董偉偉 南通市中醫(yī)院

引言

全面預(yù)算管理（Total Budget Management）是一種組織規(guī)劃方法，以常規(guī)預(yù)算工作為中心，利用預(yù)算作為紐帶，對各類組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)各組織、各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。現(xiàn)階段，中醫(yī)院一方面需要面向民眾提供醫(yī)療方面的服務(wù)，另一方面也需要考慮市場競爭，尋求發(fā)展、效益方面的突破，這要求中醫(yī)院重視預(yù)算工作和內(nèi)部管理，積極推行全面預(yù)算管理模式[1]。在此背景下，分析中醫(yī)院全面預(yù)算管理內(nèi)容、特征、完善策略等，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中醫(yī)院全面預(yù)算管理內(nèi)容

（一）數(shù)據(jù)內(nèi)容

中醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本對象為各類數(shù)據(jù)，尤其是財(cái)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，包括往年的支出情況、各部門的開支變化等，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要影響中醫(yī)院的預(yù)算情況。除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，本醫(yī)院各部門的工作績效、資金使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況、各部門給予的反饋信息、內(nèi)部控制部門提供的數(shù)據(jù)等，也是全面預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)，上述信息不直接影響中醫(yī)院預(yù)算，但關(guān)系到各類資源的分配管理，也影響中醫(yī)院后續(xù)發(fā)展和資源調(diào)配，包括業(yè)務(wù)拓展、人事管理等，也應(yīng)給予關(guān)注[2]。

（二）資源管理

資源管理是中醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容之一，主要牽涉兩大方面，即財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源。財(cái)務(wù)資源包括資金、固定資產(chǎn)、工作人員、財(cái)務(wù)分析與決策工具等等，這些資源能直接服務(wù)中醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算工作，也能在全面預(yù)算管理模式下發(fā)揮出重要的作用[3]。非財(cái)務(wù)資源包括與預(yù)算有關(guān)的設(shè)施、管理體系和人員等，這些要素往往不直接關(guān)聯(lián)預(yù)算和財(cái)務(wù)，但通過組織運(yùn)用、單獨(dú)運(yùn)用，可以提升預(yù)算等工作質(zhì)量。如能力突出的行政干部可以為中醫(yī)院藥品采買等工作提供了專業(yè)支持，有助于削減采買環(huán)節(jié)的成本，進(jìn)而提升中醫(yī)院經(jīng)營效益等[4]。

（三）考核控制

中醫(yī)院全面預(yù)算管理需要關(guān)注考核、控制兩項(xiàng)基本內(nèi)容。其中考核主要強(qiáng)調(diào)以預(yù)算、績效為目標(biāo)，分析本院的財(cái)務(wù)工作情況，包括預(yù)算執(zhí)行情況、各部門的完成度、實(shí)際支出與預(yù)算信息的差別等。控制則強(qiáng)調(diào)以預(yù)算方案為基準(zhǔn)，對本院本年度的支出情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，如住院部開支是否得當(dāng)、門診部是否超支、中藥材采買的支出是否過高等。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，需要將問題的處理、考核和控制工作納入到一體化工作系統(tǒng)內(nèi)，根據(jù)考核結(jié)果及控制過程擬定合理的處理方案，確保本院的預(yù)算工作、財(cái)務(wù)工作、綜合管理工作可以按照預(yù)期有效開展。

二、中醫(yī)院全面預(yù)算管理特征

（一）計(jì)劃性

中醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本特征為計(jì)劃性。計(jì)劃性是指中醫(yī)院在組織預(yù)算及針對預(yù)算工作開展管理時(shí)，應(yīng)以較明確的計(jì)劃為中心，借助計(jì)劃提供全面預(yù)算管理的實(shí)施框架，以提升實(shí)施質(zhì)量和效率。針對績效管理開展的考核工作，屬于全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容之一，應(yīng)明確考核的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、績效的構(gòu)成內(nèi)容、主要考核對象，并生成階段性的工作計(jì)劃，按照計(jì)劃再組織執(zhí)行。如中藥材采買支出、原料和成藥存儲的消耗控制等，這些工作均應(yīng)納入考核范圍，作為中醫(yī)院全面預(yù)算管理的組成計(jì)劃之一[5]。

（二）服務(wù)導(dǎo)向性

中醫(yī)院屬性的特殊性，意味著其全面預(yù)算管理還具有服務(wù)導(dǎo)向性特征。服務(wù)導(dǎo)向性是指中醫(yī)開展全面預(yù)算管理時(shí)，需要考慮提升或保證本院的醫(yī)療服務(wù)水平，不能以降低服務(wù)質(zhì)量為代價(jià)進(jìn)行成本控制或預(yù)算管理。如中醫(yī)院采買高質(zhì)量中藥材時(shí)付出的成本較高，降低藥材采買質(zhì)量要求可以削減成本、提升預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益，但可能影響藥品療效，不作為可行途徑。其他方面工作亦然，包括中醫(yī)學(xué)藥理研究、門診服務(wù)等，均應(yīng)考慮保證、提升服務(wù)質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上組織全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作。

（三）高覆蓋性

中醫(yī)院全面預(yù)算管理具有高覆蓋性特征。與一般組織、企業(yè)相比，中醫(yī)院組織全面預(yù)算管理時(shí)，除需要考慮本院基本醫(yī)療、護(hù)理服務(wù)外，還需要關(guān)注公共衛(wèi)生有關(guān)的其他工作，如政府部門、上級部門的管理需求，本院自身的研究需要、醫(yī)療及護(hù)理人員的培育需要等。這些工作需要中醫(yī)院投入不同程度精力和資金、資源，也要求中醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)踐覆蓋上述所有環(huán)節(jié)，以形成完善、全面的工作系統(tǒng)，提升全面預(yù)算管理的綜合價(jià)值。

三、中醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的完善策略——以X中醫(yī)院為例

（一）完善全面預(yù)算管理組織體系

為完善中醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，應(yīng)在具體工作中從組織角度著眼，加強(qiáng)中醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系建設(shè)，主要從兩個(gè)角度出發(fā)，一是強(qiáng)調(diào)組織體系的覆蓋效應(yīng)，二是優(yōu)化組織體系的執(zhí)行效率。

X 中醫(yī)院雖然推行了全面預(yù)算管理模式，但其全面預(yù)算管理組織體系的覆蓋效應(yīng)不佳，醫(yī)院為提升工作效率，只要求財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門工作人員參與全面預(yù)算管理，難以保證工作的深入性和全面性。未來主張將中醫(yī)院的各個(gè)部門均納入全面預(yù)算管理工作中，每個(gè)部門應(yīng)選取一名具有財(cái)務(wù)工作專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的人員充實(shí)到全面預(yù)算管理工作崗位。對于缺乏專業(yè)人員的部門，可采用內(nèi)部培訓(xùn)的方式，優(yōu)化該部門的人員配置情況，將經(jīng)過培訓(xùn)的人員納入到全面預(yù)算管理組織體系中，提升其覆蓋效應(yīng)。

X 中醫(yī)院的全面預(yù)算管理組織體系執(zhí)行效率較低，目前仍然采用半信息化方式組織工作。未來建議該醫(yī)院以財(cái)務(wù)部門為中心，建立全信息化的工作系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理有關(guān)的人員、組織、部門均納入信息化工作系統(tǒng)中，為相關(guān)人員配置移動(dòng)化的智能終端，為各部門配置充裕的網(wǎng)絡(luò)資源和信息化設(shè)備，使其能夠有效利用無線、有線技術(shù)與本院財(cái)務(wù)部門相互關(guān)聯(lián)，完成實(shí)時(shí)交互。如中藥材采買進(jìn)度、開支情況，倉儲區(qū)域的藥材消耗控制情況等。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制方法

X 中醫(yī)院的全面預(yù)算編制方法尚不完善，存在不同形式報(bào)表編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、編制時(shí)間不嚴(yán)格兩個(gè)方面的問題，未來建議統(tǒng)一該院不同形式報(bào)表的編制標(biāo)準(zhǔn)，并優(yōu)化編制時(shí)間管理。

X 中醫(yī)院的線下財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表編制統(tǒng)一，但由于該醫(yī)院信息化工作模式的應(yīng)用時(shí)間較短，信息化報(bào)表的編制不夠統(tǒng)一，各部門分別采用不同的模式進(jìn)行編制。如業(yè)務(wù)部門的報(bào)表采用B5 紙張，文字行間距為1.5 倍，采用楷體字進(jìn)行編制，按時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行編寫；財(cái)務(wù)部門的報(bào)表采用A4 紙張，文字行間距為1.25 倍，采用宋體字進(jìn)行編制，按項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行編寫。未來建議對電子報(bào)表的紙張格式、間距、編制內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一化，可采用集中培訓(xùn)的方式，要求各部門統(tǒng)一全面預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，并組織跟蹤，確保所有部門均可完成統(tǒng)一的報(bào)表編制。

X 中醫(yī)院沒有嚴(yán)格確定全面預(yù)算編制的時(shí)間要求，部分部門在月底完成編制，也有部分部門在月初進(jìn)行編制。這導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理伸縮性大，影響財(cái)務(wù)工作精細(xì)化水平。未來主張加以管控，考慮到中醫(yī)院每日均需要開展醫(yī)療、護(hù)理以及研究等工作，建議采用月初集中提交全面預(yù)算編制報(bào)表的形式，以保證上月的信息得到充分采集，提升全面預(yù)算編制成果的科學(xué)性。

（三）推進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行及控制

為保證X 中醫(yī)院全面預(yù)算管理質(zhì)量，建議在未來工作中對全面預(yù)算執(zhí)行及控制工作進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)專事專管，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

當(dāng)前，X 中醫(yī)院的全面預(yù)算執(zhí)行以部門為單位，由中醫(yī)院管理層人員提出要求，各部門分別組織執(zhí)行，其優(yōu)勢在于發(fā)揮了部門管理的靈活性，但可能因部門管理松懈影響全面預(yù)算執(zhí)行效率。未來主張加強(qiáng)權(quán)責(zé)落實(shí)管理，中醫(yī)院管理層人員提出要求后，各部門應(yīng)明確執(zhí)行預(yù)算管理工作的具體人員，并提交進(jìn)度計(jì)劃表，確定完成時(shí)間、計(jì)劃進(jìn)度，由醫(yī)院審核，確保各部門、各人員全面預(yù)算管理效率、進(jìn)度統(tǒng)一。

在此基礎(chǔ)上，中醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，可選取醫(yī)院預(yù)算管理人員，充實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部控制工作部門，專門負(fù)責(zé)本院的全面預(yù)算控制。如針對本院行政開支、中藥材加工損耗控制進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)踐過程中要求工作人員按照預(yù)算計(jì)劃完成管理，實(shí)時(shí)了解行政開支態(tài)勢、中藥材加工損耗情況，并形成監(jiān)督報(bào)告。監(jiān)督報(bào)告可定期提交，也可以每日提交，由X 中醫(yī)院管理層根據(jù)報(bào)告內(nèi)容對相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，確保全面預(yù)算管理工作得到妥善執(zhí)行控制。

（四）做好全面預(yù)算管理分析與考核

X 中醫(yī)院全面預(yù)算管理分析與考核工作仍有不完善之處，未來主張從精細(xì)化角度優(yōu)化分析工作，并利用定量方式完成考核。

當(dāng)前，X 中醫(yī)院的全面預(yù)算管理分析較宏觀、粗放，主要以各部門的總體執(zhí)行情況、完成情況為依據(jù)，沒有具體分析個(gè)人績效、個(gè)人貢獻(xiàn)的差別。未來主張采用個(gè)人分析法，在了解本院全面預(yù)算管理執(zhí)行態(tài)勢時(shí)，直接面向個(gè)人進(jìn)行考量，了解優(yōu)勢個(gè)體、弱勢個(gè)體的具體情況，優(yōu)勢個(gè)體及時(shí)予以嘉獎(jiǎng)，并積極改善弱勢個(gè)體能力。對管理松懈、舞弊的部門負(fù)責(zé)人，也可及時(shí)予以警告、處罰，改善全面預(yù)算管理分析工作的質(zhì)量。分析結(jié)果應(yīng)在院內(nèi)公示，以保證對其他人員的警示效果。

考核方面，建議X 中醫(yī)院改變當(dāng)前定性考核的方式，以定量考核為中心，確定個(gè)人考核的指標(biāo)。如本院采購部門人員，可評估其采購的藥材品質(zhì)、時(shí)間和開支情況，分別確定考核標(biāo)準(zhǔn)。如藥材品質(zhì)，可分為優(yōu)秀、良好、合格、較差四個(gè)等級，分別對應(yīng)5 分、3 分、1 分和0 分，藥材采買質(zhì)量合格、數(shù)量無誤，且能夠提供品質(zhì)證明，視為優(yōu)秀；藥材采買質(zhì)量基本合格、數(shù)量無誤，且能夠提供品質(zhì)證明，視為良好；藥材采買質(zhì)量基本合格、數(shù)量基本無誤，且能夠提供品質(zhì)證明，視為合格；其他情況視作不合格。藥材采買的時(shí)間、開支情況指標(biāo)也按此方式完成分級、給定評分標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其采買藥材的實(shí)際情況完成打分，確定獎(jiǎng)懲內(nèi)容，有效呈現(xiàn)全面預(yù)算管理執(zhí)行質(zhì)量，以有效考核支持后續(xù)各項(xiàng)管理工作。

四、完善中醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的保障方式——以X中醫(yī)院為例

（一）內(nèi)部控制保障

為完善中醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，應(yīng)從內(nèi)部控制角度提供保障。就X 中醫(yī)院而言，因其已經(jīng)建設(shè)了內(nèi)部控制制度，未來主要從推進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行、改善配置角度出發(fā)，為全面預(yù)算管理工作提供支持。

建議X 中醫(yī)院為內(nèi)部控制部門提供完善的工作方式標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式，明確所有工作人員的職責(zé)范圍，由倉儲經(jīng)驗(yàn)豐富的人員了解藥材儲備和異常消耗情況，提供監(jiān)管；由了解住院部信息的人員對住院部收支情況進(jìn)行跟蹤、組織監(jiān)督等。院內(nèi)的內(nèi)部監(jiān)督部門人員構(gòu)成也應(yīng)尋求豐富化，要求內(nèi)部控制部門擁有高層管理、中層干部、基層執(zhí)行人員，可以按照1：3：5 的比例，進(jìn)行人員配置，高層管理人員配置 1 人即可，對內(nèi)部控制部門總體負(fù)責(zé)，中層干部配置3 人，起內(nèi)部控制執(zhí)行、管理輔助作用，基層人員數(shù)目可較多，以保證內(nèi)部控制工作的覆蓋性和深入性，充分了解中醫(yī)院全面預(yù)算管理的開展態(tài)勢及不足之處，為進(jìn)一步完善中醫(yī)院全面預(yù)算管理體系提供保障。

（二）反饋信息保障

未來工作中，建議X 中醫(yī)院針對全面預(yù)算管理工作需要做好反饋信息管理，收集來自各方的反饋信息，作為了解全面預(yù)算管理開展情況、制定全面預(yù)算管理體系優(yōu)化思路的保障。

具體工作中，要求中醫(yī)院參與全面預(yù)算管理的人員、部門，針對本院全面預(yù)算管理工作的推行情況、發(fā)展需要等，提出建議和意見。如門診部人員認(rèn)為本部門存在開支過多、成本浪費(fèi)問題，可給出證明信息、改進(jìn)意見等，由X 中醫(yī)院的管理層工作人員進(jìn)行核實(shí)，核準(zhǔn)無誤可予以采納和運(yùn)用。對于控制、考核工作中的不足，也鼓勵(lì)進(jìn)行舉報(bào)，便于內(nèi)部控制部門加以管理。

（三）人員保障

人員保障是指X 中醫(yī)院在全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)考慮院內(nèi)工作人員復(fù)合能力、專業(yè)人才數(shù)目的不足，從人力資源管理角度出發(fā)，為全面預(yù)算管理工作提供保障，人員保障的方式主要包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部招聘等。

實(shí)際工作中，建議X 中醫(yī)院根據(jù)本院全面預(yù)算管理需要、各部門人才配置需要，確定人才缺口情況，直接通過內(nèi)部管理、集中培訓(xùn)等方式提升工作人員的工作水平，以匹配全面預(yù)算管理工作需要。如果內(nèi)部培訓(xùn)無法滿足本院全面預(yù)算管理人才數(shù)目、能力的需要，還應(yīng)加強(qiáng)外部招聘，面向社會聘入熟悉預(yù)算、全面預(yù)算管理、了解醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的人員，直接加強(qiáng)中醫(yī)院財(cái)務(wù)人才儲備，為全面預(yù)算管理工作提供人員保障。

結(jié)語

綜上所述，中醫(yī)院全面預(yù)算管理對醫(yī)院管理水平及未來發(fā)展的影響均比較突出，需要在實(shí)際工作中予以更多重視。中醫(yī)院全面預(yù)算管理主要內(nèi)容牽涉到數(shù)據(jù)分析、資源調(diào)配、考核控制和跟蹤優(yōu)化四個(gè)方面，其特征體現(xiàn)在計(jì)劃性、服務(wù)導(dǎo)向性和高覆蓋性三個(gè)方面。為進(jìn)一步尋求優(yōu)化，主張中醫(yī)院在工作中完善全面預(yù)算管理組織體系、優(yōu)化全面預(yù)算編制方法，同時(shí)推進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行及控制，最后還應(yīng)做好全面預(yù)算管理分析與考核。從保障制度角度出發(fā)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制保障、反饋信息保障和人員保障，確保中醫(yī)院全面預(yù)算管理得到有效執(zhí)行，并發(fā)揮其預(yù)期作用。