周姝錦 湖南省核地質(zhì)調(diào)查所

引言

由于歷史原因，大多數(shù)地勘單位同時具備事業(yè)和企業(yè)雙重性質(zhì)，既要為國家保障礦產(chǎn)資源、助力生態(tài)環(huán)境，又要開展經(jīng)營活動彌補財政撥款收入與事業(yè)支出的缺口，信息化時代背景下地勘單位要實現(xiàn)科學轉(zhuǎn)型，保持良性、穩(wěn)定發(fā)展，就要看能否“吃到信息化紅利”，妥善利用信息化技術(shù)，將信息化與實體經(jīng)濟相碰撞作為推動地勘單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的動力。

一、會計信息化的必然性

信息化時代下行業(yè)變革創(chuàng)新，是推動地勘單位轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要推手，地勘單位財務(wù)部門職能隨之由傳統(tǒng)的核算記錄向風險控制、決策管理方向轉(zhuǎn)變。會計信息化是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照既定規(guī)則有效處理大量交易及數(shù)據(jù)，對交易信息進行記錄、分析、處理和報告。會計信息化包括會計信息系統(tǒng)、會計軟件、電子憑證、數(shù)據(jù)分析、信息共享等多項內(nèi)容，會計信息系統(tǒng)將崗位權(quán)責、業(yè)務(wù)流程與制度章程固化在信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)高度自動化數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)報告，改變了傳統(tǒng)會計的業(yè)務(wù)流程，極大地提高了財務(wù)核算效率，信息高度共享，實時為戰(zhàn)略決策提供信息動態(tài)，推動業(yè)財深度融合。在信息技術(shù)高速發(fā)展背景下，會計信息化覆蓋了財務(wù)、人力資源、采購、經(jīng)營、項目等各方面業(yè)務(wù)管理，不僅推動了財務(wù)管理變革，由傳統(tǒng)核算向管理會計轉(zhuǎn)變，同時也給剛經(jīng)過機構(gòu)整合正處于改革過渡期的地勘單位帶來了機遇，開發(fā)和廣泛利用會計信息資源，以優(yōu)化資源配置，提供戰(zhàn)略決策依據(jù)，既在保障國家礦產(chǎn)資源安全、助力生態(tài)文明建設(shè)的過程中與時俱進，又謀發(fā)展、抓機遇，不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，主動迎接行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，重塑地勘隊伍時代價值。

二、地勘單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

自2012 年以來，由于礦產(chǎn)品市場的需求減少以及產(chǎn)能過剩，國內(nèi)非油氣地質(zhì)勘查投入資金逐年減少，財政撥款逐年縮減、市場競爭壓力巨大，2023 年5 月31 日，自然資源部辦公廳公布的《2022 年全國非油氣地質(zhì)勘查統(tǒng)計年報》中顯示，2022 年全國非油氣地質(zhì)勘查投入資金為186 億元，與2012 年投入資金414 億元相比，減少了近55%。

國家和社會對地質(zhì)勘查業(yè)投入下降，閑置資產(chǎn)過多，是地勘單位面臨的現(xiàn)實挑戰(zhàn)，行業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是地勘單位走出困局、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。在這個重要節(jié)點，地勘單位內(nèi)部控制體系建設(shè)卻跟不上轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略需要，由于財務(wù)管理模式的滯后，信息化水平不高，導致企業(yè)財務(wù)信息利用率偏低，無法滿足地勘單位轉(zhuǎn)型發(fā)展的信息需要；業(yè)財管理脫節(jié)，導致地勘項目預(yù)算管理、成本監(jiān)督進展緩慢，難以實現(xiàn)最優(yōu)化的資源配置；內(nèi)部控制建設(shè)重心在財務(wù)報賬制度，在預(yù)算管理、風險預(yù)警、國有資產(chǎn)管理，尤其是項目管理方面未能形成系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制體系。

基于地勘行業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型改革的現(xiàn)實需要，地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)也迎來新的機遇和挑戰(zhàn)。地勘單位需結(jié)合經(jīng)營現(xiàn)狀與會計信息化程度，厘清職能職責，明晰業(yè)務(wù)流程，建立完善的內(nèi)部控制體系，確保各項經(jīng)營活動決策執(zhí)行可控制、可追溯、可監(jiān)督，規(guī)避經(jīng)營風險、財務(wù)風險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，提升可持續(xù)發(fā)展能力。

三、會計信息化對地勘單位內(nèi)控制度的影響

內(nèi)部控制的影響因素主要包含控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督?？刂骗h(huán)境決定了單位內(nèi)控的基調(diào)，包括單位組織架構(gòu)、職責與授權(quán)、管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，影響單位的管理職能和治理職能，傳統(tǒng)的地勘單位的財務(wù)組織為金字塔結(jié)構(gòu)，財務(wù)人員主要精力集中在會計核算、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，會計信息化系統(tǒng)能夠同時自動化、智能化處理大量交易數(shù)據(jù)，并實時生成數(shù)據(jù)報告，大大提高了財務(wù)工作效率，使財務(wù)人員從繁重的“基礎(chǔ)工作”中脫身出來，主動了解人力資源、采購、經(jīng)營、項目管理等各方面業(yè)務(wù)流程，并為業(yè)務(wù)流程提供適用的預(yù)算、核算、成本、投融資、風險管理等財務(wù)支持，尤其是對地勘項目的預(yù)算管理，有效參與單位戰(zhàn)略決策；風險評估是為了分析和辨別生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的影響單位生存和競爭能力的風險，會計信息化大大降低了傳統(tǒng)的人工控制可能出現(xiàn)的失誤，因為其“難以繞過”的特性，減少了舞弊的機會，但同時也給地勘單位帶來了特定的風險，比如，現(xiàn)階段會計信息化系統(tǒng)的開發(fā)研究主要遵循企業(yè)會計的工作模式，無法滿足大多數(shù)地勘單位兼具事業(yè)和企業(yè)性質(zhì)的特殊性的個性化需求，地勘單位事業(yè)會計執(zhí)行《政府會計制度》，企業(yè)會計執(zhí)行相關(guān)企業(yè)會計準則，兩者工作重心、經(jīng)營目標和核算方式不同，要實現(xiàn)地勘單位會計信息化的普及，完成預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、項目業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互通，同時根據(jù)分級授權(quán)制度和相關(guān)規(guī)定進行權(quán)限控制，需要與系統(tǒng)開發(fā)人員進行長期磨合交流，對會計信息化系統(tǒng)實時調(diào)試優(yōu)化；控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督則能夠確保管理層、治理層的指令得到執(zhí)行，使管理層及治理層及時了解內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷，并采取必要的補救措施。會計信息化能夠?qū)挝徊幌嗳輱徫弧⑹跈?quán)分級進行權(quán)限控制和執(zhí)行，分別設(shè)置獨立賬戶，覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各項業(yè)務(wù)管理，基于制度更新及時進行了信息化改造升級，提升信息透明度，內(nèi)部監(jiān)督實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)存在及潛在重大風險，針對重大風險點及時更新完善內(nèi)控制度，實現(xiàn)高質(zhì)量的信息資源共享。

地勘單位經(jīng)濟活動周期長、投入多、風險高，傳統(tǒng)的人工控制效率低下，存在較多風險漏洞，無法形成有效的監(jiān)督機制，難以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)濟活動中的錯誤和舞弊，從而保證地勘單位業(yè)務(wù)活動有效進行和國有資產(chǎn)安全完整。會計信息化系統(tǒng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，聯(lián)通合同管理、資產(chǎn)管理、采購管理、成本控制、資金使用管理、績效評價管理各個模塊對地勘項目管理全過程實施控制，通過信息系統(tǒng)按照既定業(yè)務(wù)規(guī)則實現(xiàn)對交易信息的創(chuàng)建、記錄、處理和報告，將人工控制與自動控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合，建立事前規(guī)劃、事中控制、事后稽核的動態(tài)信息化內(nèi)控機制，將風險關(guān)口前置，監(jiān)督管理部門實時掌握項目實施、項目資金動態(tài)，對人員、設(shè)備及資金進行宏觀調(diào)控，能夠最大限度地盤活閑置資源，提升地勘單位可持續(xù)發(fā)展能力，為生產(chǎn)運行優(yōu)化賦能。

四、會計信息化下地勘單位內(nèi)部控制制度的優(yōu)化對策

基于地勘單位轉(zhuǎn)型發(fā)展對資源統(tǒng)籌與配置、數(shù)據(jù)掌控與分析、風險評估與監(jiān)督的需要，調(diào)整組織架構(gòu)，促進業(yè)財融合，構(gòu)建信息化平臺，地勘單位內(nèi)部控制也面臨著新的挑戰(zhàn)，本文從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建風險預(yù)警系統(tǒng)、健全審計監(jiān)督機制和加強復(fù)合型人才隊伍建設(shè)四個維度提出相關(guān)建議，以期地勘單位在信息化時代下逐步完善內(nèi)部控制，準確識別并防控潛在或存在的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，實現(xiàn)地勘單位長期穩(wěn)定發(fā)展。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定內(nèi)控的結(jié)果和成效。地勘單位既要實現(xiàn)事業(yè)的集中化管理，又要謀發(fā)展、抓機遇，不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，不能對經(jīng)營實體實行“粗放式”管理，加大國有資產(chǎn)流失的風險，也不能過度集權(quán)，削弱經(jīng)營實體創(chuàng)新和適應(yīng)市場環(huán)境變化的能力。對經(jīng)營實體的經(jīng)營管理授權(quán)方式及范圍是地勘單位會計信息化系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)，將崗位職責、業(yè)務(wù)流程、授權(quán)范圍等一整套“閉環(huán)”管理制度嵌入會計信息化系統(tǒng)，才能保證每一項交易流程都經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批，得到真實、完整、恰當?shù)挠涗洝?/p>

調(diào)整組織架構(gòu)、厘清權(quán)責分配。地勘單位應(yīng)結(jié)合會計信息化要求調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，明確職責分工體制。具體而言，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，梳理各部門業(yè)務(wù)流程及權(quán)利崗位，遵循科學合理的原則，建立能夠滿足經(jīng)營管理需求和適應(yīng)外部環(huán)境變化的授權(quán)管理制度，減少管理層級，提升管理效能，通過會計信息化系統(tǒng)將職責權(quán)限分配至具體崗位。然后，通過績效評價和人力資源政策逐步形成良好的內(nèi)控企業(yè)文化。將職工薪酬、考核、晉升和獎懲作為激勵機制，形成地勘單位良好內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)控效力的思想理念。會計信息化背景下，每一位員工都是會計信息化系統(tǒng)的終端，組織機構(gòu)趨于扁平化，全體員工主動參與到內(nèi)部控制中，切身感受內(nèi)部控制的重要性，才能營造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）構(gòu)建風險預(yù)警系統(tǒng)

建立信息化風險預(yù)警系統(tǒng)，能夠貫穿風險管理全過程，實時對業(yè)務(wù)信息資料進行整合分析，監(jiān)控風險因素的變動趨勢，評價風險狀態(tài)偏離預(yù)警區(qū)的強弱程度，及時向決策層發(fā)出預(yù)警信號，將風險范圍控制在業(yè)務(wù)層面，把風險造成的損失控制在最低水平。

首先，需根據(jù)重要性原則和地勘單位自身特點分析識別重要業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)重大風險點；其次，根據(jù)識別的重要業(yè)務(wù)及重大風險點設(shè)置相應(yīng)預(yù)警指標，建立風險分析系統(tǒng)，依靠信息化技術(shù)提升風險準確性、及時性，地勘單位從預(yù)算管理、資金資產(chǎn)管理、運營分析管理、績效評價等方面著手，在信息化系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算執(zhí)行進度指標、國有資產(chǎn)收益率指標、現(xiàn)金流量指標、資產(chǎn)負債率指標等，實時關(guān)注指標變化情況，科學研判運營管理中的重大風險，準確識別潛在經(jīng)營風險、財務(wù)風險，提高風險應(yīng)對能力；最后，利用信息化技術(shù)建立暢通無阻的信息傳遞渠道，利用信息化系統(tǒng)的及時性、公開性打破溝通壁壘，使風險預(yù)警信息得到及時傳遞，才能掌握風險防控的主動地位。

（三）健全審計監(jiān)督機制

傳統(tǒng)環(huán)境下，業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制主要依賴人工處理。隨著地勘單位管理與會計引入信息化技術(shù)，相當一部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)也隨之轉(zhuǎn)移到信息化系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者與人工處理相結(jié)合執(zhí)行，內(nèi)部控制的審計監(jiān)督方法也需要隨之發(fā)生改變，同時，信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性還對審計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容產(chǎn)生影響。地勘單位審計、監(jiān)察部門應(yīng)當加強對信息化處理能力的學習，改進審計技術(shù)，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維，以提高內(nèi)部審計監(jiān)督的專業(yè)性。

另外，地勘單位還要建立科學合理的內(nèi)控考評機制，將審計工作規(guī)范化、長效化和制度化，重視提高內(nèi)部審計的獨立性，加強對單位內(nèi)控制度建設(shè)與運行的考評監(jiān)督。

（四）加強復(fù)合型人才隊伍建設(shè)

會計信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，如果財務(wù)人員仍舊只扮演“記賬先生”的角色，根本無法滿足地勘單位主動迎接產(chǎn)業(yè)發(fā)展和行業(yè)發(fā)展的新需求。

首先，地勘單位財務(wù)人員需要具備前瞻意識、全局意識、市場意識和服務(wù)意識。財務(wù)人員需要積極營造業(yè)財融合氛圍，積極與業(yè)務(wù)部門溝通研討，主動了解各項業(yè)務(wù)流程，尤其是項目管理業(yè)務(wù)流程，將預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理嵌入項目管理控制全過程，從立項概算到項目實施、項目結(jié)算、績效評價全程參與項目管理，主動分析業(yè)務(wù)需求，作為內(nèi)控體系建設(shè)的核心力量和重要防線，做好財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)控制度的宣講活動，為地勘單位內(nèi)控體系建設(shè)提供堅實財務(wù)基礎(chǔ)；其次，加強財務(wù)團隊建設(shè)。強化財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)能力和信息化處理能力，培養(yǎng)一批既精通財務(wù)管理又熟悉地質(zhì)業(yè)務(wù)的財務(wù)人才，同時對業(yè)務(wù)部門的工作人員，尤其是地勘項目負責人進行內(nèi)控制度、信息化培訓，打造全單位良好的內(nèi)控氛圍；最后，完善績效考核機制。充分調(diào)動財務(wù)人員的主動性、積極性和創(chuàng)造性，建立科學合理的考核指標，構(gòu)建多元化的激勵措施，確保財務(wù)人員的專業(yè)優(yōu)勢得到有效發(fā)揮。

結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟時代下，信息化與實體經(jīng)濟的碰撞成為全球化經(jīng)濟發(fā)展的核心驅(qū)動力。地勘單位以全面推進內(nèi)部控制體系建設(shè)為依托，以大數(shù)據(jù)應(yīng)用新技術(shù)為載體，以推動業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)信息化為保障，全方位實現(xiàn)“業(yè)財融合”，從而適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的新需求。地勘單位將信息化與會計相結(jié)合，既保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性與可靠性，又為戰(zhàn)略決策提供了信息基礎(chǔ)，還對地勘單位內(nèi)部控制提出了更高的要求。為了適應(yīng)會計信息化帶來的內(nèi)控環(huán)境改變，有效防止、發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營管理過程中的錯誤及舞弊，加強風險控制管理，地勘單位一要籌劃頂層設(shè)計，提升管理效能，打造良好的內(nèi)控環(huán)境；二要利用信息技術(shù)構(gòu)建自動化智能化的風險預(yù)警系統(tǒng)，準確識別出經(jīng)營管理過程中的風險，針對風險點補充控制措施，使決策層能及時了解和應(yīng)對風險；三要建立健全的審計監(jiān)督機制，會計信息化使地勘單位的會計信息趨于透明化，改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督模式，將審計監(jiān)督關(guān)口前置，貫穿經(jīng)濟活動始終；四要打造一支綜合素質(zhì)高、內(nèi)控意識強、信息化處理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力兼?zhèn)涞娜軋F隊，為地勘行業(yè)迎接行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、重塑地勘隊伍時代價值貢獻智慧。