樊小娟

企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的兩個重要方面。隨著市場競爭的不斷加劇和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的增加，企業(yè)必須重視并有效管理經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險，同時建立和完善內(nèi)部控制體系來維護(hù)企業(yè)資金安全和財(cái)務(wù)穩(wěn)定。在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險，只有通過科學(xué)有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)才能規(guī)避潛在風(fēng)險、增強(qiáng)抵御能力，確保健康、持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)管理的基石，對于企業(yè)的健康發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營具有重要意義。在商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險，例如經(jīng)濟(jì)形勢波動、市場競爭激烈、資金流失等。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以更好地識別潛在風(fēng)險，以及采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和控制，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響。內(nèi)部控制體系涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)和部門，包括財(cái)務(wù)、采購、銷售、人力資源等。通過規(guī)范和優(yōu)化相關(guān)流程和制度，在提高執(zhí)行效率的同時，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和利用，進(jìn)而提高企業(yè)整體的管理效能。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)益是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。通過建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，可以有效防止和減少企業(yè)資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，降低財(cái)務(wù)欺詐和失信風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)營信譽(yù)度。在法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范日益完善的背景下，企業(yè)需要遵守相關(guān)法律法規(guī)的要求，并保持良好的商業(yè)道德和社會責(zé)任。內(nèi)部控制體系的建設(shè)可以確保企業(yè)的行為符合規(guī)范，降低違規(guī)風(fēng)險，在合規(guī)經(jīng)營中增強(qiáng)企業(yè)與政府、金融機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商以及其他利益相關(guān)方的信任和合作。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)有著密切關(guān)聯(lián)，兩者相輔相成，共同促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和管控來保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的活動。而內(nèi)部控制體系建設(shè)則是為了確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、可靠、及時，并有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的一系列制度、流程和機(jī)制。兩者合作起來可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險的識別、分析和處理，從而提高風(fēng)險管理的效果。內(nèi)部控制體系建設(shè)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理提供了具體的操作框架和工具。內(nèi)部控制體系的核心目標(biāo)之一就是識別、評估和監(jiān)控與企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)、外部環(huán)境變化。通過內(nèi)部控制的有效建立和實(shí)施，企業(yè)可以提早預(yù)警、防范和處置風(fēng)險事件，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全。企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理可以發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供改進(jìn)的方向。而內(nèi)部控制體系建設(shè)包括完善的制度和流程，可以幫助企業(yè)規(guī)避和減少風(fēng)險的發(fā)生概率和影響程度，從而提升風(fēng)險管理的效果。兩者的不斷完善與協(xié)同發(fā)展能夠形成良性循環(huán)，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更加可靠和持續(xù)的支撐。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理

風(fēng)險識別與評估 風(fēng)險識別是通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的全面調(diào)研和分析，確定可能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動造成不利影響的各類風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險包括組織架構(gòu)不合理、管理制度不完善、人員流動性大等因素，外部風(fēng)險包括市場變化、政策法規(guī)變化、自然災(zāi)害等因素。通過對這些風(fēng)險進(jìn)行識別，企業(yè)可以及時采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，減少損失。在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險評估是為了更好地了解風(fēng)險的概率和影響程度。風(fēng)險評估可以從多個維度進(jìn)行，包括風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度、緊迫性等方面。通過綜合評估，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度和可能性來確定應(yīng)對措施的優(yōu)先級，以便更加有效地進(jìn)行風(fēng)險管理和應(yīng)對。風(fēng)險識別與評估不僅是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是一個持續(xù)的過程。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化和發(fā)展，風(fēng)險也會不斷發(fā)生變化。因此，企業(yè)需要定期進(jìn)行風(fēng)險識別與評估，及時調(diào)整風(fēng)險管理策略，以保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營。

內(nèi)部控制體系建設(shè) 內(nèi)部控制體系建設(shè)對企業(yè)的重要性不言而喻，它能夠有效地防范內(nèi)部欺詐和失誤風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)安全。通過建立明確的授權(quán)和審批流程，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，減少人為錯誤和內(nèi)部腐敗的可能性。內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)的信息可靠性和完整性。通過建立合理的會計(jì)核算制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。此外，內(nèi)部控制體系還能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中存在的問題，提高工作效率和整體管理水平。通過建立有效的監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部報告制度，及時發(fā)現(xiàn)并解決工作中的問題，避免問題擴(kuò)大化和積累化，提高企業(yè)的績效和競爭力。內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理的核心任務(wù)，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營的基礎(chǔ)。

多元化投資和融資 多元化投資策略是一種通過將資金投向不同的行業(yè)、項(xiàng)目和地區(qū)來分散投資風(fēng)險的方法。企業(yè)可以選擇投資于不同行業(yè)的公司或項(xiàng)目，以降低因單一投資導(dǎo)致的損失。例如，一家企業(yè)可以將資金投資于房地產(chǎn)、制造業(yè)和科技行業(yè)等多個領(lǐng)域，這樣即使某個行業(yè)面臨困難或下滑，其他行業(yè)的投資仍能夠帶來收益，從而降低整體風(fēng)險。多元化投資還可以通過投資于不同地區(qū)來降低風(fēng)險。不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和市場環(huán)境可能存在差異，一些地區(qū)可能面臨風(fēng)險較高的情況，而其他地區(qū)可能更具潛力和穩(wěn)定性。因此，企業(yè)可以將資金分散投向多個地區(qū)，以降低地區(qū)特定風(fēng)險對整體投資組合的影響。在融資方面，企業(yè)也可以采取多元化策略來降低風(fēng)險。企業(yè)可以選擇不同的融資方式，如股權(quán)融資、債務(wù)融資等。股權(quán)融資可以通過發(fā)行股票吸引投資者，從而增加資本。債務(wù)融資則是通過借入資金，以支付利息和償還本金的方式來融資。選擇不同類型的融資方式可以分散融資風(fēng)險，并提供更多的資本來源。

風(fēng)險轉(zhuǎn)移與保險 企業(yè)可以通過購買保險來轉(zhuǎn)移某些風(fēng)險，保險是一種合同關(guān)系，保險公司承擔(dān)一定的風(fēng)險，并為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)賠償，以減少風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和風(fēng)險情況，選擇適當(dāng)?shù)谋ｋU產(chǎn)品。常見的商業(yè)保險包括財(cái)產(chǎn)保險、責(zé)任保險和人身保險等。財(cái)產(chǎn)保險可以保護(hù)企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)免受風(fēng)險的損害，如火災(zāi)、盜竊或自然災(zāi)害。責(zé)任保險可以保護(hù)企業(yè)免受由于其經(jīng)營活動引起的第三方損失的責(zé)任，如產(chǎn)品責(zé)任或雇主責(zé)任。人身保險可以保護(hù)企業(yè)的關(guān)鍵員工或股東，以減輕他們因意外事件而帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。購買保險可以幫助企業(yè)轉(zhuǎn)移一部分風(fēng)險，減少經(jīng)濟(jì)損失。保險公司可以根據(jù)保險合同的約定，在保險事件發(fā)生時向企業(yè)提供賠償。這樣，企業(yè)可以更好地應(yīng)對意外風(fēng)險，增強(qiáng)經(jīng)營的穩(wěn)定性和抵御風(fēng)險的能力。然而，企業(yè)在購買保險時應(yīng)注意選擇適當(dāng)?shù)谋ｎ~和保險條款，以確保保險能夠覆蓋可能發(fā)生的風(fēng)險，并在需要時提供足夠的賠償。

靈活的財(cái)務(wù)管理與預(yù)算控制 在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中，靈活的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制對企業(yè)的成功至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)該建立一個健全的財(cái)務(wù)管理體系，并制定科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃來管理和控制財(cái)務(wù)資源。企業(yè)應(yīng)該及時掌握自己的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況。通過建立有效的財(cái)務(wù)報告和分析系統(tǒng)，企業(yè)能夠準(zhǔn)確地了解自己的資金流動情況、利潤和虧損情況以及負(fù)債和資產(chǎn)狀況。這樣的信息可以幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃。預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要工具，它可以幫助企業(yè)規(guī)劃和控制經(jīng)營活動，合理安排資金使用，有效控制成本和風(fēng)險。預(yù)算應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場環(huán)境制定，同時應(yīng)該具有靈活性，能夠隨著市場變化和經(jīng)營情況的變化進(jìn)行調(diào)整。在財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制過程中，企業(yè)應(yīng)該注重績效評估和風(fēng)險管理。通過建立績效評估體系，企業(yè)可以及時了解自己的經(jīng)營狀況和成果，及時調(diào)整策略和目標(biāo)。同時，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險管理，識別和評估各種風(fēng)險，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)定。

加強(qiáng)監(jiān)管與合規(guī) 在風(fēng)險管理過程中，加強(qiáng)監(jiān)管與合規(guī)是非常重要的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該積極配合國家法律法規(guī)的要求，制定并執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部規(guī)章制度，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動符合相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范。企業(yè)應(yīng)該建立一個完善的合規(guī)管理體系，這個體系應(yīng)該包括制定合規(guī)政策和流程、建立監(jiān)控和報告機(jī)制、開展內(nèi)部培訓(xùn)和教育等。同時，企業(yè)應(yīng)該建立合規(guī)風(fēng)險評估機(jī)制，定期評估和監(jiān)測企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險，及時采取措施防范和化解風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該建立一個獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度。同時，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制體系，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，防止內(nèi)部失職和違規(guī)行為。

內(nèi)部控制體系建設(shè)

規(guī)劃與準(zhǔn)備階段 在內(nèi)部控制體系建設(shè)的規(guī)劃與準(zhǔn)備階段，需要明確內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)和意義。內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)是為了確保企業(yè)的運(yùn)作能夠達(dá)到預(yù)期的效果，并且能夠有效地管理和控制風(fēng)險。內(nèi)部控制體系的意義在于提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，保護(hù)企業(yè)的利益和資產(chǎn)，以及提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。在規(guī)劃與準(zhǔn)備階段，還需要制定明確的建設(shè)目標(biāo)和期望效果。建設(shè)目標(biāo)應(yīng)該是具體、可量化的，以便于后續(xù)的評估和改進(jìn)。期望效果包括提高企業(yè)內(nèi)部控制的全面性、有效性和合規(guī)性，減少風(fēng)險的發(fā)生和損失的發(fā)生，提高企業(yè)的整體管理水平和運(yùn)營效率。在規(guī)劃與準(zhǔn)備階段，還需要明確建設(shè)責(zé)任人、組織架構(gòu)和溝通機(jī)制。建設(shè)責(zé)任人應(yīng)該是內(nèi)控建設(shè)工作的主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和推動內(nèi)控建設(shè)的各項(xiàng)工作。組織架構(gòu)應(yīng)該合理，能夠確保內(nèi)控建設(shè)工作的順利進(jìn)行。溝通機(jī)制應(yīng)該暢通有效，能夠及時傳達(dá)內(nèi)控建設(shè)的信息和要求。

設(shè)計(jì)與制定階段 在設(shè)計(jì)與制定階段，需要通過風(fēng)險識別和評估方法，確定企業(yè)面臨的主要風(fēng)險，并對其進(jìn)行優(yōu)先排序。風(fēng)險識別和評估的方法可以包括SWOT分析、事件樹分析、故障樹分析等，以便于全面了解企業(yè)的風(fēng)險狀況。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，可以確定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和控制要求。根據(jù)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和控制要求，需要制定適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和需求的內(nèi)控制度、流程和政策。內(nèi)控制度包括各項(xiàng)內(nèi)控措施的詳細(xì)規(guī)定，內(nèi)控流程包括各項(xiàng)內(nèi)控活動的執(zhí)行過程，內(nèi)控政策包括內(nèi)控原則和行為規(guī)范。制定內(nèi)控制度、流程和政策時，需要明確各項(xiàng)工作的責(zé)任和權(quán)限，確保內(nèi)控措施的有效實(shí)施。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控需求，還需要完善或開發(fā)信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息的及時性、準(zhǔn)確性和可靠性。信息系統(tǒng)可以提供內(nèi)部控制所需的數(shù)據(jù)和信息，支持內(nèi)控活動的執(zhí)行和監(jiān)督。信息系統(tǒng)應(yīng)該具有合理的架構(gòu)和功能，能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

實(shí)施與執(zhí)行階段 在實(shí)施與執(zhí)行階段，首先需要向全體員工宣傳內(nèi)部控制的重要性，介紹內(nèi)控制度的內(nèi)容和操作流程。員工是內(nèi)部控制體系的執(zhí)行者，應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制的意義和目標(biāo)，熟悉內(nèi)部控制制度的具體要求，才能夠有效地執(zhí)行內(nèi)控活動。為了增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識和能力，還需要為員工提供必要的內(nèi)控理論知識和技能培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)控的基本概念和原則、內(nèi)控的具體方法和工具、內(nèi)控的工作流程和要求等。培訓(xùn)形式可以包括面授培訓(xùn)、在線培訓(xùn)、講座等，以便于員工全面了解內(nèi)部控制的要求和操作方法。按照制定的內(nèi)控制度和流程，需要開展各項(xiàng)工作活動，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。各項(xiàng)工作活動包括風(fēng)險管理、控制措施的執(zhí)行、信息系統(tǒng)的運(yùn)維等。在執(zhí)行過程中，需要確保各項(xiàng)內(nèi)控措施的有效實(shí)施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和不足。

評價與改進(jìn)階段 組織內(nèi)部或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制評價，評估內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。邀請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估和審計(jì)，提供獨(dú)立的意見和建議。根據(jù)評價結(jié)果提出改進(jìn)建議，完善內(nèi)部控制體系，并及時糾正存在的不足與問題。內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個循環(huán)迭代的過程，不斷優(yōu)化和提升內(nèi)部控制的效能與效果。在評價與改進(jìn)階段，組織還應(yīng)該定期進(jìn)行員工培訓(xùn)和意識提升，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的理解和遵守。同時，應(yīng)該建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制，及時識別和應(yīng)對潛在的風(fēng)險。此外，組織還應(yīng)積極采納和應(yīng)用新技術(shù)和工具，提高內(nèi)部控制的自動化水平，減少人為錯誤和漏洞的發(fā)生。通過不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系，組織可以提高業(yè)務(wù)運(yùn)營的效率和風(fēng)險管理的能力，更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)管理中至關(guān)重要的兩個方面。經(jīng)濟(jì)財(cái)會風(fēng)險管理通過識別、評估和管控風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。而內(nèi)部控制體系建設(shè)通過規(guī)范流程、優(yōu)化制度、完善信息系統(tǒng)等手段，提升企業(yè)管理效能和減少風(fēng)險。二者相輔相成，緊密關(guān)聯(lián)，共同促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：山西國信文旅房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）