戴金釧

隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境日漸復(fù)雜，這給經(jīng)營活動的開展帶來了極大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)作用。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力尤為重要，因此，亟需構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，以提升經(jīng)營效益和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制體系之規(guī)章制度診斷

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)在其組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理等方面建立的一套能保證業(yè)務(wù)運(yùn)行順暢和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的管理體系。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系旨在保障生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，是確保國有資產(chǎn)安全、推動經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要手段之一。

國有企業(yè)在運(yùn)營過程中會面臨各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，需要對其進(jìn)行科學(xué)評估，并建立相應(yīng)的控制措施，從而降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控體系構(gòu)建是國有企業(yè)管理的基礎(chǔ)工程，直接影響企業(yè)的運(yùn)營效率、風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及整體競爭力。制度是內(nèi)部控制體系的外在表現(xiàn)，制度診斷則是從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度審視現(xiàn)有管理制度是否存在漏洞，即企業(yè)開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)會面臨哪些重要風(fēng)險(xiǎn)，是否在制度層面予以應(yīng)對。

在制度診斷階段，需要對現(xiàn)行制度進(jìn)行全面梳理，包括各類管理制度、流程規(guī)范以及操作手冊等。其次，通過與業(yè)務(wù)實(shí)際情況結(jié)合考察，評估現(xiàn)有制度的適用性和有效性，確定是否需要對制度進(jìn)行修訂。最后，結(jié)合法律法規(guī)的最新要求，從國有企業(yè)的特殊性和行業(yè)特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行診斷，以確保制度符合相關(guān)規(guī)定。

構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制體系之內(nèi)部控制情況診斷

內(nèi)部控制是企業(yè)保障經(jīng)營活動合法、規(guī)范、高效進(jìn)行的關(guān)鍵。在內(nèi)部控制診斷階段，國有企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，對自身進(jìn)行診斷，發(fā)現(xiàn)并提出內(nèi)部控制方面存在的問題，確定內(nèi)部控制目標(biāo)。

為了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行深入了解和剖析，可以通過資料收集、研討會等方式進(jìn)行分層次調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容主要包括企業(yè)基本情況、組織架構(gòu)、內(nèi)控執(zhí)行等。在這一過程中，需要全面了解企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的情況，明確企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)覆蓋范圍，確定各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督辦法能否適應(yīng)現(xiàn)行管理和發(fā)展的需要。同時(shí)，系統(tǒng)檢查企業(yè)管理中各種流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等是否發(fā)揮有效的控制和防范作用。

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，評估因素涵蓋企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、管理層誠信度、員工素質(zhì)等方面。從發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面進(jìn)行診斷評價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)明確、具體，并與企業(yè)的使命和愿景一致。診斷評價(jià)時(shí)需要審查企業(yè)的戰(zhàn)略制定過程，是否考慮了內(nèi)部控制的要求，以及戰(zhàn)略目標(biāo)是否明確傳達(dá)給各級管理人員；需要評估企業(yè)的文化氛圍是否有利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施；需要評估管理層是否在內(nèi)部控制方面為員工樹立了良好的榜樣，以及員工是否理解內(nèi)部控制的重要性。

風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制診斷的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)需要明確風(fēng)險(xiǎn)的來源、性質(zhì)以及可能產(chǎn)生的影響。在診斷評價(jià)中，需要審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和控制的機(jī)制，評估其是否能夠有效地應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)。

評估控制活動也同樣重要，涉及公司治理、投資管理、研發(fā)、人力資源、預(yù)算管理、采購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、信息化管理等方面。

在診斷評價(jià)時(shí)，需要檢查各類控制措施的設(shè)計(jì)是否符合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作的需要，以及是否得到了有效執(zhí)行。企業(yè)需要確保信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性和完整性，以及流通是否順暢，以便及時(shí)傳達(dá)決策所需的信息。因此，在診斷評價(jià)中，需要評估企業(yè)的信息處理流程是否合理，信息是否能夠及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)責(zé)任人員，以支持內(nèi)部控制的有效實(shí)施。這一過程中需要充分調(diào)動各方參與，包括管理層、內(nèi)部審計(jì)部門以及各級員工。

構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制體系之內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)控監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部和外部機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。首先，要明確內(nèi)控監(jiān)督部門的職責(zé)范圍，以及內(nèi)部控制體系的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評估等環(huán)節(jié)是否合理。其次，確保監(jiān)督程序、監(jiān)督方法的科學(xué)性。隨后，要確定監(jiān)督對象及內(nèi)容，包括涉及的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)，以及重要的內(nèi)控要素。值得注意的是，內(nèi)控監(jiān)督工作需要與其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相互配合，形成完整的內(nèi)部控制體系。

在診斷內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，就可以著手建立業(yè)務(wù)流程框架。業(yè)務(wù)流程框架需要清晰地呈現(xiàn)出企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的環(huán)節(jié)、流程以及各參與方的職責(zé)和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)活動規(guī)范、高效進(jìn)行。業(yè)務(wù)流程框架的建立需要從整體上把握企業(yè)的運(yùn)營情況，綜合考慮各部門之間的協(xié)作關(guān)系，確保業(yè)務(wù)流程的銜接和協(xié)調(diào)。

權(quán)限指引表是建立內(nèi)控體系的一項(xiàng)關(guān)鍵工具，它明確了企業(yè)各層級員工在業(yè)務(wù)活動中的權(quán)限和責(zé)任。權(quán)限指引表需要根據(jù)業(yè)務(wù)流程框架制定，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)限分配合理、科學(xué)。權(quán)限指引表的建立需要綜合考慮企業(yè)的組織架構(gòu)、崗位設(shè)置以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確保每個(gè)員工在業(yè)務(wù)活動中都能夠明確自己的權(quán)限和責(zé)任。內(nèi)控管理手冊是企業(yè)內(nèi)控體系的檔案，它是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣則是對企業(yè)在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和控制的工具，通過風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，企業(yè)能夠全面了解業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的控制措施，保障穩(wěn)健經(jīng)營。

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高管理水平的重要手段。通過深入的調(diào)研和分析，企業(yè)可以全面了解自身在內(nèi)部控制方面存在的問題和不足，為完善內(nèi)部控制體系、提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供有力的支撐。未來，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)對內(nèi)部控制的診斷和優(yōu)化工作，確保內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性，為長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。