欒甫貴

驚聞張以寬老師駕鶴西去，內(nèi)心的悲痛失落不言而喻，先生執(zhí)著篤行、求真務(wù)實(shí)的寶貴研究精神給我留下了極為深刻的印象，尤其是先生對(duì)增減記賬法的貢獻(xiàn)值得我們進(jìn)一步學(xué)習(xí)和總結(jié)。

由于工作原因，1994年我調(diào)入天津商學(xué)院工作，與北京商學(xué)院有了更多的接觸交流機(jī)會(huì)，可以面對(duì)面向張老師請(qǐng)教。2000年師從天津財(cái)經(jīng)大學(xué)的于玉林教授讀博，得知于老師與張老師之間的親密情義，提及20世紀(jì)60年代初參與張老師組織的增減記賬法研究，由此將張老師與增減記賬法緊緊聯(lián)系在一起。

1947年梁潤(rùn)身于《公信會(huì)計(jì)月刊》發(fā)表《以增減分錄法代替借貸分錄法之商榷》，首次提出增減記賬法，但限于當(dāng)時(shí)的社會(huì)環(huán)境，這一觀點(diǎn)未得到各方的重視；1963年倪關(guān)全在《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》發(fā)表《新記賬方法探討》，重提增減記賬法，1964年商業(yè)部開(kāi)始研究增減記賬法，同年第四季度開(kāi)始試點(diǎn)；1965年12月1日商業(yè)部發(fā)布了《財(cái)會(huì)制度改革第一步方案》（1966年1月1日起施行），明確在全國(guó)商業(yè)系統(tǒng)全面實(shí)施增減記賬法。此后，張老師不僅是增減記賬法的積極推動(dòng)者，更是增減記賬法理論與實(shí)務(wù)的重要貢獻(xiàn)者。1984年發(fā)表了《論增減記賬法的科學(xué)性》，同年還發(fā)表了《增減記賬法二十年》，系統(tǒng)總結(jié)了增減記賬法實(shí)施20年在實(shí)際工作中和教學(xué)中的效果，在理論和方法上的成果，分析了增減記賬法在推行中的問(wèn)題與阻力，提出了完善增減記賬法理論、腳踏實(shí)地解決問(wèn)題、允許三種記賬方法（借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法）并存的觀點(diǎn)，通過(guò)實(shí)踐驗(yàn)證和篩選，主張擺事實(shí)、講道理、以理服人。

1966年增減記賬法傳入日本，1982年日本名古屋商科大學(xué)津谷原弘將《增減記賬法》一書(shū)在日本翻譯出版，同年來(lái)華訪問(wèn)，到北京商學(xué)院與張老師就增減記賬法進(jìn)行了深入交流。1986年我在東北財(cái)經(jīng)大學(xué)讀研期間，日本九州大學(xué)的西村明教授給我們做了一次講座，專(zhuān)門(mén)提到增減記賬法的理論及其在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用設(shè)想。后來(lái)增減記賬法也傳到了歐洲，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者也與意大利、瑞典等國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)者進(jìn)行過(guò)增減記賬法的學(xué)術(shù)交流。

1993年7月1日，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施“兩則兩制”（即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》），正式取消了增減記賬法，這是我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，更是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)則國(guó)際趨同的需要。增減記賬法自1964年研究試行到1993年被正式取消，歷時(shí)近30年，由一開(kāi)始的商業(yè)系統(tǒng)擴(kuò)展到工業(yè)系統(tǒng)、農(nóng)業(yè)系統(tǒng)、交通運(yùn)輸系統(tǒng)等領(lǐng)域，為我國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展做出了重要且不可磨滅的貢獻(xiàn)，感謝張老師，銘記張老師！