樊思思

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是以明確管理目標(biāo)為核心的資源分配方式，通過科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系能保證企業(yè)內(nèi)部各類資源的合理配置，維持資金鏈的穩(wěn)定性。房地產(chǎn)集團(tuán)公司作為資金密集型企業(yè)，更應(yīng)做好全面預(yù)算管理工作，基于此，本文以房地產(chǎn)集團(tuán)公司為對象，首先闡述了房地產(chǎn)集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，然后剖析了房地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)集團(tuán)公司；全面預(yù)算管理；預(yù)算執(zhí)行控制

房地產(chǎn)集團(tuán)公司的運(yùn)營需要大量資金，土地購買、建設(shè)、銷售等經(jīng)營活動依托大量的資金運(yùn)轉(zhuǎn)才能保持穩(wěn)定，全面預(yù)算管理是資金管理的主要方法，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作是房地產(chǎn)集團(tuán)公司目前的工作重點(diǎn)。房地產(chǎn)集團(tuán)公司根據(jù)其實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題制定有針對性的改進(jìn)方案，有助于房地產(chǎn)集團(tuán)公司合理分配資金、人力資源、物資等資源，同時(shí)為公司財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。

一、房地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理意義

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)防控

房地產(chǎn)集團(tuán)公司在開展經(jīng)營活動過程中，實(shí)施全面預(yù)算管理能有效提升公司預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。首先，全面預(yù)算管理能夠滲透到集團(tuán)公司的各部門及崗位，構(gòu)建多維度指標(biāo)體系，促使預(yù)算指標(biāo)在各崗位員工中落實(shí)，保證預(yù)算指標(biāo)的順利執(zhí)行。其次，預(yù)算管理體系能夠全面滲透到房地產(chǎn)集團(tuán)公司的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，有效加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管控，促使各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)落地實(shí)施，進(jìn)而降低預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)。最后，房地產(chǎn)集團(tuán)公司加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行后的分析，重點(diǎn)篩查預(yù)算執(zhí)行工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠?yàn)楹罄m(xù)預(yù)算管理風(fēng)控體系的改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（二）幫助公司及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)集團(tuán)公司依賴完善的全面預(yù)算管理體系，能夠?qū)崿F(xiàn)對房地產(chǎn)經(jīng)營活動的全程監(jiān)控。預(yù)算在執(zhí)行期間，全面預(yù)算管理小組成員會實(shí)時(shí)監(jiān)測各項(xiàng)經(jīng)營活動，定期或不定期地分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況，精準(zhǔn)找出預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或在預(yù)算執(zhí)行工作中及時(shí)預(yù)警可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，反饋給相關(guān)部門并提出預(yù)算執(zhí)行調(diào)整建議[1]。通過對經(jīng)營活動預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與篩查，能夠幫助公司及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算管理安全性。

（三）提高預(yù)算事后分析效率

房地產(chǎn)集團(tuán)公司每開展一個(gè)項(xiàng)目，都會對該項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析預(yù)算方案的執(zhí)行情況，篩查預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制不一致的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將分析結(jié)果以文字、數(shù)據(jù)、可視化圖表等方式呈現(xiàn)出來，能夠給集團(tuán)公司管理者的決策提供可視化數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高事后分析效率。

二、房地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問題

（一）思想認(rèn)知及組織結(jié)構(gòu)待優(yōu)化

房地產(chǎn)集團(tuán)公司為適應(yīng)高速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，近年來不斷改進(jìn)自身的預(yù)算管理體系，在一定程度上緩解了公司資金短缺、資金分配、應(yīng)用不合理等不利狀況，但很多房地產(chǎn)集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理的認(rèn)識和組織架構(gòu)上存在比較嚴(yán)重的問題。一方面，一些房地產(chǎn)集團(tuán)公司全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識還停留在理論階段，高層領(lǐng)導(dǎo)即使想大范圍改革全面預(yù)算管理方案，由于下屬部門與員工的認(rèn)知度不夠，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的相關(guān)工作難以實(shí)施，改革工作大打折扣。另一方面，部分房地產(chǎn)集團(tuán)公司缺乏高效、完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，預(yù)算工作與財(cái)務(wù)工作混淆，缺乏獨(dú)立的預(yù)算決策、執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以落實(shí)到位。

（二）全面預(yù)算編制工作準(zhǔn)確性不足

全面預(yù)算管理的第一步就是預(yù)算編制，房地產(chǎn)集團(tuán)公司雖然已經(jīng)普遍認(rèn)識到了提高預(yù)算編制方案準(zhǔn)確性的重要性，但一些房地產(chǎn)集團(tuán)公司在實(shí)際工作中仍存在以下問題：財(cái)務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系不緊密，部門之間相互獨(dú)立，缺乏信息交互與合作意識，業(yè)財(cái)部門信息溝通不暢，從而嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)收集工作效率，預(yù)算數(shù)據(jù)不完整，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不全；公司多采用固定、單一的預(yù)算方法，預(yù)算方法不能根據(jù)市場變化隨時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致最終的預(yù)算編制方案缺乏彈性與靈活性，后續(xù)易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制方案不一致的問題。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行控制效率較低

房地產(chǎn)集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理過程中，一些公司對預(yù)算執(zhí)行活動的重視度較高，但受人為、信息化程度等因素的影響，執(zhí)行控制效果并不理想。一方面，對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題無法及時(shí)上報(bào)給預(yù)算管理委員會，或預(yù)算調(diào)整審批工作程序繁雜，易導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整滯后，影響預(yù)算方案的整體進(jìn)度；另一方面，集團(tuán)公司預(yù)算編制方案執(zhí)行完成后，缺乏對預(yù)算執(zhí)行中問題的深入分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離既定方案的原因不明，影響后續(xù)預(yù)算方案的再編制準(zhǔn)確率。

（四）全面預(yù)算反饋考評工作不到位

房地產(chǎn)集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理需要各部門人員相互協(xié)調(diào)才能完成相關(guān)工作，現(xiàn)階段部分集團(tuán)公司缺乏全面預(yù)算反饋考評體系，這會影響各部門及在崗員工的工作積極性。第一，缺乏健全的預(yù)算考核機(jī)制。預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門及各業(yè)務(wù)部門的員工在落實(shí)預(yù)算方案期間，可能存在預(yù)算方案落實(shí)不到位、預(yù)算執(zhí)行流于形式等情況。第二，缺乏通暢的預(yù)算考核反饋機(jī)制。上下級員工的聯(lián)系不緊密，若員工對預(yù)算考核結(jié)果有異議但無處申訴，容易導(dǎo)致公司人員流失，無法保證全面預(yù)算管理效率[2]。

三、房地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）深化思想認(rèn)知并完善組織結(jié)構(gòu)

1.深化思想認(rèn)知

首先，轉(zhuǎn)變對全面預(yù)算管理的認(rèn)知，將其看作企業(yè)戰(zhàn)略決策，管理層要帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員、預(yù)算人員學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的相關(guān)知識，切勿直接將全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)任務(wù)下放到財(cái)會及預(yù)算部門。增強(qiáng)上下級人員的黏性，持續(xù)滲透全面預(yù)算管理的相關(guān)理念，促使各部門員工潛移默化地改變對全面預(yù)算管理的認(rèn)知。其次，以薪酬預(yù)算為重點(diǎn)深化各部門人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)知。領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)員工級別確定薪資范圍、社保繳納等級，領(lǐng)導(dǎo)將薪酬規(guī)劃下發(fā)給各部門負(fù)責(zé)人，各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)內(nèi)部崗位特點(diǎn)確定薪資配比與社保繳納級別，負(fù)責(zé)人積極與上級領(lǐng)導(dǎo)溝通，最終確定薪酬分配與計(jì)算體系。最后，集團(tuán)公司內(nèi)部要不定期組織培訓(xùn)活動，通過實(shí)際案例讓員工認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性。

2.完善組織結(jié)構(gòu)

房地產(chǎn)集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理工作中應(yīng)加快完善組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建“決策-工作-執(zhí)行”三位一體的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。董事會、管理層、預(yù)算管理人員共同構(gòu)成最高決策機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門、預(yù)算編制等人員是工作機(jī)構(gòu)的主要組成部分，執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司內(nèi)的各職能部門。完成組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建后，決策層、工作層與執(zhí)行層組長合理分配內(nèi)部的工作內(nèi)容與職責(zé)，各崗位人員相互配合，有序完成預(yù)算管理工作，促使預(yù)算管理朝著既定的方向發(fā)展。所有預(yù)算管理方案經(jīng)決策部門審核通過后下達(dá)給工作機(jī)構(gòu)，工作機(jī)構(gòu)細(xì)分預(yù)算管理目標(biāo)，將各預(yù)算目標(biāo)下發(fā)到對應(yīng)的職能部門，由部門負(fù)責(zé)人分配預(yù)算目標(biāo)到各崗位人員手中。在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向上級反饋，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案，進(jìn)而提高預(yù)算管理效率[3]。

（二）提高全面預(yù)算編制準(zhǔn)確性

一方面，采用“二上二下”原則規(guī)范房地產(chǎn)集團(tuán)公司的全面預(yù)算編制流程。公司各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的運(yùn)營需求制作預(yù)算申請單，填寫完成后遞交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門整理各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算申請單后，形成預(yù)算編制草案，遞交給預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門-預(yù)算管理辦公室-預(yù)算管委會層層審核并重點(diǎn)標(biāo)注預(yù)算申請單中的異常內(nèi)容，然后經(jīng)預(yù)算管理部門與財(cái)務(wù)部下發(fā)到各職能部門，由部門負(fù)責(zé)人對異常點(diǎn)進(jìn)行修改或增加申訴內(nèi)容，上述過程為預(yù)算編制的“一上一下”。修改后的預(yù)算申請單重新遞交到財(cái)務(wù)部門，重新整理形成預(yù)算編制草案，遞交給預(yù)算管理部門，經(jīng)預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管委會審批通過后，層層反饋到各職能部門，至此，完成預(yù)算編制的“二上二下”，進(jìn)而保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

另一方面，從房地產(chǎn)集團(tuán)公司的各經(jīng)營環(huán)節(jié)入手，全面提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性。第一，集團(tuán)公司要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與管理需求，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法。目前房地產(chǎn)公司常用的預(yù)算編制方法包括滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等，公司確定預(yù)算編制方法后，還應(yīng)結(jié)合上一年度的預(yù)算編制方案執(zhí)行結(jié)果編制本年度預(yù)算，以保證預(yù)算編制方案的準(zhǔn)確性；第二，投資、銷售、采購、研究等活動負(fù)責(zé)人員必須根據(jù)實(shí)際情況編寫預(yù)算草案，所有預(yù)算草案上報(bào)前必須進(jìn)行可行性分析，未通過可行性分析的草案需重新修改達(dá)標(biāo)后才能上報(bào)。通過上述方式促使公司全員執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理思維在各經(jīng)營環(huán)節(jié)及崗位人員中的深化與滲透。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行控制

1.規(guī)范預(yù)算調(diào)整

第一，結(jié)合業(yè)務(wù)情況明確預(yù)算調(diào)整原則。房地產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算一旦確定不可隨意調(diào)整，只有經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化才能申請預(yù)算編制方案的調(diào)整。第二，預(yù)算調(diào)整頻次與時(shí)間固定化。月初、年初與季度初為預(yù)算調(diào)整的幾個(gè)固定時(shí)間點(diǎn)，每月各業(yè)務(wù)部門按時(shí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況與下月初的預(yù)算調(diào)整申請，留夠?qū)徍藭r(shí)間，避免突然調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案引起經(jīng)營活動的變動。第三，公司預(yù)算審批必須經(jīng)最高預(yù)算決策機(jī)構(gòu)同意，即預(yù)算管委會、董事會雙重審批通過后，才能執(zhí)行預(yù)算調(diào)整。

2.實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高預(yù)算管控水平

房地產(chǎn)集團(tuán)公司利用信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行活動的動態(tài)化實(shí)時(shí)監(jiān)控，信息化系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算監(jiān)測工作，若無預(yù)算管委會的正式批準(zhǔn)，不可隨意調(diào)整預(yù)算監(jiān)測方案。公司可引入ERP系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行活動進(jìn)行監(jiān)管，從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等工作分別設(shè)置監(jiān)測子模塊，每個(gè)模塊互不干擾且內(nèi)部信息相互聯(lián)通，共同對預(yù)算管理全過程進(jìn)行監(jiān)測?；蛘呤褂肧AP、OA等系統(tǒng)輔助進(jìn)行預(yù)算管理監(jiān)測，整合各類信息與數(shù)據(jù)，提高預(yù)算全過程的監(jiān)管效率。

3.優(yōu)化預(yù)算分析

預(yù)算編制方案執(zhí)行工作完成后，房地產(chǎn)集團(tuán)公司預(yù)算管理部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的分析，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行差異分析制度，深挖預(yù)算執(zhí)行工作中的問題，如預(yù)算執(zhí)行與方案不一致、超預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行超期等，將問題與成因、相關(guān)負(fù)責(zé)人整理成預(yù)算分析報(bào)告上報(bào)至上級部門。預(yù)算管委會、預(yù)算管理辦公室配合工作，采用定量、定性分析方法對預(yù)算執(zhí)行問題進(jìn)行精準(zhǔn)分析，精準(zhǔn)定位、闡述預(yù)算執(zhí)行問題，同時(shí)提出合理的優(yōu)化改進(jìn)建議，為后續(xù)預(yù)算編制工作提供參考。

（四）改進(jìn)全面預(yù)算反饋和考評機(jī)制

1.建立考核激勵機(jī)制

第一，考核各崗位人員預(yù)算草案制定的合理性。部門負(fù)責(zé)人根據(jù)在崗人員上交的預(yù)算草案，從節(jié)約成本、預(yù)期效益、預(yù)算方案執(zhí)行成功率等維度指標(biāo)出發(fā)，對崗位員工的預(yù)算編制草案合理性進(jìn)行打分，將評分納入員工階段性考核范疇，用于計(jì)算員工季度或年度獎金。第二，考核各業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制與執(zhí)行的工作效率。引入信息化系統(tǒng)對集團(tuán)公司全面預(yù)算管理及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督，各部門每完成一次預(yù)算執(zhí)行工作，立即整理預(yù)算編制方案、預(yù)算執(zhí)行過程與分析報(bào)告上傳至信息化系統(tǒng)中，借助數(shù)據(jù)化分析系統(tǒng)全面評估各部門的預(yù)算績效完成情況。管理者參考預(yù)算績效考核結(jié)果，對各部門進(jìn)行獎懲。第三，構(gòu)建績效考核獎勵體系。對于預(yù)算執(zhí)行過程中貢獻(xiàn)突出、執(zhí)行率高、預(yù)算執(zhí)行效率高的員工予以獎勵?？紤]到房地產(chǎn)集團(tuán)公司的特點(diǎn)，對于優(yōu)秀的銷售人員可獎勵購房優(yōu)惠待遇，只要員工購買集團(tuán)旗下的房產(chǎn)即可享受一定的優(yōu)惠，或降低首付比例，通過實(shí)際的獎勵持續(xù)提高員工工作熱情。

2.改進(jìn)全面預(yù)算反饋機(jī)制

首先，組建單獨(dú)的預(yù)算監(jiān)管小組。小組從預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等多個(gè)環(huán)節(jié)入手對公司全面預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督與評估，重點(diǎn)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題，制作預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，詳細(xì)羅列預(yù)算執(zhí)行問題，報(bào)告匯報(bào)至預(yù)算管委會。其次，員工對部門負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，對疑問之處要及時(shí)與負(fù)責(zé)人溝通，確定分析結(jié)果存在問題可啟動“向上申訴”機(jī)制，通過雙向溝通機(jī)制加強(qiáng)上下級的黏性。最后，集團(tuán)公司設(shè)置單獨(dú)的反饋渠道，如郵件、反饋信箱等，通過線下或線上溝通工具鼓勵員工直接向上級部門反映問題，避免部門負(fù)責(zé)人“一家獨(dú)大”，保證公司內(nèi)部信息傳輸?shù)耐该餍浴?/p>

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