陳玲華/文

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,制藥企業(yè)之間的競爭變得更激烈,加上制藥企業(yè)的產(chǎn)品比較特殊,會受到相關(guān)法律的限制,也導(dǎo)致制藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨更大的風(fēng)險。這也就要求制藥企業(yè)做好內(nèi)部控制工作,在保證各項工作順利開展的同時,也能進一步提升管理和控制水平,確保制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險保持在可控范圍內(nèi),避免遭受重大損失。結(jié)合現(xiàn)實情況來看,雖然很多制藥企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,也采取了一定的措施,但是仍然存在一些問題。如制藥企業(yè)內(nèi)部控制體制、制度不夠健全,企業(yè)及有關(guān)的管理人員參與并執(zhí)行內(nèi)部控制的意識較為薄弱,這些都會影響制藥企業(yè)內(nèi)部控制的有效性?；诖?本文首先分析了制藥企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性,并且通過闡述制藥企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題,提出了一些優(yōu)化措施。

制藥企業(yè)的運營及工作和人們的生命健康安全有直接關(guān)系,是我國民生的重要組成部分,想要確保制藥企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,就需要對制藥企業(yè)內(nèi)部進行有效控制,進而確保制藥企業(yè)的各項制度可以落實,為制藥企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化奠定基礎(chǔ),以此為制藥企業(yè)的平穩(wěn)運行提供有效保障。

制藥企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性

有助于科學(xué)分配管理責(zé)權(quán)

當(dāng)前,我國國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人們生活水平的提升使制藥行業(yè)市場競爭也變得越發(fā)激烈,制藥企業(yè)想要在這種市場環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢地位,促進自身經(jīng)濟效益的提升,就需要確保自身企業(yè)的管理機制足夠健全?，F(xiàn)代化制藥企業(yè)的管理機制核心就是要建立完善的企業(yè)決策、管理及運行執(zhí)行的體制,并在運營過程中對制藥企業(yè)內(nèi)部進行有效的監(jiān)督及管理。而制藥企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制,可以進一步促進制藥企業(yè)自身各項體制的健全和落實,并對制藥企業(yè)內(nèi)部的員工進行規(guī)范化管理,以及對制藥企業(yè)自身運營過程中的各項財務(wù)信息進行細(xì)化分析,進而確保制藥企業(yè)的各項管理責(zé)權(quán)可以得到科學(xué)的分配。

有助于提升制藥企業(yè)整體效益

在制藥企業(yè)開展內(nèi)部控制,可以確保制藥企業(yè)在生產(chǎn)及運營過程中,各崗位的工作人員對自身的工作職責(zé)有明確的認(rèn)識,工作人員的責(zé)任意識也可以得到有效的提升。在這種情況下,制藥企業(yè)自身的生產(chǎn)及工作效率都可以得到極大的提升。制藥企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善,可以對制藥企業(yè)整個生產(chǎn)及運營過程進行監(jiān)管,并及時發(fā)現(xiàn)在管理及運營生產(chǎn)中存在的各種問題,進而給出有針對性的解決方案,降低由企業(yè)自身原因?qū)е碌慕?jīng)營風(fēng)險。

有助于保證財務(wù)數(shù)據(jù)安全

實際上在制藥企業(yè)內(nèi)部建立并開展內(nèi)部控制體系的目的之一就是確保企業(yè)自身財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性及安全性。制藥企業(yè)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析為內(nèi)部控制及管理提供了重要的支持,企業(yè)內(nèi)部控制可以根據(jù)各部門及經(jīng)營的各項數(shù)據(jù),對各部門的管理及費用進行有效的控制。同時,這些制藥企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性也受到內(nèi)部控制及管理的影響,制藥企業(yè)通過對自身內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化,可以有效對經(jīng)營過程中的各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)費用不合理及財務(wù)數(shù)據(jù)虛假的情況,確保制藥企業(yè)可以在管理及決策過程中得到準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。

制藥企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

內(nèi)部控制體制不夠健全

制藥企業(yè)在對自身的內(nèi)部控制體系進行落實的過程中,無法離開健全的內(nèi)部控制體系,這是確保制藥企業(yè)可以正常運行的重要基礎(chǔ)。但是受傳統(tǒng)管理體系的影響,當(dāng)前還有一部分制藥企業(yè)內(nèi)部控制體制不夠健全,并且缺少完善的內(nèi)部控制機制,導(dǎo)致在企業(yè)開展各項內(nèi)控工作時缺乏有效的支撐。由于制藥企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)品是其實現(xiàn)經(jīng)濟利益提升、占據(jù)市場優(yōu)勢地位的重要基礎(chǔ),因此大多制藥企業(yè)在經(jīng)營及管理過程中會將產(chǎn)品的品質(zhì)、成品及生產(chǎn)效率放在重要位置上,而忽視企業(yè)內(nèi)部控制體制的建立。這就會導(dǎo)致制藥企業(yè)各部門之間無法實現(xiàn)相互監(jiān)督和協(xié)作,也無法對這些部門的各項工作進行有效的安排和管理,甚至制藥企業(yè)的一些職位之間還存在較大的聯(lián)系,沒有根據(jù)崗位的實際情況對其進行優(yōu)化和分離,導(dǎo)致制藥一些工作人員在處理事項的過程中出現(xiàn)跨職權(quán)辦事的情況,不僅會導(dǎo)致制藥企業(yè)自身的運營風(fēng)險,還會導(dǎo)致制藥企業(yè)內(nèi)部控制體系被嚴(yán)重?fù)p壞。

企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

制度是各項工作開展的重要依據(jù),制藥企業(yè)在進行內(nèi)部控制時,也需要完善的內(nèi)部控制制度,才可以確保員工按照制度要求開展各項工作,進而確保制藥企業(yè)內(nèi)部各部門及員工之間可以順利地進行溝通。但是,在對制藥企業(yè)進行了解時可以發(fā)現(xiàn),雖然當(dāng)前還有需要的制藥企業(yè)已經(jīng)開始在生產(chǎn)及運營的過程對自身進行內(nèi)部控制,但是制藥企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制制度,還有一些制藥企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制制度,但是沒有充分落實控制制度,以致出現(xiàn)控制制度內(nèi)容不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)權(quán)不明確的現(xiàn)象。這種情況下就導(dǎo)致各項內(nèi)部控制工作缺乏可操作性,即使生產(chǎn)經(jīng)營過程中對員工及各事項進行監(jiān)控和管理,但是整體的執(zhí)行力度也普遍較低,不僅無法減少員工違規(guī)操作的發(fā)生,各部門和各環(huán)節(jié)的管理不能達到統(tǒng)一,出現(xiàn)了不銜接和跨級溝通的現(xiàn)象。并且在管理過程中出現(xiàn)漏洞時也無法及時發(fā)現(xiàn),而是采用事后補救的方式,不僅會影響制藥企業(yè)的正常生產(chǎn),還在一定程度上導(dǎo)致制藥企業(yè)的運營成本無法得到有效控制。而制藥企業(yè)內(nèi)部控制管理失控及經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn),都和制藥企業(yè)內(nèi)部制度的不完善、不落實有直接關(guān)系。

控制意識較為薄弱

雖然吃鈣片比較簡單方便，但是不建議用這種方式來取代喝奶。首先，鈣片只是含鈣，而牛奶不但含鈣，還含有多種維生素、蛋白質(zhì)、脂肪及一些小分子的免疫物質(zhì)和活性物質(zhì)，這是人工合成的鈣片所無法做到的。其實，我們喝奶不單單是為了補鈣，更重要的是它還含有很多對人體非常有益的營養(yǎng)物質(zhì)，例如500毫升牛奶中蛋白質(zhì)的含量可能就達到15克左右。另外，單獨補充鈣片容易導(dǎo)致便秘，而且它的吸收率也是一個問題，鈣片的吸收率可能并不像廠家宣傳的那樣可以達到80%甚至更高。

當(dāng)前,我國制藥企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)還不完善,制藥企業(yè)的大多數(shù)管理人員內(nèi)部控制的意識較為薄弱,管理者沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性,導(dǎo)致制藥企業(yè)內(nèi)的工作人員也對內(nèi)控工作認(rèn)識不清晰。在這種背景下,就會導(dǎo)致制藥企業(yè)的員工參與及配合制藥企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的積極性降低,進而影響內(nèi)部控制建設(shè)的開展和執(zhí)行。另外,一些制藥企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)及推行工作的過程中,沒有意識到專業(yè)內(nèi)部控制管理人才的重要性,主要是制藥企業(yè)對藥物生產(chǎn)的過程和效益更重視,在進行人才引進及培養(yǎng)時精力也都集中在技術(shù)型人才上,而對高素質(zhì)具有綜合能力的財務(wù)管理人員不夠重視,導(dǎo)致制藥企業(yè)自身的內(nèi)部控制人才出現(xiàn)缺失。同時,企業(yè)財務(wù)部門的分工還不夠明確,存在“一人多用,一崗多職”的情況,而這些財務(wù)人員自身精力有限,在實際開展工作時更多只能完成自身的基礎(chǔ)工作,無法有效配合并優(yōu)化內(nèi)部控制工作。并且,現(xiàn)在制藥企業(yè)的一些財務(wù)管理人員自身能力及管理理念還較為滯后,制藥企業(yè)也沒有對這些人員進行培訓(xùn),導(dǎo)致制藥企業(yè)財務(wù)管理隊伍的素質(zhì)及能力較低,無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的建設(shè)優(yōu)化。

企業(yè)內(nèi)部績效考核存在問題

在制藥企業(yè)落實內(nèi)部控制的過程中,需要全體工作人員參與其中,以此確保執(zhí)行的動力和力度。而制藥企業(yè)的內(nèi)部績效考核則是提升員工積極性的重要手段之一?，F(xiàn)如今,我國制藥企業(yè)內(nèi)部績效考核還存在一些問題,如績效考核制度、考核標(biāo)準(zhǔn)及審計標(biāo)準(zhǔn)不合理,在對工作人員進行考核的過程中更多地是根據(jù)最終生產(chǎn)及銷售藥品的盈利情況,去對工作人員的績效進行確認(rèn),而不是根據(jù)制藥企業(yè)日常的管理及員工表現(xiàn)情況制訂詳細(xì)科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn),這就導(dǎo)致員工在日常工作中積極性降低,而是更關(guān)注最終的結(jié)果,這樣會造成制藥企業(yè)運營過程失控,一些工作人員也會為了確保自身的績效,采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄螌Ω黜棓?shù)據(jù)進行造假,進而導(dǎo)致制藥企業(yè)的各項管理及決策失去支撐,使制藥企業(yè)的管理失控,出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。另外,制藥企業(yè)的管理人員及員工還受傳統(tǒng)理念的影響,對內(nèi)部審計的認(rèn)知存在偏差,不僅造成制藥企業(yè)的內(nèi)部審計形同虛設(shè),還有一些工作人員對開展內(nèi)部審計存在抵觸情緒。

制藥企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的措施

健全完善內(nèi)部控制體系,為內(nèi)部控制提供保證

在當(dāng)前社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的條件下,制藥企業(yè)想在市場中占據(jù)優(yōu)勢,就需要進行有效的內(nèi)部控制管理,通過優(yōu)化并執(zhí)行內(nèi)部控制的方式對其經(jīng)營過程中的資金及各項活動進行管控和監(jiān)督,為制藥企業(yè)提升經(jīng)營管理成效。因此,制藥企業(yè)需要建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系,并對其進行不斷的完善和更新。并且制藥企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅要對企業(yè)的業(yè)務(wù)層面進行控制和監(jiān)督,還要從制藥企業(yè)層面進行管控,反饋企業(yè)在運營過程中的真實情況,加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,形成科學(xué)的制度管控體系,促進制藥企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。建立內(nèi)部控制體系,首先需要制藥企業(yè)對運營過程中各崗位的職權(quán)進行梳理和明確,要確保不同崗位的職責(zé)要分離,并且由專業(yè)人員負(fù)責(zé)具體的職權(quán),對崗位及職權(quán)的有效分配,可以避免一些部門及工作人員在工作過程中職責(zé)過多或出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。其次,制藥企業(yè)在開展業(yè)務(wù)過程中通常需要多個部門和工作人員共同參與其中,這就需要各部門之間要形成互相監(jiān)督的模式。這樣可以有效避免越權(quán)現(xiàn)象的出現(xiàn),同時在互相合作和監(jiān)督的過程中工作效率也可以得到顯著提升,在制藥企業(yè)運營降低了風(fēng)險的同時,也為制藥企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升奠定了基礎(chǔ)。

制藥企業(yè)與其他的生產(chǎn)企業(yè)相比較為特殊,制藥企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和人們的生命健康有直接關(guān)系,因此,制藥企業(yè)的生產(chǎn)及檢測會更嚴(yán)格,原料配比及制藥步驟都不能有任何差錯,這就需要制藥企業(yè)對整個企業(yè)的生產(chǎn)運營過程進行精細(xì)化管理,而制度是保障各項工作順利完成的重要基礎(chǔ),也是各項工作規(guī)范開展的重要保障。因此,制藥企業(yè)要建立并完善內(nèi)部控制制度,進而確保管理及生產(chǎn)過程可以嚴(yán)格按照規(guī)范開展,確保內(nèi)部控制充分落到各項工作中。首先,需要建立和企業(yè)相適應(yīng)的崗位責(zé)任制,對工作人員的職責(zé)進行細(xì)化,確保工作人員切實參與內(nèi)控管理的過程。其次,要對制藥企業(yè)生產(chǎn)過程中的內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查,當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時要責(zé)任到人,并及時解決。而財務(wù)內(nèi)部控制制度需要根據(jù)制藥企業(yè)的實際戰(zhàn)略發(fā)展需求,以及工作人員的情況去制定全面、系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度,進而對生產(chǎn)及運營過程中的各項資金進行監(jiān)管和審查,促進內(nèi)部控制的有效推進和質(zhì)量優(yōu)化,確保制藥企業(yè)整體工作的規(guī)范性。

強化完善內(nèi)部控制意識,建設(shè)高質(zhì)量管理隊伍

長期以來,受傳統(tǒng)管理理念及發(fā)展理念的限制,制藥企業(yè)在經(jīng)營管理過程中將注意力大多放在藥品上,而對內(nèi)部控制不夠重視,導(dǎo)致制藥企業(yè)整體的管理較為粗放。而在當(dāng)前的市場環(huán)境下,制藥企業(yè)想要實現(xiàn)發(fā)展,首先就需要充分重視內(nèi)部控制,完善制藥企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)建規(guī)范、公開、公正、透明的管理結(jié)構(gòu),使制藥企業(yè)內(nèi)部人員明確自身職責(zé),并積極參與財務(wù)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督。其次,要為內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)建良好的環(huán)境。制藥企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部的人員進行宣傳和提升,確保內(nèi)控工作責(zé)任到人,加強制藥企業(yè)內(nèi)部管理及工作人員內(nèi)部控制的意識,樹立開展內(nèi)部控制的觀念。同時,制藥企業(yè)管理者要起到帶頭作用,進而影響員工,以此提升制藥企業(yè)內(nèi)部員工參與內(nèi)部控制的自覺性。最后,制藥企業(yè)要引進專業(yè)內(nèi)部控制人員,并對當(dāng)前在職的財務(wù)人員進行專業(yè)的培訓(xùn),確保其專業(yè)知識能力及內(nèi)部控制能力,并可以對自身及各部門進行監(jiān)控和管理,還可以協(xié)同制藥企業(yè)的各部門開展內(nèi)部控制工作,進而確保內(nèi)部控制管理落實到整個制藥企業(yè)的運營過程中,為制藥企業(yè)降低成本、提升經(jīng)濟效益打好基礎(chǔ)。

完善績效考核評價體系,做好嚴(yán)格的內(nèi)部審計

制藥企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化需要企業(yè)落實并完善內(nèi)部審計,并建立科學(xué)性、合理性的績效考核評價體系,以此對內(nèi)部控制的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。我國一些制藥企業(yè)自身的績效考核評價體系還不完善,甚至部分企業(yè)的績效考核評價體系對企業(yè)除生產(chǎn)方面的過程控制認(rèn)知存在偏差,導(dǎo)致工作人員對結(jié)果的重視程度過高,嚴(yán)重影響制藥企業(yè)內(nèi)部控制在工作運營全過程的順利開展。在這種情況下,就需要制藥企業(yè)對績效考核評價體系進行完善,優(yōu)化傳統(tǒng)的結(jié)果考核手段,將過程與結(jié)果績效考核融在一起,確保內(nèi)部工作人員在管理及日常生產(chǎn)的過程中嚴(yán)格按照制藥企業(yè)的各項規(guī)章制度開展工作。同時,績效考核評價體系的建立和落實要確保和制藥企業(yè)各崗位的職責(zé)相符,在對員工的績效進行審核和判定時也要有明確的標(biāo)準(zhǔn),確保整個過程的公平、公正和透明化,避免由于主觀人為因素導(dǎo)致員工受到不公平的待遇,影響部門工作的氛圍及員工的積極性。除此之外,制藥企業(yè)的管理人員及有關(guān)員工要意識到審計的作用,要配合內(nèi)部審計工作,進而實現(xiàn)對管理人員及工作人員的監(jiān)督,促進內(nèi)部控制理念的全面落實。

制藥行業(yè)的市場環(huán)境在不斷變化,為制藥企業(yè)提供更多發(fā)展方向的同時,也給制藥企業(yè)帶來挑戰(zhàn)。而制藥企業(yè)想要提升自身的競爭力,為自身的發(fā)展奠定基礎(chǔ),就要意識到內(nèi)部控制管理工作的重要性,健全內(nèi)部控制體系和制度,完善績效考核評價體系,以此促進制藥企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化,為企業(yè)的安全運營提供保障。