郭桂林

隨著我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，國內(nèi)商業(yè)環(huán)境發(fā)生了明顯變化，市場競爭不斷加劇，房地產(chǎn)企業(yè)需要在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中找出適合自身的管理模式和發(fā)展方向，不斷增強自身的市場競爭力，為企業(yè)健康長遠發(fā)展提供可靠保障。全面預(yù)算管理作為一種高效的管理工具，在當前諸多企業(yè)已經(jīng)開始應(yīng)用，并取得了一定成效，因此房地產(chǎn)企業(yè)也需要將其應(yīng)用到自身管理體系中，制定完善的全面預(yù)算管理體系，發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能優(yōu)勢，有效提升企業(yè)的品牌形象和社會效益。本文首先闡述了全面預(yù)算管理的相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容，分析了當前房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并針對存在的問題提出對應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能為房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作提供一些參考建議。

相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容

全面預(yù)算管理概念 全面預(yù)算管理是指以貨幣和數(shù)字等形式對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營管理所需資源進行合理規(guī)劃，是企業(yè)管控經(jīng)濟活動的主要參考依據(jù)和考核企業(yè)經(jīng)營成果的關(guān)鍵標準，通常包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及其他預(yù)算類型，這些預(yù)算內(nèi)容構(gòu)成了企業(yè)預(yù)算管理制度體系，幫助企業(yè)在既有戰(zhàn)略目標的引導(dǎo)下對企業(yè)未來經(jīng)營活動進行最大程度的管控和調(diào)整，以最高效率來實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標。

全面預(yù)算管理特征 第一，全方位。全面預(yù)算管理需要覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟活動，基于企業(yè)所有經(jīng)濟活動的高效開展制定預(yù)算方案；第二，全員性。全面預(yù)算管理要求企業(yè)所有成員共同參與，并將預(yù)算指標分解到各個職能部門，每位成員都需要完成對應(yīng)的預(yù)算指標，并參與預(yù)算考核；第三，全程性。全面預(yù)算管理工作要求預(yù)算管理思想貫徹所有工作流程，包括預(yù)算指標設(shè)計分解、預(yù)算編制執(zhí)行、預(yù)算考核監(jiān)督等控制活動。

全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理分為多個工作環(huán)節(jié)，其中預(yù)算組織設(shè)計是推進預(yù)算管理工作的主體，預(yù)算管理目標是編制預(yù)算的出發(fā)點，預(yù)算編制則是預(yù)算執(zhí)行的具體方案，預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行的考核評價，以激勵懲罰機制來發(fā)揮其行為引導(dǎo)職能作用。從動態(tài)視角來看，全面預(yù)算管理是一個閉環(huán)管理系統(tǒng)，各個管理流程相互關(guān)聯(lián)，相輔相成，為此需要將全面預(yù)算管理視為一個整體系統(tǒng)，不得將單個管理流程從整體中脫離出來，要時刻關(guān)注其他工作流程的實施情況，依據(jù)具體的工作反饋情況來對管理流程進行調(diào)整優(yōu)化，以確保其能夠發(fā)揮最大工作效用。

當前房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

企業(yè)高層對預(yù)算管理不重視 第一，企業(yè)高層關(guān)注短期利益。當前部分房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作推動者不是企業(yè)高層，再加上企業(yè)高層普遍關(guān)注短期利益，將精力和資源投入到短期業(yè)務(wù)項目，沒有考慮預(yù)算管理與企業(yè)長期利益之間的關(guān)聯(lián)，因而對企業(yè)的預(yù)算管理工作不夠重視；第二，企業(yè)高層缺乏正確認知理念。部分房地產(chǎn)企業(yè)高層未能認識到預(yù)算管理的價值作用，并未將預(yù)算管理作為主要管理手段，而是以應(yīng)付任務(wù)的態(tài)度為了預(yù)算編制而編制，因此未能達到理想工作成效。

預(yù)算管理制度體系不健全 第一，管理制度脫離實際。部分企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理制度體系是以會計核算為工作重心，主要測算各業(yè)務(wù)項目的實際預(yù)算成本，但是并未與部門執(zhí)行工作關(guān)聯(lián)，因此難以為部門開展執(zhí)行工作提供指導(dǎo)方向；第二，預(yù)算管理制度缺乏全面性。當前部分房地產(chǎn)企業(yè)制定的預(yù)算管理制度體系未能將所有工作流程都納入進來，僅僅對部分業(yè)務(wù)項目進行預(yù)算編制和預(yù)算分析，使得預(yù)算管理存在局限，無法對所有工作內(nèi)容產(chǎn)生積極影響，其管理職能發(fā)揮的作用十分有限。

缺乏全面預(yù)算管理人才 第一，不了解預(yù)算管理體系。當前部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算人員只懂得基本的業(yè)務(wù)內(nèi)容，而對于最新的全面預(yù)算管理理論了解不足，在制定預(yù)算管理制度體系時未能從全局出發(fā)，實施預(yù)算管理依然是以傳統(tǒng)預(yù)算管理模式為主；第二，對于信息技術(shù)掌握不足。隨著目前信息技術(shù)的發(fā)展成熟，企業(yè)的預(yù)算管理工作也需要信息技術(shù)的支持，目前一些企業(yè)在信息系統(tǒng)應(yīng)用方面不夠深入，僅僅使用信息系統(tǒng)處理簡單的會計核算工作，使得企業(yè)的預(yù)算管理無法實現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)型。

預(yù)算管理范圍不全面 第一，企業(yè)預(yù)算部門缺乏全局觀。當前部分房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算部門只是關(guān)注企業(yè)實際資金支出是否超過目標成本預(yù)算，并在執(zhí)行過程中進行必要的監(jiān)督管控，但是并未發(fā)揮主動控制作用，對于其他部門預(yù)算執(zhí)行工作進展并不關(guān)心，缺乏預(yù)算管理的大局觀；第二，部門缺乏協(xié)調(diào)配合。當前部分企業(yè)在落實相關(guān)管理工作時，發(fā)現(xiàn)部門之間缺乏溝通交流意識，在執(zhí)行工作期間各部門并不了解其他部門的工作情況，只關(guān)注本部門的工作目標是否落實，沒有為其他部門工作開展提供必要的資源支持，使得全面預(yù)算管理工作喪失了系統(tǒng)性和全面性，淪為局部性管理模式。

預(yù)算管理考核流于形式 第一，部分房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算考核指標不夠全面，僅僅對部分工作內(nèi)容進行考核，比如預(yù)算執(zhí)行方面，而對于預(yù)算編制方面考核職能缺失，使得考核工作發(fā)揮作用有限；第二，部分房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算考核指標設(shè)計不合理，部分企業(yè)過于注重定性指標的作用價值，而忽視了定量指標的有效使用，使得定性指標的權(quán)重在整個指標體系中比例過高，因喪失了公平性而引起考核對象的不滿，無法發(fā)揮激勵作用。

預(yù)算管理與實際情況脫節(jié) 第一，部分房地產(chǎn)企業(yè)在進行工程項目建設(shè)時，希望在初期就建立健全的預(yù)算管理系統(tǒng)，由于工程項目影響因素較多，因此預(yù)算管理系統(tǒng)需要適應(yīng)其變化，但是一些企業(yè)忽視了該變化因素帶來的影響，使得預(yù)算管理系統(tǒng)固化，無法在預(yù)算管理工作中發(fā)揮作用；第二，部分房地產(chǎn)企業(yè)在前期并未做好數(shù)據(jù)分析工作，預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計建立在自身管理經(jīng)驗上，而非數(shù)據(jù)分析報告的基礎(chǔ)上，因此該預(yù)算管理系統(tǒng)也存在明顯的主觀傾向，脫離了客觀實際。

優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

樹立全面預(yù)算管理觀念 第一，企業(yè)高層需要轉(zhuǎn)變管理觀念。要做好短期利益和長期利益的平衡工作，通過專項學習認識到預(yù)算管理與企業(yè)長遠利益的深層次聯(lián)系，從而對預(yù)算管理工作引起高度重視，并將足夠資源投入到預(yù)算管理工作當中，促進預(yù)算管理工作順利進行；第二，企業(yè)高層要發(fā)揮自身帶頭領(lǐng)導(dǎo)作用，自上而下向企業(yè)中層和基層普及全面預(yù)算管理工作的重要作用，為預(yù)算管理執(zhí)行營造良好的內(nèi)部環(huán)境，促進預(yù)算管理目標落實；第三，企業(yè)高層需要加強預(yù)算管理理念的學習，調(diào)整目前的企業(yè)管理模式，以預(yù)算管理理念來指導(dǎo)企業(yè)各項管理工作進行，真正將預(yù)算管理理念落實到管理體系當中。

健全預(yù)算管理制度 第一，加強制度體系與部門職能關(guān)聯(lián)。房地產(chǎn)企業(yè)需要明確當前預(yù)算管理的重心是資源配置和風險防控，為此需要加大數(shù)據(jù)分析力度，利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果了解各個部門的工作執(zhí)行進展，為部門之間的協(xié)調(diào)合作提供有力支持，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)性管理；第二，明確人員職責范圍。房地產(chǎn)企業(yè)還需要借助內(nèi)部控制機制確認部門成員的權(quán)責范圍，使其處于相互監(jiān)督、相互制約工作環(huán)境當中，以良好的內(nèi)部環(huán)境來加大預(yù)算管理的執(zhí)行力度，減輕預(yù)算監(jiān)督人員的工作負擔；第三，實現(xiàn)預(yù)算管理制度全面性。房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)計預(yù)算管理制度之前，需要向各部門負責人了解工作情況，在收集足夠數(shù)據(jù)的情況下制定具備全面性的預(yù)算管理制度，確保其能夠?qū)λ泄ぷ鲀?nèi)容提供指導(dǎo)方向。

提高人員專業(yè)素養(yǎng) 第一，引進全面預(yù)算管理人才。強化企業(yè)內(nèi)部組織保障，還需要完善人才的引進標準，提高人員整體水平。房地產(chǎn)企業(yè)需要建立“優(yōu)者上、劣者下”的價值導(dǎo)向，確認當前預(yù)算管理人才的能力標準，為企業(yè)引進大量高素質(zhì)人才；第二，組織開展技術(shù)能力培訓活動。房地產(chǎn)企業(yè)需要加大人員信息技術(shù)的培訓力度，幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理的信息化轉(zhuǎn)型，在具體操作方面，可邀請專業(yè)人士來企業(yè)內(nèi)為員工現(xiàn)場演示信息系統(tǒng)的操作方法，并將績效考核與技術(shù)培訓活動結(jié)合起來，激發(fā)人員的學習積極性，確保預(yù)算人員能夠充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的技術(shù)優(yōu)勢。

完善預(yù)算管理流程 第一，選擇合理的預(yù)算編制方法。為了確保預(yù)算編制的可行性和合理性，房地產(chǎn)企業(yè)需要選擇零基預(yù)算編制方法為主，增量預(yù)算編制為輔的編制模式，以最新的數(shù)據(jù)信息作為編制基礎(chǔ)完成預(yù)算編制工作；第二，加強全局監(jiān)督意識。房地產(chǎn)企業(yè)需要樹立全局監(jiān)督意識，全程參與企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管控工作，確保所有工作環(huán)節(jié)都能嚴格按照既定規(guī)范執(zhí)行；第三，強化部門溝通交流意識。房地產(chǎn)企業(yè)成員要意識到預(yù)算管理是一項系統(tǒng)性工作內(nèi)容，因此需要動員部門成員加強溝通交流，利用信息系統(tǒng)了解其他部門的工作進展，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項資源的有效整合，從而達到高效使用的目的。

設(shè)立合理的預(yù)算考核機制 第一，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立配套的獎懲機制。以預(yù)算考核指標為基準，對人員的執(zhí)行情況進行考核評價，對考核分數(shù)設(shè)置不同的獎懲結(jié)果，以此來激發(fā)人員的工作積極性，對人員行為形成強有力約束；第二，設(shè)計合理的預(yù)算績效考核指標體系。房地產(chǎn)企業(yè)需要確保績效考核指標的全面性之外，還需要設(shè)置合理的指標權(quán)重比例，一般而言定量指標相比定性指標更具客觀性，可將定量指標與定性指標權(quán)重比例設(shè)置為七比三，盡可能確?？冃Э己私Y(jié)果的公平性和公正性，使公眾能夠信服考核評價結(jié)果。

定期進行預(yù)算管理反饋會議 第一，制定會議流程。房地產(chǎn)企業(yè)需要確認預(yù)算管理反饋會議的具體流程，在上層領(lǐng)導(dǎo)的支持和部門協(xié)調(diào)配合下召開該項會議，確定會議中部門成員的發(fā)言時間和發(fā)言格式，盡可能確保信息輸出簡潔清晰，能夠快速闡述本部門的工作問題，由領(lǐng)導(dǎo)或其他部門成員提出對應(yīng)的改進建議，確保會議的實際成效良好；第二，加強數(shù)據(jù)應(yīng)用。在確認會議流程的條件下，要想確保提交信息能夠被快速準確地理解，還需要加強數(shù)據(jù)應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)的問題盡可能以數(shù)據(jù)分析的形式來提交，確保發(fā)現(xiàn)的問題具備客觀性，便于制定對應(yīng)的解決方案。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)借助全面預(yù)算管理模式來實現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，該模式能夠提高企業(yè)資源配置能力和風險管控能力，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的有效整合，發(fā)揮房地產(chǎn)資金資源優(yōu)勢。因此房地產(chǎn)企業(yè)高層應(yīng)當對全面預(yù)算管理工作引起高度重視，樹立全面預(yù)算管理觀念，健全預(yù)算管理制度，完成預(yù)算管理目標，為企業(yè)穩(wěn)定運營奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位：內(nèi)蒙古維力斯置業(yè)有限責任公司）