張婭婷 貴州省地勘裝備服務(wù)中心

引言

隨著全球化的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的財務(wù)風險日益增多。一旦財務(wù)風險失控，不僅會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失，還會對社會和國家造成不良影響。因此，建立有效的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)防范財務(wù)風險的必要手段之一。國有企業(yè)在我國經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，其財務(wù)穩(wěn)定性和風險防范能力直接關(guān)系到國家經(jīng)濟安全和可持續(xù)發(fā)展。然而，在市場化改革的背景下，國企的內(nèi)部管理、組織結(jié)構(gòu)和運作模式等方面都面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，研究國企內(nèi)部控制體系的建設(shè)和優(yōu)化，對于提高國有企業(yè)財務(wù)風險防控能力和促進經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要意義。

一、國企內(nèi)控體系中財務(wù)風險防控的重要性

國企內(nèi)控體系是指為保障公司財務(wù)穩(wěn)定，有效管理與防控風險而建立的一套制度和方法。其中，財務(wù)風險防控是其重要組成部分之一，對公司所有財務(wù)活動進行有效監(jiān)管、控制及預(yù)警，以確保公司避免因金融風險所導(dǎo)致的不可挽回的經(jīng)濟損失。

（1）保障國企財務(wù)穩(wěn)定性。國企作為國家重要的資產(chǎn)和經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施，具有極高的社會責任感和影響力。其財務(wù)穩(wěn)定性和風險防范能力直接關(guān)系到國家經(jīng)濟安全和可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)代經(jīng)濟競爭日益激烈的環(huán)境下，財務(wù)風險已成為產(chǎn)生公司倒閉和破產(chǎn)的主要原因之一。因此，建立健全的內(nèi)控體系，特別是財務(wù)風險防控機制，對于保障國企財務(wù)穩(wěn)定性顯得尤為重要。財務(wù)風險控制可以有效地防范公司的經(jīng)濟損失、降低財務(wù)風險，保障國企在市場上穩(wěn)定運作。具體來說，通過建立內(nèi)部審計、風險管理、預(yù)警機制和內(nèi)控指標等多種手段，實現(xiàn)對資金流入流出、賬務(wù)核算、合規(guī)性檢查、財務(wù)報告真實性的全面監(jiān)控，以確保公司資金安全、賬目準確無誤[1]。

（2）增強公司競爭力。國企作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱，必須具備一定的競爭力才能在市場中立足。財務(wù)風險控制是其中的重要方面。在如今金融市場日益復(fù)雜的環(huán)境下，缺乏財務(wù)風險控制機制將會嚴重影響公司的發(fā)展前景。因此，建立健全的財務(wù)風險控制系統(tǒng)，不僅可以避免公司因未知的風險而受到打擊，還可以提高公司在市場競爭中的抗風險能力，增強其核心競爭力。

（3）促進國家經(jīng)濟發(fā)展。國企財務(wù)穩(wěn)定性直接影響我國的經(jīng)濟安全和可持續(xù)發(fā)展。在市場化改革的背景下，國企的內(nèi)部管理、組織結(jié)構(gòu)和運作模式等方面都面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，建立健全的財務(wù)風險防控機制，對于提高國有企業(yè)財務(wù)風險防控能力和促進我國經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要意義[2]。

國企可通過完善公司內(nèi)控體系，強化財務(wù)風險防控機制，建立健全的企業(yè)內(nèi)部審計程序，以實現(xiàn)規(guī)范化、規(guī)章制度化的管理方式，從而提升公司競爭力和市場地位。同時，國企還應(yīng)適應(yīng)宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，積極探索財務(wù)風險防控領(lǐng)域的新技術(shù)、新方法、新理念，使其在風險防范方面更加先進、更加有效。

二、財務(wù)風險防控視角下國企內(nèi)控體系存在的不足

（一）制度設(shè)計不完善

國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)濟形勢日趨復(fù)雜多變，因此其內(nèi)部控制制度也需要不斷優(yōu)化和完善。然而，在實際操作中，由于制度設(shè)計缺乏靈活性和創(chuàng)新性，無法及時適應(yīng)市場需求和企業(yè)發(fā)展變化，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法有效地應(yīng)對各種新型風險、新興問題和新技術(shù)挑戰(zhàn)等。例如，在數(shù)字化時代，許多傳統(tǒng)的內(nèi)部審計和風險控制手段已經(jīng)滯后，仍然采用過去的方法進行管理和監(jiān)管，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要[3]。

國有企業(yè)的監(jiān)管機制中，內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管都存在著不足。雖然國家頒發(fā)了一系列法律法規(guī)和相關(guān)政策文件，加強了對國企的監(jiān)管，但是在實際操作中，許多問題仍然難以得到有效解決。例如，由于國有企業(yè)與政府之間的關(guān)系較為密切，導(dǎo)致一些國企往往可以利用其特殊地位來逃避監(jiān)管或獲得不當利益。同時，在國有企業(yè)內(nèi)部，因為領(lǐng)導(dǎo)層的掌控力過大，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機制缺乏獨立性、公正性和客觀性，因而無法做到有效的財務(wù)風險防控。

（二）數(shù)據(jù)采集不全面

在國企內(nèi)部控制體系中，數(shù)據(jù)來源是非常關(guān)鍵的一環(huán)。然而，由于國企內(nèi)部信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，其數(shù)據(jù)庫可能來自多個部門和系統(tǒng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來源不完整。如此便會有一些數(shù)據(jù)無法及時地納入到內(nèi)部控制體系中，從而影響了內(nèi)部控制的完整性和準確性。

在國企內(nèi)部控制體系中，數(shù)據(jù)采集方式的科學性對于內(nèi)部控制的有效性和可靠性具有重要意義。然而，在實踐中，由于數(shù)據(jù)采集方式的不夠科學，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集的不全面和不準確，從而影響內(nèi)部控制效果。例如，在批量處理數(shù)據(jù)時，經(jīng)常會發(fā)生數(shù)據(jù)丟失或數(shù)據(jù)錯誤的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程出現(xiàn)漏洞。此外，由于人員技能水平的不足和數(shù)據(jù)分析工具的缺乏，部分國企在實施內(nèi)部控制時無法充分利用數(shù)據(jù)資源，就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)不能真正為內(nèi)控決策提供有效支持的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳[4]。

（三）信息披露機制不健全

國有企業(yè)應(yīng)當對其經(jīng)營情況和財務(wù)狀況進行披露，以提高透明度和可信度。然而，在實際操作中，由于披露標準不統(tǒng)一、披露內(nèi)容不完整等原因，導(dǎo)致國企披露的信息無法滿足監(jiān)管部門的需求。例如，一些國企只披露一些表面上的經(jīng)營數(shù)據(jù)，而沒有深入解釋其內(nèi)部的財務(wù)結(jié)構(gòu)、風險控制措施和資產(chǎn)負債狀況等重要信息。除了披露內(nèi)容不夠全面之外，國企的信息披露方式也存在不足。目前，大多數(shù)國企仍然采用傳統(tǒng)的報告書和年報等方式進行信息披露，這種方式過于簡單，容易被人誤解或忽略。而且，由于傳統(tǒng)的披露方式缺乏交互性和實時性，難以及時反映企業(yè)的實際運營情況，給監(jiān)管部門帶來不便[5]。

（四）內(nèi)控人員配置不足

國企內(nèi)部控制需要一支專業(yè)的團隊來實施和執(zhí)行，但是由于很多國企規(guī)模較大，且內(nèi)部業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員數(shù)量不足。如此便會使得內(nèi)控人員無法及時地發(fā)現(xiàn)和解決涉及財務(wù)風險的問題，從而影響內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部控制人員的素質(zhì)對于內(nèi)部控制的有效性和可靠性具有重要意義。然而，在實踐中，由于很多內(nèi)部控制人員沒有接受過專業(yè)培訓或者相關(guān)經(jīng)驗不足，導(dǎo)致其無法滿足內(nèi)部控制的需求。例如，內(nèi)控人員不具備識別和評估風險的能力，也缺乏處理危機的能力，這給企業(yè)的財務(wù)風險防控帶來了很大的隱患。此外，由于國企內(nèi)部控制人員工作環(huán)境和待遇因素等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員流動性較大。內(nèi)部控制團隊的離職或者調(diào)動，就會給企業(yè)的財務(wù)風險防控帶來很大的影響。例如，新進的內(nèi)部控制人員需要一定的熟悉和適應(yīng)期，會存在一段時間內(nèi)內(nèi)部控制效果不佳的情況。

三、財務(wù)風險風控視角下國企內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

（一）完善制度設(shè)計

科學、完善的內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)識別、評估和管理財務(wù)風險，有效提升企業(yè)的管理水平和績效表現(xiàn)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，包括了識別、評估和管理財務(wù)風險的具體流程和方法。為了構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，首先，國企需要建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制責任、流程和標準，并對制度進行不斷的完善和優(yōu)化。其次，還需要將內(nèi)部控制制度與企業(yè)日常運營管理結(jié)合起來，確保其能夠?qū)嶋H發(fā)揮作用。在建立完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，國企還需要加強內(nèi)部控制流程管理。這包括規(guī)范內(nèi)部控制流程，明確內(nèi)部控制流程的各個環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的職責和權(quán)限，同時還需要制定相應(yīng)的審批流程和控制措施，確保內(nèi)部控制流程的有效實施。此外，通過建立內(nèi)部控制評估和監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制問題，并追溯和整改相關(guān)責任人。同時，還可以通過公開披露內(nèi)部控制情況，增加透明度，提高監(jiān)管部門的滿意度。最后，建立完善的內(nèi)部控制人員培訓和考核機制，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和技能水平。同時，還需要對內(nèi)部控制人員進行績效考核，確保內(nèi)部控制體系有效運行。

（二）利用現(xiàn)代化技術(shù)提高數(shù)據(jù)采集全面性

利用現(xiàn)代化技術(shù)能夠提高內(nèi)控體系中財務(wù)數(shù)據(jù)采集的全面性，以爬蟲技術(shù)為例，Python（爬蟲技術(shù)）作為一種廣泛應(yīng)用于數(shù)據(jù)科學領(lǐng)域的編程語言，可以用于實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)采集和處理，幫助企業(yè)更加全面地獲取和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，提高財務(wù)風險控制水平。針對國企內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)較為復(fù)雜的情況，可以使用Python 編寫腳本實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)采集。通過Python 代碼與公司內(nèi)部系統(tǒng)進行交互，將財務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫導(dǎo)入到Python 環(huán)境中，然后對數(shù)據(jù)進行處理和分析?？梢栽诓粩喔碌臄?shù)據(jù)中及時識別、發(fā)現(xiàn)并評估涉及財務(wù)風險的問題。同時，大量的財務(wù)數(shù)據(jù)需要進行清洗和預(yù)處理，以便后續(xù)的分析和建模。Python 有很多強大的庫和工具，在數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理方面具有良好表現(xiàn)。可以使用這些工具來處理和清洗大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，使其更容易被分析和建模。通過對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，可以建立有效的風險預(yù)警模型。Python 有很多強大的機器學習庫和工具，在建立風險預(yù)警模型方面同樣表現(xiàn)出色?？梢允褂眠@些工具來分析歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)模型進行風險預(yù)測和預(yù)警。最后，建立數(shù)據(jù)可視化系統(tǒng)，幫助內(nèi)部控制人員更好地理解財務(wù)數(shù)據(jù)和風險狀況?？梢允褂肞ython 中的可視化工具來構(gòu)建數(shù)據(jù)可視化系統(tǒng)，將復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可視化的圖形化展示，從而能夠更直觀地發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)風險問題。

數(shù)據(jù)分析方面，為了提高數(shù)據(jù)的可比性和可分析性，首先需要建立財務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范化標準。確保財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析結(jié)果具有可靠性和精度，并且方便進行橫向和縱向的比較和分析。并基于數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理后的相關(guān)數(shù)據(jù)使用統(tǒng)計分析技術(shù)，從財務(wù)數(shù)據(jù)中提取有價值的信息，例如趨勢、異常點、關(guān)聯(lián)性等。還可以使用多元回歸分析、時間序列分析、因子分析等統(tǒng)計分析技術(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行多角度的分析和挖掘，提高風險評估和管理的精度和準確性。此外，也可嘗試引入人工智能技術(shù)，例如，可以使用機器學習算法進行分類、預(yù)測、聚類等任務(wù)，幫助國企管理人員更好地識別財務(wù)風險隱患，并預(yù)測未來可能出現(xiàn)的風險，提高風險防范和控制的效果。

（三）加強信息披露機制建設(shè)

信息披露是一種有效的方式，可以提高監(jiān)管部門對企業(yè)財務(wù)狀況及風險的認識和了解程度，促進企業(yè)的透明度和誠信度，實現(xiàn)風險防范和控制。針對國企內(nèi)部的財務(wù)風險情況，首先需要建立規(guī)范的信息披露制度。制定明確的信息披露內(nèi)容、頻率和格式，并且按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，及時公開相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和風險情況。另外，應(yīng)該建立健全的內(nèi)部審核和監(jiān)督機制，確保信息披露的真實性、準確性、完整性和及時性。其次，為了提高信息披露的透明度，可以采用多種手段。例如，開展網(wǎng)上直播解讀會、發(fā)布詳細的年度報告、改善公司網(wǎng)站的信息披露、向社交媒體平臺發(fā)布相關(guān)新聞等，使監(jiān)管部門及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和風險情況。最后，企業(yè)應(yīng)當在信息披露中加強風險提示和揭示，及時告知監(jiān)管部門存在的財務(wù)風險或潛在風險，并且提出相應(yīng)的風險控制措施。例如，企業(yè)可以將相關(guān)風險提示和管理措施列入公司內(nèi)部年度報告、公開披露或其他重要文件中，在信息披露中突出風險防范和控制的重要性。

（四）優(yōu)化內(nèi)控人員配置

優(yōu)秀的內(nèi)控團隊可以有效地幫助企業(yè)識別、評估和管理財務(wù)風險，提高企業(yè)的管理水平和績效表現(xiàn)。首先，國企需要清晰地識別內(nèi)控崗位的職責和工作內(nèi)容。明確內(nèi)控人員應(yīng)該具備哪些技能和素質(zhì)，并制定相應(yīng)的招聘標準和考核指標。內(nèi)控人員在內(nèi)部控制體系中起到非常重要的作用。因此，國企需要建立完善的內(nèi)控人員培訓機制，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和技能水平。培訓內(nèi)容應(yīng)該包括內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制流程、風險評估和監(jiān)督等方面的知識。其次，在招聘新的內(nèi)控人員時，國企需要對其進行崗前培訓，并設(shè)立試用期，在試用期內(nèi)對其進行績效考核，以確保新人員的素質(zhì)和能力符合企業(yè)的要求。還可以引入專業(yè)的外部服務(wù)機構(gòu)來協(xié)助建立完善的內(nèi)控體系。這些外部服務(wù)機構(gòu)可能涉及風險評估、內(nèi)部審計、風險管理和咨詢等方面的服務(wù)，可以提供有針對性的幫助和指導(dǎo)，為國企內(nèi)控體系的建設(shè)提供有效支持。最后，建立健全的內(nèi)控人員激勵和晉升機制。通過制定明確的職業(yè)發(fā)展路徑和晉升標準，鼓勵內(nèi)控人員不斷提升自我素質(zhì)和技能水平，并給予相應(yīng)的獎勵和激勵，以提高內(nèi)控人員的積極性和工作效率。

結(jié)語

綜上所述，基于財務(wù)風險防控視角的國企內(nèi)部控制體系建設(shè)和優(yōu)化是當前亟待解決的問題。通過深入剖析國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題，分析其原因，提出相應(yīng)的改善措施，完善內(nèi)部控制體系，才能更好地保障國企的財務(wù)穩(wěn)定性和風險防范能力，同時也為我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻。