng)數(shù)據(jù)信息整合

公司應(yīng)完善財(cái)務(wù)組織和管控體系，加強(qiáng)跨部門、跨業(yè)務(wù)協(xié)同，制定符合公司實(shí)際的統(tǒng)一流程、數(shù)據(jù)規(guī)范，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量并推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，同時(shí)，項(xiàng)目成本的核算與計(jì)量、歸集與分配應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《會(huì)計(jì)控制體系（ACS）》等相關(guān)規(guī)定，制造費(fèi)用應(yīng)于每月末根據(jù)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表等資料編制制造費(fèi)用分配表，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，經(jīng)審核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 建立健全成本價(jià)格信息庫(kù)，為成本費(fèi)用分析、報(bào)價(jià)積累資料。加強(qiáng)成本信息反饋管理，及時(shí)傳遞成本信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。

3.優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確職責(zé)分工。有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管控與監(jiān)督，做到非出納崗的會(huì)計(jì)人員每月末取得銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額應(yīng)與總賬余額核對(duì)相符，必要時(shí)應(yīng)抽查個(gè)別賬戶余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚；公司發(fā)生撤銷、合并、資產(chǎn)重組等重大事項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織開(kāi)展全面的財(cái)產(chǎn)清查，盤點(diǎn)資產(chǎn)，維護(hù)資產(chǎn)安全等重點(diǎn)事項(xiàng)。健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，提升企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)

人才隊(duì)伍建設(shè)同樣適用于財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造及預(yù)見(jiàn)性需要人才。因此，企業(yè)需建立健全財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)及儲(chǔ)備機(jī)制，加強(qiáng)中高端財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，注重復(fù)合型財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提升其創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)洞察的能力，并打造一支政治過(guò)硬、履職盡責(zé)、專業(yè)高效、充滿活力的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，使其適應(yīng)時(shí)代及企業(yè)的需求，強(qiáng)化人員素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)管理工作的全面展開(kāi)與有效落實(shí)，提高企業(yè)的整體管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

5.完善客戶評(píng)級(jí)、加強(qiáng)客戶管理

客戶評(píng)級(jí)是客戶管理的重要方式，根據(jù)客戶貢獻(xiàn)度進(jìn)行分級(jí)，依據(jù)客戶等級(jí)制定相應(yīng)的客戶開(kāi)發(fā)維護(hù)計(jì)劃，提高公司服務(wù)水平。公司管理應(yīng)充分利用整理的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)，提高客戶評(píng)價(jià)管理的合理性和科學(xué)性，如企業(yè)可根據(jù)上年度合同額、結(jié)算額、回款額等數(shù)據(jù)計(jì)算客戶等級(jí)，將公司客戶分為重要客戶、比較重要客戶、一般客戶三級(jí)，同時(shí)針對(duì)航天行業(yè)、航空行業(yè)、兵器行業(yè)、船舶行業(yè)客戶，應(yīng)綜合考慮其行業(yè)地位及行業(yè)影響力等因素進(jìn)行客戶評(píng)級(jí)管理，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)，提升公司服務(wù)水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

良好的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要意義，不僅可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，還可以有效提高企業(yè)發(fā)展的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。因此，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，一定要與時(shí)俱進(jìn)，采用各種新穎方式，提高企業(yè)工作效率，進(jìn)而加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。