姚雪琴

醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析是管理會(huì)計(jì)中的重要內(nèi)容，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和決策起到關(guān)鍵作用。本文通過探究醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的關(guān)系與實(shí)踐，旨在提供醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的實(shí)用經(jīng)驗(yàn)和建議。首先，本文介紹了醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的定義和目標(biāo)。其次，探討了醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析之間的關(guān)系。再次，闡述了醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的實(shí)踐。最后，總結(jié)了醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的重要性和挑戰(zhàn)。因此，醫(yī)院管理者需要關(guān)注預(yù)算編制與決算分析的過程，并采取相應(yīng)措施解決問題。

醫(yī)院預(yù)算編制的意義和目標(biāo)

醫(yī)院預(yù)算編制是指根據(jù)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，制定出預(yù)期的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資源分配方案。醫(yī)院的資源包括人力、物力、財(cái)力等，預(yù)算編制可以合理規(guī)劃這些資源的分配，確保其最優(yōu)化利用。通過預(yù)算編制，醫(yī)院可以對(duì)各項(xiàng)開支進(jìn)行預(yù)期計(jì)劃和控制，從而實(shí)現(xiàn)成本和費(fèi)用的有效管理。預(yù)算編制可以幫助醫(yī)院明確經(jīng)營目標(biāo)和指標(biāo)，通過合理的資源配置和經(jīng)營決策，提升醫(yī)院的經(jīng)營效益；可以評(píng)估各項(xiàng)決策對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，做出科學(xué)的決策。

醫(yī)院決算分析的意義和目標(biāo)

評(píng)估經(jīng)營績(jī)效，決算分析可以幫助醫(yī)院評(píng)估其經(jīng)營績(jī)效。通過對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和分析，醫(yī)院可以了解收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等方面的表現(xiàn)，并與預(yù)算進(jìn)行比較。這有助于發(fā)現(xiàn)績(jī)效差距、優(yōu)化資源配置，并及時(shí)采取措施改進(jìn)經(jīng)營狀況。發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，決算分析可以幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較和趨勢(shì)分析，可以識(shí)別出費(fèi)用偏高、收入下降、利潤(rùn)率下滑等問題，并及時(shí)采取糾正措施。同時(shí)，決算分析還可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，以提前采取措施應(yīng)對(duì)。提供決策依據(jù)，決算分析結(jié)果可以為醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策提供科學(xué)依據(jù)。通過對(duì)不同項(xiàng)目和部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行比較和分析，可以明確每個(gè)項(xiàng)目的貢獻(xiàn)和盈利能力，從而指導(dǎo)決策者進(jìn)行資源分配和戰(zhàn)略調(diào)整。決算分析還可以評(píng)估新項(xiàng)目或投資的可行性，幫助決策者做出明智的決策。決算分析還有助于發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)、成本過高等問題，并通過制定相應(yīng)的控制措施來改進(jìn)經(jīng)營效率。

醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的關(guān)系

預(yù)算編制是決算分析的基礎(chǔ) 預(yù)算編制是決算分析的基礎(chǔ)。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，需要綜合考慮多方面的因素，包括歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)環(huán)境和管理目標(biāo)等，這些因素為后續(xù)的決算分析提供了參考依據(jù)。首先，歷史數(shù)據(jù)對(duì)于預(yù)算編制和決算分析都起著重要作用。通過對(duì)過去幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以了解醫(yī)院的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)績(jī)效，從而為預(yù)算編制和決算分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)還可以用于制定預(yù)算的目標(biāo)和指標(biāo)，確保預(yù)算的合理性和可行性。其次，市場(chǎng)環(huán)境是預(yù)算編制和決算分析必須考慮的因素之一。市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營情況產(chǎn)生直接影響，因此在預(yù)算編制過程中需要充分考慮市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況、政策變化等因素。這些因素會(huì)對(duì)醫(yī)院的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等方面產(chǎn)生影響，也是決算分析中需要評(píng)估和分析的內(nèi)容。最后，管理目標(biāo)也是預(yù)算編制和決算分析的重要因素之一。管理目標(biāo)包括醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)等。在預(yù)算編制過程中，需要將管理目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的預(yù)算指標(biāo)和要求，為決算分析提供目標(biāo)依據(jù)。通過與實(shí)際的決算結(jié)果進(jìn)行比較分析，可以評(píng)估醫(yī)院的績(jī)效和達(dá)成目標(biāo)的情況。

決算分析反向優(yōu)化預(yù)算編制 決算分析的結(jié)果可以反向優(yōu)化預(yù)算編制。通過對(duì)醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營情況的檢查和分析，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中存在的問題和不足之處，從而提供改進(jìn)預(yù)算制定過程和管理決策的啟示。決算分析可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中的偏差和誤差。比較實(shí)際決算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異，可以揭示出預(yù)算編制過程中的假設(shè)、估計(jì)或預(yù)測(cè)的誤差。通過這些發(fā)現(xiàn)，可以重新審視和修正預(yù)算編制過程中的假設(shè)和估計(jì)方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。決算分析可以揭示出預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況。對(duì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以評(píng)估醫(yī)院在財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營績(jī)效等方面是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。如果實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)存在較大差距，就需要思考是預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理還是在執(zhí)行過程中存在問題。通過分析差距的原因，可以找出導(dǎo)致目標(biāo)未達(dá)成的原因，進(jìn)而改進(jìn)預(yù)算編制過程和管理決策。

預(yù)算編制與決算分析相互影響 決算分析的結(jié)果對(duì)于預(yù)算編制有重要的影響。通過對(duì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以評(píng)估醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)績(jī)效以及達(dá)成目標(biāo)的情況。這些分析結(jié)果可以為下一輪預(yù)算編制提供重要的參考和依據(jù)。例如，如果在決算分析中發(fā)現(xiàn)某個(gè)費(fèi)用項(xiàng)偏高，那么在下一輪預(yù)算編制時(shí)就可以對(duì)該費(fèi)用進(jìn)行合理控制，設(shè)定更為準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)。決算分析還可以揭示出預(yù)算編制中的假設(shè)和估計(jì)誤差，從而為修正預(yù)算編制方法和改進(jìn)預(yù)算過程提供指導(dǎo)。

醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的實(shí)踐

第一，合理設(shè)定指標(biāo)和時(shí)間周期。醫(yī)院預(yù)算編制需要根據(jù)醫(yī)院的特點(diǎn)和需求，合理設(shè)定指標(biāo)和時(shí)間周期，確保預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。第二，全面、準(zhǔn)確地收集和整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。決算分析需要全面、準(zhǔn)確地收集和整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)還需要關(guān)注與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。第三，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?。決算分析可以運(yùn)用各種分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、貢獻(xiàn)分析等，以全面評(píng)估醫(yī)院的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)績(jī)效。第四，確定問題和改進(jìn)的空間。通過決算分析，可以識(shí)別出醫(yī)院經(jīng)營中存在的問題和改進(jìn)的空間，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施和計(jì)劃。

醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的重要性和挑戰(zhàn)

提高財(cái)務(wù)管理的效率 醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析的有效結(jié)合可以提高財(cái)務(wù)管理的效率，幫助管理者及時(shí)掌握財(cái)務(wù)狀況并做出科學(xué)決策。通過將決算數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和分析，管理者可以實(shí)時(shí)了解醫(yī)院的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。這使他們能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、問題和風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。決算分析可以為管理者提供關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果，幫助他們做出科學(xué)決策。通過對(duì)預(yù)算和決算數(shù)據(jù)的比較，管理者可以評(píng)估資源的使用效率，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁Y源調(diào)配。他們可以發(fā)現(xiàn)哪些項(xiàng)目或部門存在資源浪費(fèi)或不足，并采取相應(yīng)的行動(dòng)來優(yōu)化資源的配置和利用。決算分析可以揭示出各項(xiàng)費(fèi)用的具體情況和變化趨勢(shì)。通過對(duì)費(fèi)用的細(xì)致分析，管理者可以發(fā)現(xiàn)成本節(jié)約的機(jī)會(huì)，制定相應(yīng)的節(jié)約措施和策略，降低醫(yī)院的開支并提高盈利能力。

決策的科學(xué)性 預(yù)算編制與決算分析對(duì)醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策具有重要的科學(xué)性。預(yù)算編制和決算分析都依賴于數(shù)據(jù)的收集和分析。通過收集并分析歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等信息，可以提供客觀的數(shù)據(jù)支持，幫助管理者做出基于事實(shí)的決策。預(yù)算編制和決算分析可以幫助管理者評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算編制過程中，通過考慮不同的風(fēng)險(xiǎn)因素并建立相應(yīng)的預(yù)算儲(chǔ)備，可以減輕潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而決算分析可以揭示出實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算之間的差距，為管理者提供及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)警示和決策依據(jù)。通過預(yù)算編制和決算分析，管理者可以評(píng)估醫(yī)院的績(jī)效表現(xiàn)。預(yù)算編制時(shí)設(shè)定的目標(biāo)和指標(biāo)可以作為績(jī)效評(píng)估的依據(jù)，而決算分析則提供了實(shí)際執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)和反饋。通過對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算的對(duì)比分析，可以評(píng)估部門、項(xiàng)目或個(gè)人的績(jī)效，為后續(xù)決策提供科學(xué)依據(jù)。預(yù)算編制和決算分析可以幫助管理者進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃。預(yù)算編制過程中的市場(chǎng)趨勢(shì)分析和預(yù)測(cè)可以幫助管理者了解外部環(huán)境和未來發(fā)展趨勢(shì)，從而制定相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃。而決算分析則提供了對(duì)過去業(yè)績(jī)的評(píng)估，為未來的規(guī)劃提供參考和借鑒。

數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性 數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性對(duì)于醫(yī)院預(yù)算編制和決算分析的有效性至關(guān)重要。數(shù)據(jù)的來源應(yīng)當(dāng)是可信的、完整的，并且來自可靠的財(cái)務(wù)記錄和信息系統(tǒng)。醫(yī)院應(yīng)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源可靠，例如從內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)或獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)獲取數(shù)據(jù)。在預(yù)算編制和決算分析過程中，數(shù)據(jù)的采集和整理也非常重要。數(shù)據(jù)采集應(yīng)該遵循一致的方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。同時(shí)，數(shù)據(jù)的整理和分類也要進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。醫(yī)院應(yīng)該實(shí)施數(shù)據(jù)驗(yàn)證和核對(duì)的程序，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這可以包括比對(duì)多個(gè)數(shù)據(jù)源、進(jìn)行數(shù)據(jù)抽樣和檢查異常值等。通過驗(yàn)證和核對(duì)過程，可以發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或問題。強(qiáng)化內(nèi)部控制措施可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。醫(yī)院應(yīng)該建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、保密性和完整性。這包括確保有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批程序，以及實(shí)施有效的數(shù)據(jù)安全和備份措施。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性的重要措施。通過獨(dú)立的審計(jì)程序，可以對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的驗(yàn)證和復(fù)核，發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)誤或問題，并提供可信的數(shù)據(jù)支持。

預(yù)算目標(biāo)的合理性 預(yù)算目標(biāo) 的合理性對(duì)于醫(yī)院的預(yù)算編制非常重要。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該考慮醫(yī)院的經(jīng)營需求和戰(zhàn)略目標(biāo)。這包括醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃、服務(wù)范圍、患者需求以及醫(yī)療技術(shù)水平等因素。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相一致，并為實(shí)現(xiàn)這些戰(zhàn)略提供支持。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該考慮市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力。醫(yī)院應(yīng)該分析市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)，以及政策變化等因素，并根據(jù)這些因素調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該能夠使醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)該具備可行性和可實(shí)現(xiàn)性。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該基于醫(yī)院的實(shí)際情況和資源狀況，不能過于理想化或不切實(shí)際。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該能夠在可用的資源范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)考慮到人力資源、物資供應(yīng)、技術(shù)支持等方面的限制。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是可量化和可衡量的。目標(biāo)需要具體明確，可以用具體的指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量和評(píng)估。預(yù)算目標(biāo)還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理因素。醫(yī)院應(yīng)識(shí)別和評(píng)估與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并在預(yù)算中留出適當(dāng)?shù)膬?chǔ)備以應(yīng)對(duì)不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。這有助于減輕潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)定性和可靠性。

醫(yī)院預(yù)算編制與決算分析是管理會(huì)計(jì)中的重要內(nèi)容，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和決策起著關(guān)鍵作用。通過合理的預(yù)算編制和深入的決算分析，醫(yī)院管理者可以更好地掌握財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)營績(jī)效。然而，預(yù)算編制與決算分析過程中也存在一些挑戰(zhàn)，需要管理者關(guān)注并采取相應(yīng)措施加以解決。

（作者單位：安徽省銅陵市人民醫(yī)院財(cái)務(wù)部）