楊志安 劉子碩 陳敏慧

【摘 要】 財政分權(quán)是我國財稅體制改革的一項重要制度安排，不僅影響地方政府的支出偏好，而且會對區(qū)域生態(tài)環(huán)境質(zhì)量產(chǎn)生深刻影響。文章基于31個省份2009—2021年的面板數(shù)據(jù)，實證分析財政分權(quán)對地區(qū)環(huán)境治理的影響效應(yīng)并深入探討政府創(chuàng)新偏好在二者關(guān)系中的相關(guān)作用機制。研究發(fā)現(xiàn)：一是在經(jīng)濟與環(huán)境的雙重考核下，財政分權(quán)對環(huán)境治理起到積極促進作用。二是財政分權(quán)使地方政府具有創(chuàng)新偏好，政府創(chuàng)新偏好在財政分權(quán)與環(huán)境治理之間起中介作用和正向調(diào)節(jié)效應(yīng)。三是財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)存在時間和區(qū)域異質(zhì)性。一方面，財政分權(quán)對環(huán)境污染的影響逐步由過去的促進效應(yīng)轉(zhuǎn)為阻礙作用；另一方面，財政分權(quán)的環(huán)境治理效應(yīng)在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)更加顯著。為進一步發(fā)揮財政分權(quán)的環(huán)境治理效應(yīng)，研究認為中央政府應(yīng)進一步優(yōu)化對地方政府的多元政績考核體系，持續(xù)優(yōu)化當前的財政分權(quán)體制和完善地方政府有關(guān)財政科技支出的績效評價體系。

【關(guān)鍵詞】 財政分權(quán)； 環(huán)境治理； 政府創(chuàng)新偏好； 中介效應(yīng)； 調(diào)節(jié)效應(yīng)

【中圖分類號】 F812.2；F812.4? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）08-0093-09

一、問題提出

從“綠水青山就是金山銀山”理念深入人心到經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)和生態(tài)文明建設(shè)“五位一體”的總布局再到堅決打好污染防治攻堅戰(zhàn)的重大決策部署，充分彰顯我國政府建設(shè)良好生態(tài)宜居環(huán)境的強烈決心。立足當下，在全面建成小康社會，完成第一個百年奮斗目標之后，我國乘勢開啟建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家，向第二個百年奮斗目標進軍的新征程?；谛掳l(fā)展階段，改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量和提高人民生活水平是我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要任務(wù)，而污染防治工作的順利開展也是推動我國治理能力現(xiàn)代化進程的重要標志。

黨的二十大報告指出，中國式現(xiàn)代化是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化?？梢钥闯?，生態(tài)文明建設(shè)對于實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興和建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強國具有重大戰(zhàn)略意義，故在現(xiàn)代化建設(shè)中應(yīng)當注重經(jīng)濟增長和環(huán)境保護的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不斷推進綠色發(fā)展。同時，財政是社會治理和國家建設(shè)的基礎(chǔ)和重要支撐，而充分掌握地方環(huán)境污染現(xiàn)狀的地方政府應(yīng)當在財權(quán)和事權(quán)的有機統(tǒng)一下，積極開展環(huán)境治理工作以逐步改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量和建設(shè)美麗中國。因此，財政分權(quán)作為匹配地方政府財權(quán)和事權(quán)的重要財稅體制改革，對穩(wěn)定經(jīng)濟增長和開展環(huán)境治理工作具有重要影響。需要明確的是，財政分權(quán)對環(huán)境質(zhì)量改善是否具有正向促進效應(yīng)？應(yīng)當如何優(yōu)化現(xiàn)有的財稅政策體制以充分發(fā)揮財政分權(quán)對地方政府環(huán)境保護的激勵效應(yīng)？

二、研究綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

一類文獻研究認為，財政分權(quán)不利于環(huán)境治理，對生態(tài)環(huán)境的改善產(chǎn)生不利影響，并且相關(guān)學(xué)者以國外樣本對此展開實證研究。Sigman[1]以各國的河流水污染數(shù)據(jù)作為研究樣本，實證分析財政分權(quán)程度對世界各地河流水污染狀況的影響，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)與河流水污染呈現(xiàn)顯著正向關(guān)系，財政分權(quán)程度的提高使得環(huán)境污染狀況逐步惡化。Silva et al.[2]基于環(huán)境外部性假說并實證分析得出環(huán)境污染的空間溢出效應(yīng)會使地方政府存在環(huán)境治理方面的“搭便車”問題，造成環(huán)境污染狀況惡化、環(huán)境治理效果較差的后果。Kunce et al.[3]基于地方政府“競爭到底”假說，研究發(fā)現(xiàn)為實現(xiàn)擴大稅源和增加財政收入等經(jīng)濟增長目的，權(quán)力下放后的地方政府會降低環(huán)境標準和弱化環(huán)境規(guī)制政策以吸引外來企業(yè)和資本的進入。

另一類文獻研究認為，財政分權(quán)有利于環(huán)境污染的治理和生態(tài)環(huán)境質(zhì)量的提高，相關(guān)學(xué)者以發(fā)達經(jīng)濟體作為研究樣本對此展開分析研究。List et al.[4]利用三組面板數(shù)據(jù)實證分析權(quán)力下放是否會影響環(huán)境質(zhì)量，分析發(fā)現(xiàn)地方政府的自主度與環(huán)境質(zhì)量呈現(xiàn)顯著正向關(guān)系，即財政分權(quán)可以有效治理環(huán)境污染和改善生態(tài)狀況。Glazer[5]基于地方政府“競爭到頂”假說，發(fā)現(xiàn)分權(quán)狀態(tài)的地方政府為改善本地區(qū)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量會提高企業(yè)的環(huán)境準入門檻和采取更加嚴格的環(huán)境規(guī)制政策以將污染企業(yè)轉(zhuǎn)移到其他地區(qū)。Markusen et al.[6]通過構(gòu)造一個兩區(qū)域模型并且分別介紹維護兩地區(qū)工廠生產(chǎn)、一個工廠為兩地區(qū)提供服務(wù)和關(guān)閉工廠三個案例，研究發(fā)現(xiàn)兩個地區(qū)會通過提高環(huán)境稅等環(huán)境規(guī)制標準的方式將污染企業(yè)驅(qū)離市場，進而改善本地區(qū)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，產(chǎn)生“競爭到頂”的效應(yīng)。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

一部分文獻研究認為，財政分權(quán)對環(huán)境治理會產(chǎn)生顯著負向抑制作用，使得環(huán)境污染狀況不斷加劇，國內(nèi)學(xué)者以省市相關(guān)數(shù)據(jù)為研究樣本開展多項研究。黃壽峰[7]利用中國省級PM2.5年度數(shù)據(jù)為研究樣本，利用空間杜賓模型實證分析財政分權(quán)對霧霾污染的影響效應(yīng)，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)對霧霾的影響存在空間相關(guān)性以及財政分權(quán)程度的提高會顯著加劇本地區(qū)和周邊地區(qū)的霧霾污染狀況。張平淡[8]以我國省級面板數(shù)據(jù)為樣本，從環(huán)保支出行為、環(huán)境法治行為和環(huán)境監(jiān)管行為三個維度考察財政分權(quán)對環(huán)境質(zhì)量的影響效應(yīng)，分析發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)程度與環(huán)境污染呈現(xiàn)顯著正向關(guān)系。金殿臣等[9]利用我國省級數(shù)據(jù)并設(shè)計固定效應(yīng)模型以分析財政分權(quán)與環(huán)境治理之間的內(nèi)在聯(lián)系，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)會使得地方政府的“競爭到底”效應(yīng)明顯，即分權(quán)狀態(tài)的地方政府會犧牲生態(tài)環(huán)境以刺激經(jīng)濟增長，對環(huán)境治理的負向效應(yīng)明顯。

一部分文獻研究認為，財政分權(quán)對環(huán)境治理會產(chǎn)生明顯正向促進作用，有助于治理環(huán)境污染和保護生態(tài)環(huán)境，相關(guān)學(xué)者以中國近期數(shù)據(jù)為樣本開展理論和實證研究。萬麗娟等[10]以我國1997—2016年的數(shù)據(jù)為樣本實證分析財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響機制，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)與環(huán)境污染呈現(xiàn)顯著負相關(guān)并發(fā)現(xiàn)研究結(jié)論會因區(qū)域經(jīng)濟基礎(chǔ)和資源稟賦產(chǎn)生異質(zhì)性。汪克亮等[11]運用省級面板數(shù)據(jù)實證分析財政分權(quán)、政府創(chuàng)新偏好與霧霾污染的因果聯(lián)系，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)、政府創(chuàng)新偏好對霧霾污染均具有顯著抑制效應(yīng)。王東等[12]利用我國省級面板數(shù)據(jù)對財政分權(quán)與環(huán)境污染的關(guān)系開展實證分析，空間計量模型估計結(jié)果表明財政收入分權(quán)和支出分權(quán)與環(huán)境污染均具有顯著負相關(guān)關(guān)系而二者在空間溢出效應(yīng)方面卻存在差異。

另一部分文獻研究認為，財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)會因經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及工業(yè)化程度等原因而產(chǎn)生差異，國內(nèi)學(xué)者從理論與實證兩方面對財政分權(quán)與環(huán)境治理的非線性聯(lián)系展開多項研究。劉建民等[13]利用我國272個地級市的面板數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建面板平滑轉(zhuǎn)換模型實證分析財政分權(quán)與環(huán)境污染的關(guān)系，最終發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)的環(huán)境污染效應(yīng)因外商直接投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等原因而產(chǎn)生不同的門檻特征，財政分權(quán)與環(huán)境污染的非線性關(guān)系明顯。李香菊等[14]將污染物界定為非外溢性污染物、雙向外溢性污染物和單向外溢性污染物并構(gòu)建門檻回歸模型以實證分析財政分權(quán)與環(huán)境污染的因果聯(lián)系，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)與非外溢性和雙向外溢性污染物排放為顯著負相關(guān)而與單向外溢性污染物顯著正相關(guān)，即污染物分為非外溢性污染物、雙向外溢性污染物和單向外溢性污染物，財政分權(quán)與前兩種污染物的排放負相關(guān)，但與第三種污染物的排放為正相關(guān)。肖超等[15]將經(jīng)濟發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作為門限變量以全面考察財政分權(quán)對環(huán)境污染的影響，研究發(fā)現(xiàn)財政分權(quán)的環(huán)境污染效應(yīng)會隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高而削弱，二者的非線性聯(lián)系明顯。

綜上所述，可以發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外學(xué)者針對財政分權(quán)與環(huán)境治理的相互聯(lián)系開展多項理論探討和實證分析并取得豐碩成果，為相關(guān)領(lǐng)域的繼續(xù)深入研究提供重要理論基礎(chǔ)和經(jīng)驗證據(jù)。但不難發(fā)現(xiàn)環(huán)境治理方面的財政問題受分權(quán)體制的影響較為明顯，故仍存在深入研究空間。其一，現(xiàn)有研究多關(guān)注財政分權(quán)對環(huán)境治理的直接影響效應(yīng)，而對政府創(chuàng)新偏好的中介及調(diào)節(jié)作用關(guān)注度不足，故本文通過實證深入探討政府創(chuàng)新偏好對財政分權(quán)的環(huán)境污染效應(yīng)的調(diào)節(jié)作用。其二，已有研究多采用實證模型分析財政分權(quán)與環(huán)境治理間的相互聯(lián)系，缺乏對二者相關(guān)理論基礎(chǔ)的深入分析，故本文試圖在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上從理論層面深入分析財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)和政府創(chuàng)新偏好的調(diào)節(jié)作用。

基于研究現(xiàn)狀，本文可能產(chǎn)生的邊際貢獻如下：第一，在理論分析的基礎(chǔ)上，實證檢驗財政分權(quán)與環(huán)境治理的相互聯(lián)系并探索性地分析政府創(chuàng)新偏好對二者關(guān)系的中介及調(diào)節(jié)作用，同時嘗試在國家政策和經(jīng)濟發(fā)展水平等多角度分析研究結(jié)論是否存在異質(zhì)性。第二，將有關(guān)財政分權(quán)的研究視角由經(jīng)濟增長、技術(shù)創(chuàng)新以及金融投資等轉(zhuǎn)移到污染防治和生態(tài)治理，擴充有關(guān)財政分權(quán)的研究范圍和理論基礎(chǔ)。第三，本文基于政府創(chuàng)新偏好的中介及調(diào)節(jié)作用以期深入分析財政分權(quán)與環(huán)境污染的因果聯(lián)系，為地方政府完善相關(guān)環(huán)境規(guī)制政策和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)提供經(jīng)驗證據(jù)。

三、理論分析及研究假設(shè)

財政分權(quán)作為財稅政策體制改革的重要內(nèi)容，對實現(xiàn)地方政府財權(quán)與事權(quán)的相統(tǒng)一具有深遠意義，有助于地方政府提高財政支出效率和優(yōu)化資源配置。但是，在財政分權(quán)體制下，由于地方政府的支出偏好和行為選擇存在較強的主觀性，地方政府的主要目標導(dǎo)向與環(huán)境保護可能不相容，往往會對環(huán)境質(zhì)量造成影響。結(jié)合現(xiàn)階段政策背景，中央不斷完善和優(yōu)化對地方政府官員的政績考核體制，提高生態(tài)環(huán)境質(zhì)量等相關(guān)指標所占的比重，降低地區(qū)生產(chǎn)總值及增長率在評價體系中的考核權(quán)重。因此，基于地方政府的目標導(dǎo)向、行為偏好等因素的影響，可以從兩個階段分析財政分權(quán)體制對環(huán)境治理的影響機制。

1994年的中國分稅制改革在分稅、分權(quán)、分征以及分管等方面提出具體要求，財政分權(quán)和政治集權(quán)相配合的治理模式使得中央政府將地方政府轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟增長和行政處理情況作為政績考核的重要內(nèi)容。需要指出的是，地方政府為完成政績考核以獲取晉升資本而過度追求GDP增長，逐漸將經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護對立，對環(huán)境治理產(chǎn)生不利影響。具體而言，一方面，地方政府為完成經(jīng)濟增長考核任務(wù)而加大對高利潤產(chǎn)業(yè)的投資力度，忽視本地區(qū)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、比較優(yōu)勢以及可持續(xù)發(fā)展，盲目鼓勵和發(fā)展能夠產(chǎn)生明星效應(yīng)[16]的產(chǎn)業(yè)，霧霾和酸雨等環(huán)境問題則是工業(yè)快速發(fā)展的副產(chǎn)品。另一方面，地方政府會降低企業(yè)環(huán)境規(guī)制標準和環(huán)境準入門檻以吸引外來企業(yè)和資本而增加本地區(qū)的就業(yè)崗位，產(chǎn)生環(huán)境“逐底競爭”的極端行為，尤其在經(jīng)濟發(fā)展相對落后的地區(qū)，地方政府更容易放松環(huán)境管制要求。事實上，“先污染，后治理”的發(fā)展思路指導(dǎo)著中國過去的粗放型經(jīng)濟，當經(jīng)濟增長與環(huán)境保護不相容時，地方政府往往忽視經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展并采取降低環(huán)境標準的“競爭到底”行為，使得環(huán)境污染加劇。2013年《關(guān)于改進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知》中指出，中央政府在逐步強化環(huán)境保護相關(guān)指標對地方政府官員政績的考核。因此，多元績效指標的考核體系使地方政府逐漸將改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量作為一項重要的政治任務(wù)和工作重點，完善環(huán)境規(guī)制政策并提高外來企業(yè)環(huán)境準入門檻，減少對高耗能、高污染的工業(yè)等第二產(chǎn)業(yè)的投資力度，更傾向選擇與本地區(qū)的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、比較優(yōu)勢以及資源稟賦相適應(yīng)的發(fā)展模式，逐步形成資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

另外，環(huán)境污染狀況會因不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、地理位置以及自然資源儲量等而存在明顯的區(qū)域異質(zhì)性。與中央政府相比，地方政府對于本地區(qū)的環(huán)境質(zhì)量、居民偏好以及企業(yè)生產(chǎn)活動等更加了解，從而也就存在環(huán)境治理上的信息優(yōu)勢。基于財政分權(quán)的政策背景，地方政府為改善本地區(qū)的生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，可能會運用信息優(yōu)勢出臺適宜轄區(qū)環(huán)境現(xiàn)狀的規(guī)制政策，從而開展逐頂競爭以提高區(qū)域生態(tài)環(huán)境質(zhì)量和本地區(qū)居民的幸福感，吸引更多的優(yōu)質(zhì)企業(yè)和優(yōu)秀人才參與本地區(qū)的各項建設(shè)，逐步實現(xiàn)發(fā)展方式的綠色轉(zhuǎn)型。據(jù)此，提出本文的研究假設(shè)1。

H1：財政分權(quán)對環(huán)境治理具有雙重影響效應(yīng)。

H1a：經(jīng)濟績效考核制下，財政分權(quán)對環(huán)境治理產(chǎn)生消極抑制影響。

H1b：經(jīng)濟與環(huán)境的雙重考核下，財政分權(quán)對環(huán)境治理產(chǎn)生積極影響。

四、研究設(shè)計

（一）數(shù)據(jù)說明

上述相關(guān)變量的原始數(shù)據(jù)來源于《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》《中國財政年鑒》《中國統(tǒng)計年鑒》等，并選取31個省份2009—2021年的面板數(shù)據(jù)為研究樣本，實證分析財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)以及有關(guān)政府創(chuàng)新偏好在其中發(fā)揮的中介和調(diào)節(jié)作用。另外，為避免異方差性對實證結(jié)果的負面影響，對上述被解釋變量和部分控制變量做對數(shù)化處理。

（二）變量選取

1.被解釋變量：環(huán)境污染程度（Ln env）。一般來說，二氧化硫、工業(yè)固體廢物、氮氧化物以及煙（粉）塵是地區(qū)排放的主要污染源，其中每一種反映環(huán)境污染狀況的指標都具有一定的合理性。通過考慮數(shù)據(jù)的獲取難度和連貫性，參考金殿臣等[9]的研究，選取省級地區(qū)的二氧化硫排放量為被解釋變量以評估地方環(huán)境治理，并且將工業(yè)二氧化硫排放量和一般工業(yè)固體廢物產(chǎn)生量作為穩(wěn)健性檢驗的評價指標。

2.解釋變量：財政分權(quán)（fed）和政府創(chuàng)新偏好（goin）?，F(xiàn)有文獻資料常用財政支出分權(quán)、財政收入分權(quán)以及財政自主度分權(quán)指標衡量財政分權(quán)。本文借鑒楊志安等[17]的研究，選取支出分權(quán)作為核心解釋變量，并且采用收入分權(quán)和自主度分權(quán)分析結(jié)果的穩(wěn)健性。對于政府創(chuàng)新偏好，在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和財政分權(quán)體制的雙重影響下，具有創(chuàng)新偏好的地方政府主要通過增加科技投入以鼓勵和支持區(qū)域創(chuàng)新活動，從而強化區(qū)域創(chuàng)新能力。因此，參考秦建群等[18]的研究，將科技支出占地方財政支出的比重作為政府創(chuàng)新偏好的代理變量。

3.控制變量：選取經(jīng)濟發(fā)展水平（Ln gdp）、工業(yè)化程度（indus）、城市化水平（urban）以及對外開放水平（open）作為控制變量，一方面緩解由于遺漏變量導(dǎo)致的內(nèi)生性問題，另一方面也在多個維度分析有關(guān)環(huán)境治理的影響因素。具體而言，參考已有研究，本文采用地區(qū)人均GDP的自然對數(shù)衡量省市的經(jīng)濟發(fā)展水平；以地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占地區(qū)總產(chǎn)值的比重評價地區(qū)的工業(yè)化程度；采用年末城鎮(zhèn)常住人口占年末常住總?cè)丝诘谋戎販y算城市化水平；以地區(qū)進出口貿(mào)易總額占地區(qū)總產(chǎn)值的比重評價省市的對外開放水平。

變量定義與描述性統(tǒng)計如表1所示。

從表1可以看出，環(huán)境污染的最小值為7.475，最大值為14.420，即地區(qū)間二氧化硫排放量接近兩倍左右的差距，說明需要針對性處理不同地區(qū)的環(huán)境污染問題。財政支出分權(quán)的最小值為0.787，最大值為0.962，即不同省市的財政分權(quán)程度存在差異，進而可能影響地區(qū)的環(huán)境污染狀況?？萍纪度胝嫉胤截斦С霰戎氐淖钚≈?、最大值以及均值分別為0.003、0.068和0.020，即不同地區(qū)對科技創(chuàng)新的重視程度存在著較大差距，間接說明政府創(chuàng)新偏好可能在財政支出分權(quán)與環(huán)境治理的內(nèi)在聯(lián)系中發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用。

（三）基準模型構(gòu)建

為分析財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)，建立如下基準模型。

其中，被解釋變量（Ln env）代表環(huán)境污染程度，解釋變量（fed）代表財政分權(quán)，而Control表示控制變量。另外，δ和μ分別為時間固定效應(yīng)和個體固定效應(yīng)，ε為擾動項。

五、實證分析

（一）前置檢驗

第一，由于數(shù)據(jù)平穩(wěn)性會影響實證結(jié)果的客觀性，故本文采用LLC面板單位根檢驗方法測算數(shù)據(jù)是否為平穩(wěn)序列，從而避免出現(xiàn)偽回歸問題。檢驗結(jié)果由表2匯報，各變量的P值均小于0.01，表明本文的樣本數(shù)據(jù)平穩(wěn)，模型回歸結(jié)果有效。第二，由表2顯示的各變量間的相關(guān)系數(shù)可知，財政分權(quán)和政府創(chuàng)新偏好均與環(huán)境污染呈現(xiàn)負向相關(guān)性，但是變量之間的因果關(guān)系需要通過回歸分析進一步明確。另外，由于部分變量間的相關(guān)系數(shù)大于0.5，故本文通過測算方差膨脹因子以檢驗變量之間是否存在多重共線性問題，結(jié)果表明各變量的VIF均小于10，即樣本數(shù)據(jù)不存在共線性問題。

（二）基準回歸結(jié)果

在基準模型的選擇上，本文運用豪斯曼檢驗方法判斷應(yīng)當選取固定效應(yīng)模型還是隨機效應(yīng)模型，檢驗結(jié)果顯示P值均小于0.01，表明應(yīng)當強烈拒絕原假設(shè)，從而選取固定效應(yīng)模型進行回歸分析。

基準模型回歸結(jié)果如表3所示，財政分權(quán)的回歸系數(shù)ɑ1為-14.170且顯著，表明財政分權(quán)可以有效改善環(huán)境污染狀況，有利于環(huán)境治理工作的開展，驗證H1a?？梢钥闯?，在“五位一體”的總體布局和污染防治攻堅戰(zhàn)的持續(xù)推進下，中央的多元政績考核體制使得地方政府逐步加強轄區(qū)內(nèi)的環(huán)境污染治理工作，財政支出重點向生態(tài)環(huán)境改善工作傾斜。從控制變量的回歸結(jié)果來看，經(jīng)濟發(fā)展水平和對外開放水平能夠顯著抑制環(huán)境污染態(tài)勢。一方面，經(jīng)濟發(fā)達的省市具備治理環(huán)境污染的資金實力，可以更好地保證綠色技術(shù)研發(fā)活動的順利開展；另一方面，對外開放水平較高的省市一般會加大對環(huán)境治理的投入力度以保證轄區(qū)內(nèi)的良好生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，從而為招商引資創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。另外，工業(yè)化程度和城市化水平則顯著加重環(huán)境污染程度。一方面，多數(shù)傳統(tǒng)工業(yè)仍然以粗放式發(fā)展為主，污染物的產(chǎn)生和排放量較多，對生態(tài)環(huán)境的破壞程度較大；另一方面，城市化雖然推動社會經(jīng)濟發(fā)展，但是諸如交通擁擠、住房緊張以及秩序混亂等也對生態(tài)環(huán)境質(zhì)量造成較大的威脅。

（三）內(nèi)生性與穩(wěn)健性

1.內(nèi)生性處理。財政分權(quán)體制能夠有效提升地區(qū)的生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，同時環(huán)境治理工作的順利開展也在一定程度上要求地方政府具有明確的收支自主權(quán)?；诖?，本文參考已有研究，選取財政分權(quán)與政府創(chuàng)新偏好的一階滯后項作為工具變量并采用兩階段最小二乘法進行回歸，從而緩解內(nèi)生性問題對回歸結(jié)果客觀性的影響。但是，工具變量應(yīng)當保證與內(nèi)生解釋變量的相關(guān)性以及與被解釋變量的擾動項無關(guān)的外生性，有關(guān)工具變量的檢驗結(jié)果如下。第一，弱工具變量檢驗結(jié)果顯示，F(xiàn)統(tǒng)計量遠大于10且F統(tǒng)計量的P值均為0.0000，表明選取的財政分權(quán)與政府創(chuàng)新偏好的一階滯后項與財政分權(quán)強相關(guān)；第二，過度識別檢驗結(jié)果顯示，Sargan統(tǒng)計量P值為0.5872，應(yīng)當接受所有工具變量均為外生的原假設(shè)，即工具變量與擾動項不相干。表4為兩階段最小二乘法的結(jié)果，第一階段為工具變量與內(nèi)生解釋變量回歸，結(jié)果表明財政分權(quán)的一階滯后項與財政分權(quán)顯著正相關(guān)；第二階段為第一階段的擬合值與被解釋變量回歸，在使用有效工具變量后，回歸結(jié)果仍然顯著表明財政分權(quán)能夠有效改善環(huán)境污染狀況。

2.穩(wěn)健性檢驗。本文參考已有研究，采用替換被解釋變量和解釋變量的方式驗證實證結(jié)果的穩(wěn)健性。檢驗結(jié)果如表5所示，列（1）為將原環(huán)境污染指標替換為工業(yè)二氧化硫排放量的回歸結(jié)果，列（2）為將原環(huán)境污染指標替換為一般工業(yè)固體廢物產(chǎn)生量的回歸結(jié)果，列（3）為將原財政分權(quán)指標替換為財政收入分權(quán)的回歸結(jié)果，列（4）為將原財政分權(quán)指標替換為財政自主度分權(quán)的回歸結(jié)果。檢驗結(jié)果表明，在更換被解釋變量的情況下，財政分權(quán)仍然顯著提升地區(qū)的生態(tài)環(huán)境質(zhì)量；在更換解釋變量的情況下，財政收入分權(quán)與自主度分權(quán)也表現(xiàn)出對環(huán)境污染的顯著負向抑制作用。

（四）異質(zhì)性分析

由于財政分權(quán)的環(huán)境治理效應(yīng)與國家政策以及地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)，故本文分別在時間和地區(qū)兩個層面分析研究結(jié)論的異質(zhì)性特征。第一，2013年發(fā)布的《關(guān)于改進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核工作的通知》使得中央對地方政府官員的政績考核發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變，故本文將研究樣本分為2009—2013年與2014—2021年兩個子樣本。時間異質(zhì)性的檢驗結(jié)果如表6的列（1）與列（2）所示，在以經(jīng)濟增長為主導(dǎo)的政績考核標準下，地方政府普遍采用“先污染、后治理”的粗放式發(fā)展模式，地方政府工作重點偏向于發(fā)展經(jīng)濟的“短視”行為使得在2009—2013年財政分權(quán)對環(huán)境污染起到推波助瀾作用；然而在2014—2021年間，生態(tài)環(huán)境保護指標逐步成為考核地方政府官員的重要標準，加之財政分權(quán)體制賦予地方政府更多的收支自主權(quán)，使得地方政府加強對生態(tài)環(huán)境保護的重視，更加注重經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，財政分權(quán)對環(huán)境污染的阻礙作用顯著。第二，經(jīng)濟發(fā)展水平的區(qū)域差異會影響財政分權(quán)對環(huán)境治理的作用效應(yīng)，故本文將研究樣本分為經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)兩個子樣本。地區(qū)異質(zhì)性的檢驗結(jié)果如表6的列（3）與列（4）所示，由于發(fā)達地區(qū)的地方政府具有較高的財政自主度，故地方政府為追求經(jīng)濟增長和獲取晉升資本而忽視環(huán)境污染防治工作，生態(tài)環(huán)境污染狀況惡化，最終使得財政分權(quán)對環(huán)境污染起到推波助瀾作用；然而欠發(fā)達地區(qū)的地方政府財政自主度較低，分權(quán)體制賦予地方政府一定的收支自主權(quán)后，地方政府致力于改善轄區(qū)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量以吸引企業(yè)入駐和發(fā)展經(jīng)濟，使得財政分權(quán)顯著阻礙了環(huán)境污染。

六、機制檢驗

（一）渠道檢驗

地方政府面臨著發(fā)展壓力是決定其創(chuàng)新偏好的最終根源[19]。為適應(yīng)快速變化的新環(huán)境、滿足時代發(fā)展的新要求，地方政府也在加強數(shù)字政府建設(shè)，賦能政府治理現(xiàn)代化，進而提升政府公共服務(wù)質(zhì)量、不斷增進人民福祉。具體而言，地方政府會借助財政分權(quán)體制賦予的相關(guān)事權(quán)和財權(quán)，采用財政撥款的形式加大科學(xué)與技術(shù)支出在財政支出中的比重以支持地區(qū)創(chuàng)新發(fā)展。由于科技創(chuàng)新的公共物品屬性使得在配置科技創(chuàng)新要素方面往往存在市場失靈問題，故需由政府主導(dǎo)科技創(chuàng)新發(fā)展。

一方面，財政分權(quán)體制通過賦予地方政府部分事權(quán)和財權(quán)，為地方政府對企業(yè)給予財政補貼和稅收減免等提供政策支持和資金保障，對解決科技創(chuàng)新外部性和企業(yè)研發(fā)風(fēng)險過高所產(chǎn)生的市場失靈問題具有重要意義，充分調(diào)動本土企業(yè)開展科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。另一方面，充裕的科技投入必然會使地方政府積極關(guān)注相關(guān)企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出和生產(chǎn)效益狀況，有利于地方政府依據(jù)本地區(qū)的現(xiàn)實情況優(yōu)化創(chuàng)新資源配置，同時企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大也為地方政府帶來穩(wěn)定的財政收入。夏后學(xué)等[20]發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新驅(qū)動的政策背景確實使得地方政府不斷加大對科技創(chuàng)新的支持力度，企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出水平也得到穩(wěn)步提升。隨著科技創(chuàng)新活動的深入開展，經(jīng)濟發(fā)展模式由粗放型轉(zhuǎn)向集約化發(fā)展，對自然資源和生態(tài)環(huán)境的影響較小，逐步形成資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的發(fā)展模式。因此，需要通過構(gòu)建計量經(jīng)濟模型進一步驗證財政分權(quán)對政府創(chuàng)新偏好的影響效應(yīng)以及政府創(chuàng)新偏好是否在財政分權(quán)與環(huán)境治理之間存在中介效應(yīng)。本文借鑒溫忠麟等[21]的研究，在模型1的基礎(chǔ)上運用逐步回歸法組建中介效應(yīng)模型。其中，goin代表政府創(chuàng)新偏好，其余變量含義同模型1。

中介模型回歸結(jié)果由7匯報，列（2）顯示，財政分權(quán)的回歸系數(shù)β1為0.056且顯著，表明財政分權(quán)可以使得地方政府具有創(chuàng)新偏好。究其原因，在創(chuàng)新驅(qū)動、科教興國以及人才強國的戰(zhàn)略背景下，地方政府開始重視創(chuàng)新驅(qū)動經(jīng)濟增長的發(fā)展方式，逐步由粗放式發(fā)展方式轉(zhuǎn)向集約式發(fā)展方式。同時，分權(quán)體制則充分賦予地方政府鼓勵區(qū)域創(chuàng)新的自主權(quán)，加大對創(chuàng)新型企業(yè)的投入力度，并且積極支持本土企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展和綠色轉(zhuǎn)型。因此，財政分權(quán)體制能夠顯著增強地方政府創(chuàng)新偏好，在推動經(jīng)濟增長和環(huán)境保護的統(tǒng)一上發(fā)揮重要作用。由列（3）可知，財政分權(quán)和政府創(chuàng)新偏好的回歸系數(shù)分別為γ1=-13.95和γ2=-3.902并且均通過顯著性水平檢驗。結(jié)合列（1）的回歸結(jié)果，總效應(yīng)ɑ1等于中介效應(yīng)β1×γ2與直接效應(yīng)γ1的加總，并且由于β1×γ2與γ1同號且均為負，也說明政府創(chuàng)新偏好對環(huán)境污染的影響屬于部分中介效應(yīng)。

（二）調(diào)節(jié)效應(yīng)

一般而言，中央政府的政績考核機制可能使得地方政府為刺激本地經(jīng)濟增長以獲取晉升資本而開展競爭，從而更加傾向于投資風(fēng)險小、周期短的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及重工業(yè)建設(shè)，而減少對風(fēng)險大、周期長的科技創(chuàng)新要素的投資，可能使得全社會呈現(xiàn)“重生產(chǎn)，輕創(chuàng)新”的投資偏好，對環(huán)境治理產(chǎn)生不利影響。但是，周克清等[22]發(fā)現(xiàn)，當經(jīng)濟發(fā)展到一定階段時，地方政府開始將技術(shù)創(chuàng)新作為驅(qū)動經(jīng)濟增長的主要動力。同時，企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的重要載體，地方政府會通過財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式不斷加大對本土企業(yè)的科技創(chuàng)新支持力度，在一定程度上降低創(chuàng)新企業(yè)的研發(fā)成本以削弱其研發(fā)風(fēng)險，解決微觀創(chuàng)新主體的后顧之憂以專心研制新產(chǎn)品、新工藝和新技術(shù)，逐步實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。另外，創(chuàng)新驅(qū)動的戰(zhàn)略背景下，中央政府有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護的多元績效考核體系也促使地方政府加大科技創(chuàng)新支持力度，“為創(chuàng)新而競爭”的晉升機制有利于地方政府技術(shù)創(chuàng)新的開展。

區(qū)域科技創(chuàng)新水平的逐步提高使得經(jīng)濟朝著集約化方向不斷發(fā)展，對節(jié)約自然資源和改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量具有重要意義。同時，財政收入的增加可以為地方政府開展環(huán)境治理工作提供資金保障。但是，技術(shù)進步降低了相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)成本，追求利潤最大化的企業(yè)會擴大生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致污染排放量增加，削弱科技創(chuàng)新的污染減排作用，甚至產(chǎn)生環(huán)境回彈效應(yīng)[23]。因此，地方政府創(chuàng)新偏好所帶來的技術(shù)進步究竟對環(huán)境治理起到正向促進還是負向抑制作用，需要通過進一步構(gòu)建計量模型開展深入研究。本文在模型3的基礎(chǔ)上，通過引入財政分權(quán)與政府創(chuàng)新偏好的交互項以分析政府創(chuàng)新偏好加強還是削弱財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)。若財政分權(quán)回歸系數(shù)與交互項回歸系數(shù)同號，則表明政府創(chuàng)新偏好在財政分權(quán)影響環(huán)境治理的過程中發(fā)揮正向強化作用；若財政分權(quán)回歸系數(shù)與交互項回歸系數(shù)異號，則表明政府創(chuàng)新偏好在財政分權(quán)影響環(huán)境治理的過程中發(fā)揮負向抑制作用。

由模型4的回歸結(jié)果可知，財政分權(quán)的回歸系數(shù)x1為-2.646且顯著，政府創(chuàng)新偏好的回歸系數(shù)x2為-1.331且顯著，財政分權(quán)與政府創(chuàng)新偏好的交互項回歸系數(shù)x3為-3.691且顯著，表明主效應(yīng)與調(diào)節(jié)效應(yīng)的方向一致，同時也說明政府創(chuàng)新偏好不僅直接影響環(huán)境污染程度，而且在財政分權(quán)與環(huán)境污染的因果關(guān)系中發(fā)揮正向調(diào)節(jié)效應(yīng)，政府創(chuàng)新偏好會增強財政分權(quán)對生態(tài)環(huán)境破壞的治理效應(yīng)。具體而言，具有創(chuàng)新偏好的地方政府會通過財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式加大對創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度，在一定程度上降低企業(yè)的研發(fā)成本以減小其研發(fā)風(fēng)險，解決微觀創(chuàng)新主體的后顧之憂以專心研制綠色創(chuàng)新型技術(shù)與產(chǎn)品。顯然，隨著科技創(chuàng)新活動的深入開展，經(jīng)濟發(fā)展模式逐步向集約化發(fā)展方式過渡，對自然資源和生態(tài)環(huán)境的影響較小，形成資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的發(fā)展模式。

七、研究結(jié)論與對策建議

黨的二十大報告在發(fā)展方式、污染防治、“雙碳”目標以及生態(tài)系統(tǒng)等方面要求不斷推動綠色發(fā)展和實現(xiàn)人與自然和諧共生。財政分權(quán)體制作為財政制度改革的重要內(nèi)容，是提高我國地方政府財權(quán)和事權(quán)的匹配程度、改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量和建設(shè)美麗中國的重要制度保障。財政分權(quán)體制賦予了地方政府一定的收支自主權(quán)，同時中央對地方的多元績效考核也使得政府官員逐步拋棄“先污染、后治理”的粗放式發(fā)展模式而采取創(chuàng)新驅(qū)動經(jīng)濟增長的綠色發(fā)展方式，從而財政分權(quán)體制能夠顯著影響區(qū)域生態(tài)環(huán)境質(zhì)量。因此，本文基于相關(guān)基礎(chǔ)理論，實證分析財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)，并且深入探討政府創(chuàng)新偏好在二者關(guān)系中的中介效應(yīng)與調(diào)節(jié)效應(yīng)。研究結(jié)論如下：（1）在經(jīng)濟與環(huán)境的雙重考核下，財政分權(quán)對環(huán)境治理起到積極促進作用。（2）財政分權(quán)使地方政府具有創(chuàng)新偏好，政府創(chuàng)新偏好在財政分權(quán)與環(huán)境治理之間起中介作用。（3）財政分權(quán)能夠使地方政府充分發(fā)揮科技創(chuàng)新對環(huán)境治理的積極作用，即政府創(chuàng)新偏好在財政分權(quán)與環(huán)境治理的因果關(guān)系中發(fā)揮正向調(diào)節(jié)效應(yīng)。（4）財政分權(quán)對環(huán)境治理的影響效應(yīng)存在時間和區(qū)域異質(zhì)性。一方面，財政分權(quán)對環(huán)境污染的影響逐步由過去的促進效應(yīng)轉(zhuǎn)為阻礙作用；另一方面，財政分權(quán)的環(huán)境治理效應(yīng)在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)更加顯著。

基于本文研究結(jié)論，得到如下政策啟示：第一，中央政府應(yīng)進一步優(yōu)化對地方政府的多元政績考核體系，地方政府應(yīng)借助分權(quán)體制所賦予的收支自主權(quán)，結(jié)合地區(qū)實際情況制定滿足當?shù)亟?jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和建設(shè)美麗中國要求的可行政策，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟增長與環(huán)境保護的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第二，持續(xù)優(yōu)化當前的財政分權(quán)體制，使地方政府的財權(quán)與事權(quán)相匹配，有效發(fā)揮財政收支的資源配置職能。另外，需要綜合考慮區(qū)域間的環(huán)境污染差異，對于生態(tài)環(huán)境破壞嚴重的地區(qū)，地方政府應(yīng)當在污染防治、生態(tài)修復(fù)以及綠色技術(shù)研發(fā)等方面給予一定的政策傾斜，向公眾樹立“有為政府”的良好形象。第三，完善地方政府有關(guān)財政科技支出的績效評價體系并加強監(jiān)督，從而提高財政科技支出效率以增強地方政府的創(chuàng)新管理能力和強化創(chuàng)新偏好。同時，中央政府應(yīng)當加強對地方政府的創(chuàng)新激勵，提高地方政府的支出質(zhì)量，從而引領(lǐng)企業(yè)的綠色創(chuàng)新發(fā)展和保障區(qū)域創(chuàng)新研發(fā)活動的順利開展，有效改善地區(qū)的生態(tài)環(huán)境質(zhì)量。

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