馬旭飛

摘 要：企業(yè)資金管理水平在很大程度上決定了企業(yè)管理水平及管理效益。資金具有較高的流動性、較低的安全性，難以得到有效管理。在實施資金管理的過程中，很多企業(yè)由于資金管理不力，從而產(chǎn)生很多資金風險。據(jù)此，本文首先對企業(yè)資金管理進行了概述性介紹，然后對當前企業(yè)資金管理存在的問題進行了分析，繼而提出了優(yōu)化人員管理、分析資金風險、改進憑證管理、優(yōu)化結(jié)算管理、完善預算管理等一系列對策建議，期望對于企業(yè)實施資金管理工作具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理；資金風險；預算管理

在近年來企業(yè)管理體系不斷發(fā)展的背景下，資金管理工作要求也在不斷提高。如果資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，不僅可能給企業(yè)造成經(jīng)濟方面的損失，還可能給企業(yè)帶來嚴重的隱患。為確保企業(yè)資金管理具有規(guī)范性和合理性，要形成科學的資金管理措施，控制資金管理流程發(fā)生風險等一系列問題發(fā)生的可能性。

一、企業(yè)資金管理概述

（一）企業(yè)資金管理的概念

企業(yè)資金管理作為對企業(yè)各類資金事項進行管理的方法，包括對資金管理環(huán)節(jié)中人員職務分工、風險評測、結(jié)算、預算等方面事項進行管理的方法。資金管理工作對企業(yè)而言有著至關(guān)重要的意義，科學的資金管理能夠幫助企業(yè)防控風險，達到規(guī)范運營的目的。

（二）資金管理的意義

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈，企業(yè)加強資金管理，能夠使企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運作、維護企業(yè)資金的安全性、提升企業(yè)的競爭力、降低企業(yè)的管理成本、提升企業(yè)資金使用效益。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

第一，人員管理不完善。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中，人員管理是資金管理工作的基礎，企業(yè)要明確人員的具體工作規(guī)則、管理流程及職務要點。但是部分企業(yè)在資金管理過程中，未明確對人員工作的要求，人員參與資金管理工作的積極性不足，未建立規(guī)范的資金管理措施對不同類別的資金進行科學控制，并且在資金管理活動中資金管理工作相關(guān)事項不規(guī)范，從而引發(fā)資金風險，包括產(chǎn)生人員在資金管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊等一系列問題以及風險，進而導致企業(yè)資金管理活動出現(xiàn)嚴重隱患。

第二，資金風險分析不到位。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中會存在一系列風險，很可能導致企業(yè)資金管理工作流程出現(xiàn)問題。部分企業(yè)在實施資金風險管理的環(huán)節(jié)中，沒有結(jié)合可能出現(xiàn)的風險形成恰當?shù)娘L險控制規(guī)劃，再加上企業(yè)資金管理工作存在著一定的復雜性，若資金管理環(huán)節(jié)發(fā)生風險就會影響企業(yè)各項工作的正常運作，甚至會產(chǎn)生舞弊等一系列問題，給企業(yè)資金管理活動帶來負面影響。

第三，憑證管理不當。部分企業(yè)在實施憑證管理環(huán)節(jié)，主要采用紙質(zhì)憑證，而在紙質(zhì)憑證管理的過程中，未落實監(jiān)控要求，憑證傳遞等環(huán)節(jié)也不規(guī)范，從而產(chǎn)生憑證丟失、被盜等一系列問題。

第四，結(jié)算管理存在漏洞。企業(yè)在結(jié)算管理環(huán)節(jié)中，要通過規(guī)范結(jié)算流程形成科學的控制規(guī)則，做到對收支事項的科學管理。但是部分企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)中，未形成清晰的收支兩條線管理機制，部分企業(yè)在結(jié)算環(huán)節(jié)還存在坐支問題，給企業(yè)帶來了嚴重隱患。

第五，預算管理存在問題。預算是對企業(yè)資金進行總體性安排及科學控制的方法。部分企業(yè)在預算管理環(huán)節(jié)中，未形成預算對資金管理流程的標準化制約措施，資金管理制措施不合理，管理措施流于形式，從而對企業(yè)的資金管理工作帶來嚴重的負面影響。

三、企業(yè)資金管理的對策建議

（一）優(yōu)化人員管理

第一，明確企業(yè)人員管理職責。在資金管理環(huán)節(jié)，人員對資金管理的規(guī)范性會產(chǎn)生直接影響。企業(yè)要明確董事會、管理層、監(jiān)事會的相關(guān)工作職責，確保各級人員之間相互協(xié)調(diào)、各司其職，避免管理流程發(fā)生的風險。董事會負責對企業(yè)整體資金管理制度進行確定，對資金管理工作有決策權(quán)，并在資金管理中對重大投融資、預算外資金事項負責。管理層參與到對企業(yè)預算日常管理等環(huán)節(jié)，根據(jù)董事會要求明確資金管理工作流程要點與資金管理工作要求，負責在資金籌集、調(diào)度、使用等環(huán)節(jié)明確管理規(guī)范和工作要求，確保不同類別資金能夠得到充分管理。監(jiān)事會作為對企業(yè)各項工作進行監(jiān)督的主體，對企業(yè)管理工作有著重要作用，也是確保資金規(guī)范化管理的重要主體。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，要充分發(fā)揮監(jiān)事會對各項工作的控制作用，主動參與到對企業(yè)管理流程的監(jiān)督、約束、控制環(huán)節(jié)中，檢查企業(yè)在資金管理活動中是否存在風險，并分析管理流程存在的問題，對可能存在的問題可以直接向企業(yè)股東會匯報，及時解決管理流程的問題。

第二，在財務部門內(nèi)部組建一支專業(yè)的隊伍。企業(yè)財務部門是資金管理工作主體，財務部門的工作能力及工作規(guī)范性對企業(yè)資金管理工作有著重要影響。在資金管理環(huán)節(jié)，財務部門要對財務活動進行科學分析，并確保財務人員在工作環(huán)節(jié)能夠按照遵紀守法的要求實施管理，還需要定期對財務人員進行道德教育以及專業(yè)培訓，以確保企業(yè)財務人員的專業(yè)能力符合資金管理工作要求，實現(xiàn)對資金工作的規(guī)范化管理[1]。另外，財務部門在資金管理過程中，要嚴格落實不相容職務相分離的原則。對于財務部門內(nèi)部的人員，要嚴格落實職位分工的標準，確保各級人員在工作環(huán)節(jié)中緊密配合、相互協(xié)調(diào)。由財務部門的出納人員負責對企業(yè)資金管理以及對資金相關(guān)日記賬進行登記。會計負責對憑證登記及對賬簿進行登記，防止企業(yè)會計接觸資金，否則很可能發(fā)生舞弊的問題。

（二）分析資金風險

第一，明確風險管理工作要求。在資金管理環(huán)節(jié)要規(guī)范風險控制程序，保障對風險進行規(guī)范控制，達到降低資金風險、提高流程規(guī)范性的目標。在實施資金管理環(huán)節(jié)要進行規(guī)范分析、檢查，提高工作流程的合理性。通常資金活動的風險分析工作應該由業(yè)務部門參與到其中，并由財務人員實施風險分析。首先，各部門要關(guān)注不同類別的風險，包括采購部、銷售部等各部門都要全面關(guān)注風險，判斷自身工作流程中可能產(chǎn)生的風險問題，并對存在的問題形成相應總結(jié)以及分析措施，對各類問題形成風險管理表的方式對問題進行反饋[2]。其次，財務部門是風險管理工作的歸口部門，也是風險管理的主體。企業(yè)要明確財務部門在風險管理中的職責，定期對風險進行分析、控制以及整改，確保不同類別的風險得到專業(yè)化控制，不能僅靠經(jīng)驗對各類風險進行控制。通過由財務部門形成整體性的風險控制措施，落實不同類別風險的控制標準及管理要求，確保企業(yè)的風險控制更加合理。

第二，建立合理的風險管理流程。企業(yè)在實施風險管理環(huán)節(jié)，應該形成完善的風險控制流程，對不同類別的風險事項進行控制及管理。首先，企業(yè)要對不同類別的風險進行識別與評估。在對不同類別風險進行識別環(huán)節(jié)，要明確風險管理的工作要求，落實風險控制要求，確保不同類別風險能夠得到充分控制。其次，企業(yè)在實施風險管理環(huán)節(jié)，要明確各類風險的具體控制標準。企業(yè)在風險管理環(huán)節(jié)，要根據(jù)不同類別資金的風險情況形成相應應對措施。例如對于資金管理環(huán)節(jié)可能發(fā)生舞弊的風險，包括出納和會計人員崗位未實現(xiàn)分工的風險，要實行風險規(guī)避的方式，避免發(fā)生風險的可能性。對于一般性風險采用風險控制的方式，將風險降低在合理范圍內(nèi)。再次，對風險進行追蹤控制。企業(yè)在風險管理環(huán)節(jié)，風險管理工作并非一成不變，企業(yè)要明確風險追責程序及控制措施，根據(jù)對不同類別風險的管理經(jīng)驗，對各類風險進行控制，對風險表現(xiàn)形式、應對方式、出現(xiàn)后果等風險進行充分總結(jié)，繼而制定具體的處理方案，確保不同類別的風險能夠被企業(yè)追蹤和控制。

（三）改進憑證管理

企業(yè)在憑證管理環(huán)節(jié)，要對原始憑證明確管理標準。若資金在管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生原始憑證管理不到位的問題，很可能產(chǎn)生被挪用、偷盜。因此企業(yè)要加強對資金原始憑證的管理，對企業(yè)所有票據(jù)要由專人進行保管，并在數(shù)據(jù)登記簿上進行登記。即便是對于作廢的票據(jù)，也要加蓋作廢章，避免管理不規(guī)范而發(fā)生的風險問題。在付款原始憑證管理環(huán)節(jié)，對支付憑證要嚴格執(zhí)行審批復核程序，檢查各憑證信息是否完備，并對款項支付原因、金額、支付方式等方面事項明確具體管理措施，確保數(shù)據(jù)真實、準確，做到對相關(guān)支付的科學管理。

（四）優(yōu)化結(jié)算管理

第一，建立授權(quán)審批控制標準。授權(quán)審批控制作為資金支付環(huán)節(jié)重要的一環(huán)，也是開展結(jié)算的前提，企業(yè)只有對所有的資金支出事項落實授權(quán)審批控制要求，才能確保人員在自身權(quán)限范圍內(nèi)工作，避免在工作中產(chǎn)生越權(quán)等一系列問題，提高管理工作的規(guī)范性。在資金管理環(huán)節(jié)，對于不按照規(guī)定執(zhí)行管理者，要在第一時間執(zhí)行相應的追責程序，確保資金管理事項得到規(guī)范運行。企業(yè)執(zhí)行授權(quán)審批控制，要對各項工作進行充分控制，任何事項不得超出授權(quán)審批之外。首先，企業(yè)辦理各項工作都要經(jīng)過授權(quán)審批控制的約束，并且企業(yè)各級人員開展各項工作都只能在自身職權(quán)范圍內(nèi)進行。通過明確人員的工作職責，形成相應的責任追究機制及控制措施，確保相關(guān)工作執(zhí)行更加規(guī)范。其次，明確追責機制。企業(yè)在實施授權(quán)審批控制環(huán)節(jié)，要形成責任追究機制，對授權(quán)審批管理環(huán)節(jié)存在的問題制定相應的控制措施。通常情況下對于個人審批事項，錯誤由個人負直接責任。對于集體審批事項，由與業(yè)務相關(guān)的部門負直接責任。再次，形成嚴肅的授權(quán)審批控制程序。企業(yè)的授權(quán)審批控制程序是落實對資金支付環(huán)節(jié)控制的標準。企業(yè)在實施授權(quán)審批控制環(huán)節(jié)，要按照內(nèi)部控制規(guī)范落實標準的管理程序，由資金申請人提交資金申請環(huán)節(jié)，要明確資金用途、支付時間等方面細節(jié)，必要時要附上說明，審批人員根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)制度執(zhí)行。為了提高審批質(zhì)量與效率，負責審批的人員要掌握企業(yè)各項制度要求，確保審批流程科學。最后，在完成審批之后，財務人員要對審批的事項進行復核，包括檢查支付金額、支付準確性、支付方式合理性。如果在復核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，要對相關(guān)申請予以補回。如果復核無誤，交由出納辦理付款。

第二，完善結(jié)算方式控制。首先，落實收支兩條線。在資金管理環(huán)節(jié)，要嚴格執(zhí)行收支兩條線的原則和要求，并通過轉(zhuǎn)賬方式開展結(jié)算，確保所有支出痕跡都能夠留存。其次，落實稽核控制要求。稽核控制是確保資金在結(jié)算環(huán)節(jié)具有規(guī)范性、防控資金結(jié)算產(chǎn)生風險的方法，能夠確保所有會計信息真實、準確，做到對各個事項的科學檢查。在稽核環(huán)節(jié)，要對日記賬、分類賬、對賬簿記錄、記賬憑證和原始憑證進行核對。通過詳細核對各類賬簿和憑證情況，確保所有信息完整、準確。對于稽核環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)的問題，要在第一時間對相關(guān)人員進行追責，確保結(jié)算流程風險能第一時間得到處理。

（五）完善預算管理

企業(yè)預算控制是對資金進行充分控制的重要舉措。在預算控制環(huán)節(jié)，要對預算執(zhí)行情況進行嚴格控制，避免預算流于形式。要將預算管理工作要求落實到具體人員，讓人員了解預算工作方案，確保所制定的預算都明確責任歸屬，并形成對人員的有序管理[3]。同時企業(yè)在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應該對預算執(zhí)行進行分析，包括分析預算狀態(tài)、收支管理情況，重點關(guān)注資金流程情況，分析企業(yè)是否存在資金超支、支出不規(guī)范等問題。在預算分析環(huán)節(jié)，財務部門要對預算偏離度進行判斷，找出偏離具體成因。若偏離是由于人員為原因造成的，要對人員進行追責，建立規(guī)范的預算執(zhí)行控制體系。還要分析預算執(zhí)行過程中可能發(fā)生的風險，并對可能超支的項目進行預警，對各類問題及時落實整改要求。

資金是企業(yè)重要的資產(chǎn)，具有流動性較高、安全性較低的特點，容易在管理環(huán)節(jié)發(fā)生風險，因此資金管理對企業(yè)而言至關(guān)重要，也是企業(yè)財務管理重要部分。企業(yè)在資金管理流程中若疏于監(jiān)控，會給企業(yè)造成資金浪費等一系列風險。當前企業(yè)要認識到資金管理工作對企業(yè)的重要價值。企業(yè)在未來發(fā)展過程中，除了本文所探討的相關(guān)要點，還要進一步結(jié)合企業(yè)實際完善資金管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

參考文獻

[1]趙靜.貨幣資金內(nèi)部控制的研究[J].商訊，2021（04）：84-85.

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[3]向健.強化企業(yè)資金預算管理控制能力的途徑探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（03）：41-42.