于江

財(cái)務(wù)集中管理是一種新的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升具有重要作用。本文簡(jiǎn)單介紹了財(cái)務(wù)集中管理模式，論述了其優(yōu)勢(shì)和存在的問題，并提出了幾點(diǎn)優(yōu)化措施，希望為企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的有效應(yīng)用提供一些參考。

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)管理模式持續(xù)變革。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心模塊，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)注的核心內(nèi)容。在企業(yè)發(fā)展初期，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容較少，多應(yīng)用分散式財(cái)務(wù)管理模式。而在企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大的過程中，各部門分散式管理模式劣勢(shì)逐漸凸顯，財(cái)務(wù)集中管理模式呈現(xiàn)顯著優(yōu)勢(shì)。但是，因財(cái)務(wù)集中管理模式應(yīng)用時(shí)間較短，相關(guān)制度規(guī)范不夠完善，在運(yùn)行過程中出現(xiàn)了一些問題。因此，探究企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的應(yīng)用對(duì)策具有非常突出的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)集中管理模式的概述

財(cái)務(wù)集中管理是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在集團(tuán)、成員單位、各部門之間構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系、信息共享機(jī)制，在戰(zhàn)略層面推進(jìn)集中監(jiān)控，并匯集財(cái)務(wù)內(nèi)部資源，預(yù)防決策制定錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效率提高。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)勢(shì)

（一）降低財(cái)務(wù)成本

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式兼具盤活資金、融通資金、提高資金使用率等功能。上述功能的發(fā)揮，可以降低企業(yè)對(duì)銀行資金需求量，減少長(zhǎng)期信用借貸，進(jìn)而降低企業(yè)因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本，確保企業(yè)資金鏈良性循環(huán)。

（二）強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)監(jiān)控

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部職能部門眾多，組織層次繁雜，管理鏈條冗長(zhǎng)。運(yùn)用財(cái)務(wù)集中管理模式，可以資金運(yùn)作為對(duì)象有效監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部各級(jí)職能部門。將各級(jí)職能部門完全置于企業(yè)高層監(jiān)控模式下，督促各級(jí)職能部門規(guī)范經(jīng)營(yíng)、安全使用資金，確保資金使用合理、有效。

（三）優(yōu)化資金調(diào)劑

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的應(yīng)用，可以吸收存款的方式匯聚企業(yè)內(nèi)各成員單位的暫時(shí)閑置、分散資金，再以發(fā)放貸款方式分配給其他需要資金的部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)資金調(diào)劑優(yōu)化。資金調(diào)劑優(yōu)化可直接加速資金回籠，間接促進(jìn)企業(yè)高層參與基層管理，強(qiáng)化各級(jí)管理者對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的認(rèn)識(shí)，為資金利用效率提高提供依據(jù)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式存在的問題

（一）業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)交換效率低

在企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式下，業(yè)財(cái)融合銜接不緊密問題較為突出。具體表現(xiàn)為：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)均需財(cái)務(wù)專業(yè)人員聚焦經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接取數(shù)、手工查詢、人工分析后填報(bào)，有關(guān)業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)報(bào)表無法由財(cái)務(wù)端系統(tǒng)直接獲取，顯著抑制報(bào)表出具進(jìn)程。同時(shí)現(xiàn)有單一財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部門間溝通速度較慢，業(yè)財(cái)之間分離現(xiàn)象較為突出，制約了財(cái)務(wù)集中管理模式優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)中心審報(bào)節(jié)點(diǎn)復(fù)雜

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式下審批報(bào)銷流程見圖1。

由圖1可知，公司費(fèi)用審批報(bào)銷涉及10個(gè)環(huán)節(jié)，流程繁多，耗時(shí)長(zhǎng)。特別是對(duì)于項(xiàng)目分散各地的企業(yè)來說，報(bào)賬人員定期進(jìn)入報(bào)銷頻次增加，一旦發(fā)現(xiàn)處理發(fā)票內(nèi)容不合規(guī)、發(fā)票不合格現(xiàn)象，將進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)審批報(bào)銷效率。

（三）信息系統(tǒng)作用發(fā)揮不足

信息系統(tǒng)是企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的基本支撐。在企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理過程中，重開發(fā)輕應(yīng)用現(xiàn)象較為突出。具體表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)應(yīng)用計(jì)劃缺失，系統(tǒng)運(yùn)行與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況匹配度不夠契合。同時(shí)在現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行過程中，除核算板塊的其他功能開發(fā)利用度處于低位，相關(guān)功能在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，埋下了較大的管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）集中預(yù)算執(zhí)行控制乏力

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，全面預(yù)算管理并未與財(cái)務(wù)集中管理有機(jī)整合，多數(shù)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算差異過大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中未真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在利潤(rùn)增加方面的作用。同時(shí)在財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)中預(yù)算管理模塊缺失現(xiàn)象并不鮮見，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)控?zé)o法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)后臺(tái)自動(dòng)模式，致使集中預(yù)算執(zhí)行控制乏力。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)化措施

（一）提升業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)交換效率

提升業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)交換效率是企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理模式優(yōu)化運(yùn)行的前提。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)信息交互不充分問題，企業(yè)應(yīng)先面向內(nèi)部?jī)?yōu)化財(cái)務(wù)組織。同時(shí)綜合考慮業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)趨勢(shì)、業(yè)務(wù)量引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)成本影響因素，確定隸屬總部財(cái)務(wù)部的多部門財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)模式。在多部門財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)模式中，財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)共享中心各項(xiàng)工作，并在企業(yè)高層指導(dǎo)下與業(yè)務(wù)部門協(xié)同。根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行要求，中心可設(shè)置若干模塊（見圖2），各模塊之間實(shí)現(xiàn)高頻信息交互，最終由總部中心進(jìn)行集中核算、收付。

由圖2可知，財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)模式可劃分為業(yè)財(cái)共享、事務(wù)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)幾個(gè)模塊，相關(guān)模塊之間相互作用，共同助力企業(yè)發(fā)展。從各模塊運(yùn)行特點(diǎn)來看，業(yè)財(cái)共享模塊主要負(fù)責(zé)交易處理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)報(bào)表、數(shù)據(jù)分析，需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，全面推動(dòng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交互，提高業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之間信息交互效率。比如，以共享終端交互平臺(tái)為中心，鏈接物資采購(gòu)、經(jīng)法合同、營(yíng)銷實(shí)收等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，開通系統(tǒng)間共享查詢功能，便于業(yè)務(wù)部門了解財(cái)務(wù)收支信息，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)情況及時(shí)統(tǒng)計(jì)、記錄，為財(cái)務(wù)共享管理效率提升奠定基礎(chǔ)；事務(wù)財(cái)務(wù)模塊主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算、成本管理、采購(gòu)管理、電價(jià)管理、工程管理、稅收管理等，需要落實(shí)原有財(cái)務(wù)工作要求，完成有關(guān)核算、溝通、入賬、統(tǒng)計(jì)等工作；戰(zhàn)略財(cái)務(wù)模塊主要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略支持、預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)分析、績(jī)效管理等，需要整合業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，支持戰(zhàn)略規(guī)劃、制定。

（二）簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)中心審批報(bào)銷流程

簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)中心審批報(bào)銷流程是提高企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理效率的必要舉措。針對(duì)以往企業(yè)財(cái)務(wù)集中審批層級(jí)多、流程繁雜的問題，企業(yè)應(yīng)在原財(cái)務(wù)集中管理模塊增設(shè)影像功能模塊，將專門的審批校核系統(tǒng)設(shè)置在公司總部、下屬各職能部門，推動(dòng)審批流程電子化、信息化。資金性支出審批在財(cái)務(wù)中心審批管理中較為常見，在專門審批校核系統(tǒng)的支持下，報(bào)賬者可選擇企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所在地提交待審核數(shù)據(jù)（包括工資社保、結(jié)算費(fèi)、銀行劃款、非業(yè)務(wù)類稅金等），財(cái)務(wù)人員、經(jīng)理、總經(jīng)理則在系統(tǒng)端審批，增加單據(jù)傳遞時(shí)效性。各級(jí)人員須對(duì)比報(bào)賬信息準(zhǔn)確與否、是否隱含風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)中心可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。除資本性支出保障審批外，企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理還涉及諸多類型單據(jù)審批。以證明文件集中審批為例，負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)端統(tǒng)一明確證明文件格式內(nèi)容、印刷、回銷、遺失、保管等處理標(biāo)準(zhǔn)，以便在系統(tǒng)端按標(biāo)準(zhǔn)審批數(shù)量、版本等信息，各個(gè)審批環(huán)節(jié)均可在系統(tǒng)端記錄、顯示，便于后期追溯，為證明文件流失風(fēng)險(xiǎn)的控制提供依據(jù)。

在費(fèi)用報(bào)銷端，公司可依托已有的辦公系統(tǒng)，設(shè)置費(fèi)用審批模塊，要求業(yè)務(wù)部門提前申請(qǐng)各項(xiàng)費(fèi)用支出，部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理則在系統(tǒng)端審核，為相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展提供依據(jù)。在相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后，各單位可以發(fā)票為附件，填寫線上報(bào)銷單。經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)單據(jù)真實(shí)性。隨后由專門報(bào)賬人員向票據(jù)審批系統(tǒng)上傳費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票及附件，核算中心財(cái)務(wù)人員則在財(cái)務(wù)審批系統(tǒng)中核對(duì)報(bào)銷單信息、發(fā)票內(nèi)容與預(yù)先提交申請(qǐng)對(duì)應(yīng)性，將費(fèi)用審批報(bào)銷核對(duì)延伸到事前、事后。最終財(cái)務(wù)人員確認(rèn)報(bào)銷單復(fù)核無誤，經(jīng)銀企直聯(lián)系統(tǒng)提交支付單據(jù)，再次由資金支付復(fù)核人審核，進(jìn)入款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)尾聲。

（三）發(fā)掘信息系統(tǒng)優(yōu)良作用

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)的日常應(yīng)用與開發(fā)關(guān)乎管理工作實(shí)效。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)在日常財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。以自營(yíng)估值核算為例，企業(yè)可以從流程優(yōu)化、財(cái)務(wù)分析、支出綜合管控幾個(gè)方面，進(jìn)行職責(zé)分解，并明確財(cái)務(wù)核算、交易清算、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、財(cái)務(wù)管理、信息披露等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系。根據(jù)估值核算系統(tǒng)一個(gè)賬戶涉及多組業(yè)務(wù)的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以產(chǎn)品組合屬性為依據(jù)，進(jìn)行類別劃分，不同屬性產(chǎn)品組合與一個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)，并生成標(biāo)準(zhǔn)化模板，便于借助財(cái)務(wù)流水批量匯總清算賬戶，從源頭解決跑賬耗時(shí)長(zhǎng)問題。同時(shí)根據(jù)后期財(cái)務(wù)信息集中披露要求，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以在信息系統(tǒng)端將資產(chǎn)類型（證券投資基金、全國(guó)社會(huì)保障基金、專戶理財(cái)產(chǎn)品、貨幣類等）、客戶類型（個(gè)人、銀行、信托公司等）、投資組合（產(chǎn)品管理-產(chǎn)品信息管理-產(chǎn)品基本信息）、運(yùn)作類型（開放式、封閉式）、投資對(duì)象（固定類、權(quán)益類、混合類）等納入屬性分類依據(jù)中。系統(tǒng)端產(chǎn)品屬性分類完畢后，企業(yè)可以根據(jù)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法中的自營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)填列內(nèi)容，有針對(duì)性地標(biāo)識(shí)系統(tǒng)端要素，定期與財(cái)務(wù)系統(tǒng)形成投資成本、投資收益、產(chǎn)品分類核對(duì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)表填報(bào)自動(dòng)化，規(guī)避數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，企業(yè)應(yīng)以自動(dòng)報(bào)賬功能為中心，進(jìn)行功能的二次開發(fā)，推動(dòng)數(shù)字智能化財(cái)務(wù)管理落地。具體到功能二次開發(fā)過程中，第一步，企業(yè)應(yīng)與技術(shù)人員溝通，統(tǒng)一系統(tǒng)功能模塊，為統(tǒng)一管理的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)；第二步，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)集中管理要求，制定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)管理規(guī)范，統(tǒng)一數(shù)據(jù)獲取渠道、編碼口徑、計(jì)算口徑，為數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、快速分析、精準(zhǔn)輸出的實(shí)現(xiàn)提供保障；第三步，根據(jù)財(cái)務(wù)管理水平提升過程中財(cái)務(wù)工作向業(yè)務(wù)前端延伸情況，企業(yè)應(yīng)明確支撐系統(tǒng)與有關(guān)業(yè)務(wù)需求之間的偏差，深挖不同系統(tǒng)之間的海量信息，融合監(jiān)督和服務(wù)工作，實(shí)時(shí)監(jiān)督管理各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬：“登錄各銀行下載銀行對(duì)賬單→會(huì)計(jì)核算端自動(dòng)將對(duì)賬單轉(zhuǎn)換為固定模板→自動(dòng)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)賬→核對(duì)并自動(dòng)生成余額調(diào)節(jié)表”。

（四）完善集中預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制

預(yù)算管理是財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)鍵內(nèi)容，完善的集中預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制需要將企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入預(yù)算管理范圍。其中總經(jīng)理負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同協(xié)調(diào)其他相關(guān)部門全面預(yù)算編制；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供預(yù)算參考模板，并為其他部門編制預(yù)算數(shù)據(jù)提供指導(dǎo)，同時(shí)定期匯總數(shù)據(jù)，輸出總報(bào)告；資金管理中心負(fù)責(zé)核算有關(guān)費(fèi)用，發(fā)布報(bào)表；戰(zhàn)略部門負(fù)責(zé)根據(jù)上報(bào)預(yù)算報(bào)表，進(jìn)行預(yù)算結(jié)果評(píng)審、剖析，明確執(zhí)行偏差；其他部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供模板編制部門專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，并配合階段性滾動(dòng)校正，最終打造貫穿企業(yè)生產(chǎn)、投資、銷售活動(dòng)的管理體系。

在集中預(yù)算執(zhí)行機(jī)制中，企業(yè)職工為各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行方，也是預(yù)算工作開展與預(yù)算執(zhí)行集中監(jiān)控落實(shí)的前提。企業(yè)應(yīng)以基層職工為主體，貫徹全面預(yù)算管理理念，允許職工參與預(yù)算編制、執(zhí)行。同時(shí)根據(jù)集中預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控要求，企業(yè)可以對(duì)預(yù)算管理者、基層職工進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)全體職工對(duì)全面預(yù)算管理以及集中監(jiān)控的認(rèn)識(shí)。具體到全面預(yù)算編制中，可以從成本費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算幾個(gè)維度著手，細(xì)化傳授成本控制、合同金額、項(xiàng)目收入編制方法技巧。根據(jù)基層部門工作內(nèi)容差異，所傳授的編制技巧也具有一定差異，比如，生產(chǎn)部門適用預(yù)算編制方法為彈性預(yù)算（或滾動(dòng)預(yù)算），包括選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位、確定業(yè)務(wù)量的范圍、劃分成本形態(tài)、確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動(dòng)水平、完成彈性預(yù)算編制幾個(gè)環(huán)節(jié)；而管理部門適用預(yù)算編制方法為增量預(yù)算，包括詳細(xì)列出各部門各項(xiàng)目基期費(fèi)用發(fā)生數(shù)清單、剔除預(yù)算期內(nèi)不再發(fā)生的業(yè)務(wù)項(xiàng)目及其金額、分析基期業(yè)務(wù)行為與金額發(fā)生合理有效性、分析增加業(yè)務(wù)行為必要性與增加金額合理性幾個(gè)環(huán)節(jié)。

確定預(yù)算編制職責(zé)細(xì)化分解到各部門每一位員工后，企業(yè)可以指派專門財(cái)務(wù)管理人員，依托財(cái)務(wù)集中管理后臺(tái)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督控制。在監(jiān)控期間，相關(guān)人員需要每隔一定時(shí)期匯總后臺(tái)數(shù)據(jù)，提煉預(yù)算執(zhí)行信息，設(shè)定預(yù)警線以及指標(biāo)，剖析預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，并總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)，核算負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)反饋財(cái)務(wù)方面數(shù)據(jù)，為決定性策略下達(dá)方輸送預(yù)算執(zhí)行信息，作為部門考核的依據(jù)，將考核結(jié)果與部門獎(jiǎng)勵(lì)、評(píng)優(yōu)相聯(lián)系，激發(fā)基層部門參與預(yù)算、配合預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控工作的積極性，確保預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，財(cái)務(wù)集中管理模式是以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為支撐的管理模式，可以強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)控，優(yōu)化企業(yè)資金調(diào)劑，降低企業(yè)資金成本。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)勢(shì)，恰當(dāng)應(yīng)用財(cái)務(wù)集中管理模式。同時(shí)企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)集中管理模式運(yùn)行中的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)交換安全、財(cái)務(wù)中心合法審批、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控糾偏等問題，及時(shí)優(yōu)化完善，確保企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理順利、高效實(shí)施。

（作者單位：北京建工新型建材有限責(zé)任公司）