莫見蕭

（廣東袋鼠媽媽生物科技有限公司，廣東 廣州 511356）

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)IPO企業(yè)的數(shù)量逐年攀升?，F(xiàn)階段，IPO已經(jīng)成為企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、募集資本、提高市場占有份額的一個主要手段。然而，部分企業(yè)IPO未審核通過，其中，財務和會計業(yè)務流程缺乏規(guī)范化是其被否定的主要原因，因此，企業(yè)IPO需要加強對財務規(guī)范化和會計業(yè)務流程優(yōu)化的探討。

一、企業(yè)IPO概述

IPO指首次公開募股，即企業(yè)第一次將股份向公眾出售，企業(yè)進行IPO的主要優(yōu)勢體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，提高企業(yè)的知名度。企業(yè)IPO上市后，會獲得很多股民以及財經(jīng)媒體的關注，使企業(yè)的知名度得以提升。其次，改善企業(yè)的財務狀況。IPO最直接的作用就是使企業(yè)募集到資金。企業(yè)在獲得資金后，可以改善自身的財務情況，并將資金用在未來的發(fā)展規(guī)劃當中。再次，規(guī)范企業(yè)的運作流程。IPO企業(yè)要想順利上市，在運作、管理上也需要滿足一定的要求。所以，企業(yè)必須規(guī)范運作流程，完善管理體系，增加自身的透明度。最后，吸引并留住人才。IPO企業(yè)成功上市后，可以通過員工持股計劃等方式吸引和留住有經(jīng)驗的、優(yōu)秀的員工[2]。

二、企業(yè)IPO過程中面臨的財務規(guī)范性問題

企業(yè)在實現(xiàn)IPO過程中，會面臨一些財務規(guī)范性問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）盈余管理缺乏規(guī)范性

企業(yè)通過加強盈利管理，不僅可以樹立良好的企業(yè)形象，也能夠大大提升企業(yè)的信譽度。然而，在實踐過程中，部分IPO企業(yè)為了達到《證券法》對上市財務指標的具體要求，會在財務管理工作中采用不合規(guī)的方式來調(diào)節(jié)自身利潤。例如，部分企業(yè)在年終時，通過人為手段對該年度的營業(yè)收入時點進行調(diào)節(jié)，導致本年企業(yè)收入出現(xiàn)虛增的現(xiàn)象。又如，部分企業(yè)通過商譽科目對財務報表進行粉飾，這些行為都違反了企業(yè)財務規(guī)范管理操作的要求?？梢钥闯?，部分企業(yè)為了達到IPO的要求標準，會發(fā)生一些不規(guī)范的盈利管理行為，這嚴重影響了企業(yè)IPO的難度，也影響了企業(yè)自身的信譽度。

（二）確認收入時點方面的問題

利潤表的主要指標之一是銷售收入，是反映企業(yè)盈利水平的主要指標。因此，確認收入一直以來都是企業(yè)IPO重點的審核內(nèi)容之一。新收入準則更新了收入的確認方式，對于擬上市企業(yè)，確認收入的方法要達到上市審核的具體標準，對于IPO企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的風險和報酬轉(zhuǎn)移要進行嚴格的考察。根據(jù)不同的經(jīng)濟交易情況，分析不同交易的實質(zhì)，并對交易過程中的所有權風險進行判斷，對企業(yè)是否保留所有權、經(jīng)濟利益是否能夠流入企業(yè)進行判斷。但是，現(xiàn)階段，從實際情況來看，部分擬上市IPO企業(yè)并沒有全面評估和考慮有關數(shù)據(jù)確認問題，簡單地以產(chǎn)品的銷售發(fā)出、開具發(fā)票的時點作為收入的確認時間，這嚴重影響了核算收入確認時點的準確性，給企業(yè)IPO審核工作帶來消極的影響。

（三）缺乏專業(yè)化的財務管理人才

擬IPO企業(yè)日常經(jīng)營有序開展的核心動力是具備專業(yè)化、高素質(zhì)的財務人才，這樣才能保障財務活動的有序進行，只有企業(yè)擁有充足的財務管理人員儲備，才能提升IPO企業(yè)的市場競爭實力。但是，從實際情況來看，部分擬IPO企業(yè)在人力資源分析、財務崗位設置、人員配置等方面還有待于提升，擬IPO企業(yè)內(nèi)部財務人員的數(shù)量也比較匱乏，財務人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)能力還有待提升。其中，主要原因是擬IPO企業(yè)在申請上市之前并不具備較高的財務業(yè)務能力和水平，對財務工作人員的綜合素質(zhì)水平要求也不高，只要求財務人員具備日常核算經(jīng)濟業(yè)務、編制財務報表、納稅申報等工作能力即可，導致這部分財務人員不能全面了解IPO的審核標準以及與IPO相關的專業(yè)知識。同時，部分擬IPO企業(yè)財務人員的薪金水平和福利待遇不合理，存在財務人員“老齡化”的問題，缺乏對新“血液”的吸引力，造成大量財務專業(yè)人才流失[3]。

三、企業(yè)IPO過程中加強財務規(guī)范與優(yōu)化業(yè)務流程的對策

（一）提高盈余管理的規(guī)范性

為了防止企業(yè)在盈余管理過程中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，企業(yè)管理者應進行規(guī)范化的管理，這不僅可以樹立良好的企業(yè)形象，還能增強投資者的投資信心。首先，企業(yè)的董事會要對財務報表進行嚴格的監(jiān)控，設置獨立審計監(jiān)督機制，要對業(yè)績評價體系進行進一步的優(yōu)化，靈活運用平衡積分卡等相關評價工具，將企業(yè)非財務指標與財務指標有機結(jié)合，對企業(yè)的短期和長期績效進行平衡；其次，擬IPO企業(yè)需要應用會計糾錯方法，及時調(diào)整與修正在前期生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的一些不規(guī)范財務行為，進一步優(yōu)化會計業(yè)務流程；最后，擬IPO企業(yè)要制定出符合本企業(yè)發(fā)展的、契合實際的財務管理制度，對自身財務核算內(nèi)容和核算形式進行規(guī)范，防止財務不合規(guī)的情況發(fā)生，避免通過任何形式來粉飾財務報表，這樣才能保證企業(yè)IPO的進程。

（二）優(yōu)化收入的核算流程

營業(yè)收入是利潤表的重要科目之一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營成果進行如實的反映。在上市發(fā)行的規(guī)定中，營業(yè)收入是主要的指標，收入核算需要貫穿于整個業(yè)務流程過程中，收入與銷售密切相關，企業(yè)資金、合同的規(guī)范化管理，對企業(yè)的收入核算產(chǎn)生直接的影響，健全、規(guī)范的內(nèi)部控制能夠為企業(yè)收入的真實性和完整性提供重要保障，這是擬IPO企業(yè)順利通過審核的重要影響因素。因此，擬IPO企業(yè)要對收入核算流程進行進一步規(guī)范，結(jié)合實際的經(jīng)營情況保障收入確認方式的科學性和合理性。例如，如果擬IPO企業(yè)銷售的產(chǎn)品需要進行安裝，按照收入準則的規(guī)定，收入確認的時間為購買方接受商品并完成檢驗安裝，對于產(chǎn)品安裝簡單并且在安裝過程中不會發(fā)生相關風險的商品，要對收入確認時點進行簡化；如果商品的安裝過程比較復雜，要在完成安裝流程后，根據(jù)購買方驗收的具體時間節(jié)點作為收入的確認標準。

（三）培養(yǎng)或引進高素質(zhì)的財務管理專業(yè)人才

企業(yè)在實現(xiàn)IPO的過程中，管理者要認識到高素質(zhì)財務管理人才對財務規(guī)范和會計流程優(yōu)化的重要性，注重培養(yǎng)高素質(zhì)財務管理人才。一方面，企業(yè)要加強對財務管理人員的業(yè)務培訓，定期聘請專家對財務人員進行系統(tǒng)的培訓，不斷提升財務人員的專業(yè)能力及水平，使其業(yè)務能力能夠勝任IPO崗位要求；另一方面，企業(yè)管理者可以適當提高財務管理人員的薪金水平和福利待遇，這樣可以吸引和留住高素質(zhì)的財務管理人才，避免出現(xiàn)財務人員老齡化或人員結(jié)構斷檔的問題。

（四）減少關聯(lián)交易

IPO企業(yè)在日常經(jīng)營活動中應該堅持對投資人負責的態(tài)度，防止通過關聯(lián)方交易的方法對利潤進行人為調(diào)節(jié)的違規(guī)行為出現(xiàn)。在IPO企業(yè)日常經(jīng)營過程中，會出現(xiàn)大量復雜的關聯(lián)方交易問題，這就要求IPO企業(yè)堅持公開、公正、公平的基本原則，將保證股東合法權益作為基本條件，嚴格按照相關法律法規(guī)公正、客觀地向外部披露相關財務信息。同時，IPO企業(yè)也要強化監(jiān)督和管理關聯(lián)交易，在經(jīng)營業(yè)務方面防止關聯(lián)交易的發(fā)生。

（五）提高管理會計專業(yè)能力和政策水平

企業(yè)在完成IPO之前要嚴格按照國家相關會計準則的規(guī)定，堅持可靠、有效、客觀的基本原則來選擇符合本企業(yè)發(fā)展的會計政策。而不能為了滿足IPO的規(guī)定，對會計政策進行隨意變更，要結(jié)合實際情況和會計準則規(guī)定來選擇資產(chǎn)減值準備、計提固定資產(chǎn)折舊收入確認等方式方法。企業(yè)的財務工作人員要嚴格履行財務會計職業(yè)操守，在實踐中不斷提升自身的職業(yè)判斷能力，對會計政策進行合理的選擇和運用，進一步保證財務信息的真實性和可靠性[4]。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)IPO是一項復雜的系統(tǒng)工程，它既要求企業(yè)具備較強的經(jīng)濟實力，也需要企業(yè)對財務工作和會計業(yè)務流程進行不斷優(yōu)化，以保障企業(yè)能夠順利通過IPO審批流程。因此，企業(yè)應積極采用科學、合理的策略和措施，提高財務的規(guī)范性和優(yōu)化會計業(yè)務流程，這樣才能促進企業(yè)達到IPO標準，最終達成上市目標。