劉紀(jì)剛

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)設(shè)更多發(fā)展空間的同時(shí)，也面臨著一系列挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位，獲取較多的利潤(rùn)空間，就必須注重預(yù)算管理，以便于科學(xué)配置資源、提升運(yùn)營(yíng)效率、防范風(fēng)險(xiǎn)。但是，在具體實(shí)施過程中，受多個(gè)因素的制約和影響，仍面臨著一些誤區(qū)，難以發(fā)揮預(yù)算管理的效用，大大制約了企業(yè)預(yù)算管理的效用。因此，為了從根本上解決這一困境，著重認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并且分析其實(shí)施中的誤區(qū)、原因，進(jìn)而提出解決措施和方法，才能推動(dòng)企業(yè)向更好的方向發(fā)展。

企業(yè)推行預(yù)算管理的意義

預(yù)算管理是指企業(yè)始終以預(yù)算為工作軸心，開展一系列管理活動(dòng)，預(yù)算管理主要包含預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算分析等多個(gè)方面。企業(yè)高質(zhì)量推進(jìn)預(yù)算管理的意義如下：第一，深化各部門、人員間的溝通互動(dòng)。通過強(qiáng)化預(yù)算管理，全體人員形成通力共同參與，有助于企業(yè)部門間和人員間的相互交流和溝通，增強(qiáng)相互間的了解，進(jìn)一步人員統(tǒng)一思想、統(tǒng)一行動(dòng)，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)期預(yù)算管理目標(biāo)；第二，實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)。通過實(shí)施預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)落實(shí)績(jī)效管理，是對(duì)部門及員工績(jī)效考核的核心依據(jù)，通過將預(yù)算管理與績(jī)效管理深度融合，保證部門與員工考核工作開展有章可循、有法可依；第三，有效配置資源。通過強(qiáng)化預(yù)算管理，按照各部門項(xiàng)目緩急程度、發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)配置各類資源，以便于提升資源利用率，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)在推行預(yù)算管理過程中存在的誤區(qū)

預(yù)算編制缺少有效性、科學(xué)性 預(yù)算編制缺少科學(xué)性、有效性，作為當(dāng)前普遍存在的問題，具體表現(xiàn)在：第一，預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。目前，企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)正確梳理預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)編制預(yù)算，才能保證預(yù)算為戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)，以便于獲取較佳的效果。因部分企業(yè)忽視這一問題，導(dǎo)致預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，不能保證預(yù)算編制到位，難以發(fā)揮預(yù)算管理的效用。第二，預(yù)算編制方法不科學(xué)、不合理?，F(xiàn)如今，企業(yè)預(yù)算編制可選用的方法較多，如滾動(dòng)預(yù)算法等，不同預(yù)算方法適用對(duì)象、優(yōu)勢(shì)等存在較大的差異，部分企業(yè)忽視了自身業(yè)務(wù)規(guī)模、項(xiàng)目特征，合理選用的預(yù)算編制方法，使得預(yù)算編制缺少時(shí)效性。

預(yù)算執(zhí)行過程控制不到位 目前，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，受多個(gè)因素的影響，仍面臨著一些困境，具體表現(xiàn)在：首先，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位。企業(yè)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過程中，制定相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配置完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，動(dòng)態(tài)追蹤預(yù)算執(zhí)行全流程，快速找到預(yù)算執(zhí)行中的困境，深究其成因，才能制定解決措施。但是，部分企業(yè)忽視這一問題，沒有配置完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，難以明確預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督范圍、主體，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行全流程進(jìn)行監(jiān)督，難以主動(dòng)辨識(shí)預(yù)算執(zhí)行中的不足，提出解決方法和措施，難以及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式。第二，預(yù)算執(zhí)行差異分析不到位。部分企業(yè)在具體實(shí)務(wù)中，在分析預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，分析目標(biāo)不明確，對(duì)于預(yù)算差異金額、原因未展開深層次挖掘，不能深層次掌握預(yù)算執(zhí)行差異的主要原因，難以及時(shí)提出解決措施，不能提升預(yù)算執(zhí)行力。第三，預(yù)算調(diào)整流于形式。在目前實(shí)務(wù)中，受多重因素的影響，可能需要進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，沒有嚴(yán)格依照相關(guān)程序、制度實(shí)施，可能產(chǎn)生超預(yù)算現(xiàn)象，難以提升預(yù)算執(zhí)行力，制約了企業(yè)健康發(fā)展。

預(yù)算管理信息化建設(shè)滯后 部分企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)中，仍面臨著一些困境，導(dǎo)致信息化建設(shè)效果不理想，核心原因是全體人員缺少先進(jìn)、正確的思想認(rèn)識(shí)，僅僅認(rèn)為預(yù)算信息化建設(shè)需要投入大量的人力、物力，耗費(fèi)成本較高，能夠獲取的直觀效益較少，最終預(yù)算管理成效不佳。同時(shí)，沒有應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)，不能真正突破各部門壁壘，以實(shí)現(xiàn)信息互通共享，不能形成通力參與到實(shí)踐中，但是也沒有實(shí)時(shí)追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，將其與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，找到兩者間的差異，致使預(yù)算流于形式，預(yù)算管理信息化建設(shè)優(yōu)勢(shì)、效果不顯著，阻礙了企業(yè)健康發(fā)展。另外，預(yù)算管理信息化建設(shè)過程中，缺少網(wǎng)絡(luò)信息安全防護(hù)，缺少安全的信息技術(shù)，如身份防護(hù)技術(shù)、智能防火墻等，難以保證預(yù)算管理信息系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

預(yù)算考評(píng)不到位 一些企業(yè)在實(shí)踐過程中，首先，未結(jié)合自身現(xiàn)狀，建立預(yù)算考評(píng)機(jī)制，不能配置相應(yīng)的制度，缺少精細(xì)化、針對(duì)性的預(yù)算考評(píng)實(shí)施方案，無(wú)法保障預(yù)算到位。其次，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)不科學(xué)。一些企業(yè)對(duì)于預(yù)算考評(píng)不全面、不深入，尚未結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀，制定科學(xué)的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算考評(píng)順利推進(jìn)。最后，預(yù)算考評(píng)結(jié)果利用率較低。企業(yè)預(yù)算考評(píng)結(jié)果沒有與人員薪酬獎(jiǎng)金、預(yù)算管理體系等聯(lián)動(dòng)，導(dǎo)致預(yù)算管理利用率較低，難以激發(fā)人員工作主動(dòng)性。

預(yù)算管理人員素養(yǎng)較低 企業(yè)預(yù)算管理人員素養(yǎng)的高低，關(guān)乎著最終預(yù)算管理的成效，應(yīng)主動(dòng)迎合市場(chǎng)趨勢(shì)，結(jié)合人員自身薄弱點(diǎn)，制定立體化、多層次的人員培訓(xùn)體系，無(wú)法通過強(qiáng)有力的培訓(xùn)，提升人員綜合素養(yǎng)，難以保證預(yù)算管理成效不理想。同時(shí)，預(yù)算管理人員招聘和引進(jìn)門檻較低，在實(shí)務(wù)中僅強(qiáng)化人員理論知識(shí)、實(shí)踐技能，忽視了人員信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)挖掘等，無(wú)法為預(yù)算管理人員隊(duì)伍注入活力，不能真正將預(yù)算管理執(zhí)行到位。

企業(yè)在推行預(yù)算管理的策略和方法

保證預(yù)算編制的有效性、科學(xué)性 預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)，依照相應(yīng)的工作程序、方法，保證預(yù)算編制更具時(shí)效性、科學(xué)性，能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行到位。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，要結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，做好以下幾方面：其一，基于戰(zhàn)略目標(biāo)編制預(yù)算。企業(yè)為了使得預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)相輔相成，建議掌握兩者間關(guān)系，系統(tǒng)性考量?jī)?nèi)外部環(huán)境，明確戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算，確保預(yù)算執(zhí)行到位。其二，選取恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。當(dāng)前，預(yù)算編制方法較多，如彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等，不同方法的優(yōu)勢(shì)、不足差異較大，所以應(yīng)基于企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，充分考量企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特征等，應(yīng)用恰當(dāng)、科學(xué)的預(yù)算編制方法，能夠保障預(yù)算編制更科學(xué)、合理。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程控制 預(yù)算執(zhí)行力的強(qiáng)弱，直接關(guān)乎著企業(yè)預(yù)算管理的成效，可以選用科學(xué)、合理的方法，將預(yù)算執(zhí)行到位，真正發(fā)揮其自身作用，作為當(dāng)前急需處理和解決的誤區(qū)。企業(yè)編制預(yù)算后，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，能夠?qū)㈩A(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行合理拆分，呈現(xiàn)為若干個(gè)小目標(biāo)，逐層落實(shí)到不同部門、崗位上，確保人員第一時(shí)間明確自身職責(zé)、權(quán)限，按照預(yù)算實(shí)施要求和原則進(jìn)行執(zhí)行，以保證預(yù)算執(zhí)行到位。與此同時(shí)，注重預(yù)算分析差異，預(yù)算執(zhí)行過程中，掌握預(yù)算金額差異、原因，提出解決措施和方法，保證預(yù)算分析全面、及時(shí)，為預(yù)算管理提供指導(dǎo)。除此之外，做好預(yù)算定性、定量調(diào)整，以保證預(yù)算執(zhí)行到位。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，因多個(gè)因素的影響，必須對(duì)預(yù)算做好調(diào)整和優(yōu)化，特別是國(guó)家政策，要主動(dòng)迎合時(shí)代潮流，積極調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，必須嚴(yán)格遵循相應(yīng)的原則和流程，保證預(yù)算適應(yīng)復(fù)雜、多變的環(huán)境，可以將預(yù)算執(zhí)行到位，保證預(yù)算管理獲取較佳的效果。

注重預(yù)算管理信息化建設(shè) 信息時(shí)代下，預(yù)算管理應(yīng)主動(dòng)迎合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，將信息技術(shù)與預(yù)算管理有效融合，結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，擁有健全的建設(shè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，為每項(xiàng)工作順利開展提供指導(dǎo)，以便于實(shí)現(xiàn)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，以符合現(xiàn)實(shí)需求。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)著重增強(qiáng)人員思想意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理信息化的建設(shè)意義、方法，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建安全、高效、完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，以此突破各部門壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互通共享，展示預(yù)算信息化的優(yōu)勢(shì)、作用。通過預(yù)算信息系統(tǒng)，可以動(dòng)態(tài)追蹤預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，利用大數(shù)據(jù)自動(dòng)收集相關(guān)信息，將其與目標(biāo)進(jìn)行分析，找到二者間的差異，提出解決措施和方法，保證預(yù)算執(zhí)行到位。另外，預(yù)算信息化建設(shè)過程中，注重網(wǎng)絡(luò)信息安全防護(hù)尤為關(guān)鍵，應(yīng)從人員思想理念、制度、防護(hù)技術(shù)等層面出發(fā)，保證預(yù)算管理信息系統(tǒng)運(yùn)行更安全、可靠，以便于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)需求。

做好預(yù)算考評(píng)工作 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考評(píng)到位，既是全面、客觀評(píng)估各責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，又能激發(fā)和調(diào)動(dòng)人員積極性，以實(shí)現(xiàn)初期目標(biāo)。要想達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)基于自身現(xiàn)狀，構(gòu)建一套可行性較高的預(yù)算執(zhí)行考評(píng)機(jī)制，以便于明確預(yù)算考評(píng)范圍、主體、要求，逐步擴(kuò)大預(yù)算考核覆蓋范圍，科學(xué)設(shè)置預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，以保證預(yù)算考核執(zhí)行到位，創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。為了提升預(yù)算考核結(jié)果使用率，應(yīng)當(dāng)將其與人員薪酬獎(jiǎng)金、預(yù)算管理體系調(diào)整優(yōu)化等緊密相關(guān)，保證預(yù)算考核落到實(shí)處，展示預(yù)算考評(píng)的效用。應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，依照預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行效果優(yōu)良的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)不佳的人員做好懲處，確保預(yù)算考核公平、公正，以便于提升預(yù)算考核的有效性。

提高預(yù)算管理人員素養(yǎng) 企業(yè)預(yù)算管理十分復(fù)雜，既要擁有專業(yè)的預(yù)算管理知識(shí)，又要熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)特征，打造一支高端、復(fù)合型的預(yù)算管理隊(duì)伍，作為高質(zhì)量開展預(yù)算管理的基礎(chǔ)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)對(duì)預(yù)算管理展開常態(tài)化、綜合性的培訓(xùn)，使得人員通過培訓(xùn)，提升預(yù)算管理人員專業(yè)素養(yǎng)，能夠順利、有序地開展預(yù)算活動(dòng)，獲取良好的管理效果，幫助企業(yè)又快又好地發(fā)展。除此之外，建議適當(dāng)提升預(yù)算管理人員招聘和引進(jìn)門檻，結(jié)合自身實(shí)際狀況，制定統(tǒng)一、規(guī)范的人員引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)高素養(yǎng)、復(fù)合型的預(yù)算管理人員，為整個(gè)隊(duì)伍注入新活力，保證預(yù)算管理執(zhí)行到位，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、快速地發(fā)展。

企業(yè)通過注重預(yù)算管理，能夠科學(xué)配置資源、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，直接影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，要從思想層面高度重視，采取強(qiáng)有力的措施，以提升預(yù)算管理水平。但是，預(yù)算管理需要多個(gè)部門、人員的配合和支持，在實(shí)際中可能存在一些誤區(qū)，企業(yè)有必要主動(dòng)分析市場(chǎng)環(huán)境，分析預(yù)算管理中的痛點(diǎn)，從多維度進(jìn)行分析，確定預(yù)算管理中的痛點(diǎn)和原因，提出解決措施和方法，保證預(yù)算管理實(shí)施到位，發(fā)揮預(yù)算管理的效用，幫助企業(yè)從激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中拔得頭籌，獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：寧波市友誼峰瑞安保服務(wù)有限公司）