徐芬

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位的數(shù)量不斷增多、規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越受到關(guān)注。然而，在實(shí)踐中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在不少問題。首先，部分事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和重視，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。其次，由于事業(yè)單位屬于政府機(jī)構(gòu)，其管理體系較為繁雜，內(nèi)部控制難度較大，加之人員流動(dòng)性較高，這也為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和擴(kuò)大帶來了一定難度。此外，事業(yè)單位自身的特點(diǎn)也決定了其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一些固有問題，例如權(quán)力集中、信息不對(duì)稱等。

二、影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的因素

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理受到許多因素的影響，主要包括以下幾個(gè)方面：

首先，政策環(huán)境。政策法規(guī)的變化和政策執(zhí)行的不確定性，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來挑戰(zhàn)。其次，內(nèi)部控制。事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的完善程度、員工的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力度，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范具有重要影響。再次，市場(chǎng)環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境的變化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，會(huì)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生影響，如資金來源和利潤(rùn)水平的變化等。最后，自然災(zāi)害。自然災(zāi)害可能對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)安全造成直接影響，如洪澇、地震、火災(zāi)等。

三、對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求分析

為了有效預(yù)防和控制事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和控制。同時(shí)，也需要注重員工的培訓(xùn)和教育，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效執(zhí)行。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則

一、全過程原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程中，從預(yù)算編制、資金使用到財(cái)務(wù)報(bào)告披露等各個(gè)環(huán)節(jié)，全面覆蓋事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和管理。這樣可以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和有效性。

二、主體責(zé)任原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)的主體責(zé)任原則，強(qiáng)化各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和責(zé)任，充分發(fā)揮各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和決策作用。這樣可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和科學(xué)性。

三、科學(xué)規(guī)范原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循科學(xué)、規(guī)范的管理原則，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性和可靠性。這樣可以有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、信息化應(yīng)用原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)依托信息化技術(shù)，充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享和管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。這樣可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

五、預(yù)防為主原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持預(yù)防為主的原則，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，防患于未然。這樣可以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和風(fēng)險(xiǎn)的損失。

六、分級(jí)分層原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持分級(jí)管理和分層負(fù)責(zé)原則，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和工作流程，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，做到權(quán)責(zé)相匹配，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行和有效實(shí)施。這樣可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的靈活性和應(yīng)變能力。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略與方法

一、建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制

（一）財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的機(jī)制

建立完善的財(cái)務(wù)管理制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理制度要規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、資金管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)監(jiān)督等方面。此外，內(nèi)部審計(jì)制度也是非常重要的，通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)，可以有效識(shí)別和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加以控制。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理的框架和流程，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和權(quán)限，采用各種手段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)測(cè)。

（二）資產(chǎn)管理、采購管理、財(cái)務(wù)審批等制度和流程

資產(chǎn)管理、采購管理、財(cái)務(wù)審批等制度和流程是事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。資產(chǎn)管理制度要求對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行分類、編號(hào)、臺(tái)賬管理，確保資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。采購管理制度要求對(duì)事業(yè)單位采購活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范管理，包括采購計(jì)劃、招投標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收付款等方面。財(cái)務(wù)審批制度要求對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審批和監(jiān)督，確保支出的合法性和合規(guī)性。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保障

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保障是指建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，制定明確的職責(zé)和權(quán)限，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保障。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分，可以有效協(xié)調(diào)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。該機(jī)構(gòu)可以設(shè)立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和標(biāo)準(zhǔn)，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)和宣傳，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。

（二）職責(zé)與權(quán)限的明確劃分

為了確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，必須明確各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍的不同，確定各自的職責(zé)和權(quán)限，并建立協(xié)作機(jī)制和信息共享機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的協(xié)調(diào)和一致性。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制與應(yīng)對(duì)

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與工具

事業(yè)單位應(yīng)該采用科學(xué)、系統(tǒng)、全面的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法包括定性分析和定量分析兩種。其中定性分析主要通過分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度等因素來進(jìn)行評(píng)估，而定量分析則是通過量化風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度等因素來進(jìn)行評(píng)估。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制與應(yīng)對(duì)的策略和措施

首先，建立完善的內(nèi)部控制體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、信息化管理等方面，確保事業(yè)單位的運(yùn)行符合法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求。其次，定期組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。再次，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，制定應(yīng)急響應(yīng)措施，確保在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)能夠快速有效地應(yīng)對(duì)。最后，開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作，定期開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)問題，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和可持續(xù)性。

四、建立健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制

（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和方法

事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身情況，建立適合自己的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和方法。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方法包括定性分析和定量分析兩種。定性分析主要通過分析企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，了解潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而定量分析則是通過對(duì)具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，量化風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的責(zé)任人和預(yù)警的流程和時(shí)間要求，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)得到上報(bào)和處理。第二，建立信息收集和分析系統(tǒng)，收集并分析與事業(yè)單位相關(guān)的政策法規(guī)、市場(chǎng)變化、客戶需求、行業(yè)動(dòng)態(tài)等信息，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)情況。第三，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型和領(lǐng)域，制定不同的指標(biāo)和預(yù)警閾值，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)有效的預(yù)警。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案和響應(yīng)措施，及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)事件，減輕風(fēng)險(xiǎn)的影響。第五，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的宣傳和教育，提高組織內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和可持續(xù)性。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用與效果評(píng)估

一、典型案例分析

案例一：某大學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。某大學(xué)是一所綜合性大學(xué)，學(xué)校規(guī)模較大，校內(nèi)擁有多個(gè)二級(jí)單位，各個(gè)部門和單位之間存在較為復(fù)雜的財(cái)務(wù)往來關(guān)系。由于財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，長(zhǎng)期存在一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，例如預(yù)算管理不規(guī)范、資產(chǎn)管理不到位、采購管理不規(guī)范等。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，學(xué)校成立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，制訂了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并組織實(shí)施。

首先，學(xué)校建立了健全的財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算編制、資金管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)監(jiān)督等方面的制度。其次，學(xué)校加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部各個(gè)部門和單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。另外，學(xué)校建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，采用多種手段對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)測(cè)。例如，學(xué)校對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理，并采用電子臺(tái)賬管理系統(tǒng)，確保資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定；對(duì)采購活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范管理，包括采購計(jì)劃、招投標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收付款等方面的管理；對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審批和監(jiān)督，確保支出的合法性和合規(guī)性。

案例二：某醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。某醫(yī)院是一家大型綜合性醫(yī)院，擁有多個(gè)科室和診療中心。由于醫(yī)院規(guī)模較大，醫(yī)療設(shè)備、人員和藥品等資產(chǎn)的管理十分復(fù)雜。同時(shí)，醫(yī)院還需要面對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)和社會(huì)公益事業(yè)等多重責(zé)任，財(cái)務(wù)管理工作面臨較大的壓力。

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，某醫(yī)院建立了專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，并制訂了詳細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。首先，醫(yī)院對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了編號(hào)管理，并建立了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)醫(yī)療設(shè)備、人員和藥品等進(jìn)行統(tǒng)一管理。同時(shí)，醫(yī)院對(duì)采購、入庫和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。其次，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審批和監(jiān)督，制定了支出預(yù)算和審核制度，確保支出的合法性和合規(guī)性。另外，醫(yī)院還開展了內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。

二、效果評(píng)估及未來發(fā)展方向

首先，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施可以明顯提高財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率和損失。其次，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，同時(shí)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和管理效率。

未來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要在以下方面進(jìn)行發(fā)展：一是完善財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。三是加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和管理效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理。四是積極探索創(chuàng)新，引入新技術(shù)和新方法，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和精度。（作者單位：廣州市花都區(qū)小型水庫管理中心）