楊謙

摘 要：農(nóng)商銀行在經(jīng)濟宏觀調控和社會資源配置方面發(fā)揮著重要的作用。隨著我國經(jīng)濟結構的優(yōu)化調整，大量資金朝著農(nóng)業(yè)領域傾斜，農(nóng)商銀行現(xiàn)有的預算管理模式已經(jīng)無法適應社會發(fā)展的現(xiàn)實需求，采取全面預算管理模式就顯得勢在必行了。農(nóng)商銀行通過全面預算管理能夠充分落實銀行發(fā)展戰(zhàn)略，提高資源的配置效率，增強銀行的抗風險能力，并為下一季度的考核提供參考依據(jù)。本文首先簡述了農(nóng)商銀行實施全面預算管理的重要性，然后剖析了農(nóng)商銀行實施全面預算管理存在的問題，在此基礎上提出了相應的對策，希望對農(nóng)商銀行穩(wěn)健發(fā)展有所助益。

關鍵詞：農(nóng)商銀行；全面預算管理；預算信息系統(tǒng)

實施全面預算管理是農(nóng)商銀行在新時代發(fā)展的必然選擇，也是農(nóng)商銀行順應財政改革趨勢作出的有力調整。對于農(nóng)商銀行全面預算管理中存在的預算組織機構不合適、預算編制不合理、預算執(zhí)行控制不到位、預算考評及激勵流于形式等問題，農(nóng)商銀行需要結合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求對全面預算管理機制進行優(yōu)化與調整，對預算編制工作進行規(guī)范，對預算執(zhí)行進行強化控制，對預算考評及激勵進行優(yōu)化，通過預算信息系統(tǒng)開展各項工作，提高農(nóng)商銀行的預算管理水平和能力。

一、農(nóng)商銀行實施全面預算管理的必要性

（一）支撐銀行發(fā)展戰(zhàn)略

農(nóng)商銀行作為我國金融體系的重要組成部分，在經(jīng)濟宏觀調控和社會資源配置方面發(fā)揮著重要的作用，特別是在新常態(tài)背景下，社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢趨于平緩，各大銀行機構的運營受到影響。為實現(xiàn)銀行的穩(wěn)健發(fā)展目標，農(nóng)商銀行需要立足于當下，著眼于未來，結合銀行的運營狀況和社會經(jīng)濟發(fā)展需求制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略。圍繞這一戰(zhàn)略目標，農(nóng)商銀行開展了一系列改革活動，對現(xiàn)有的預算管理模式做出了調整和優(yōu)化，實施了全面預算管理，為發(fā)展戰(zhàn)略的實施打牢了基礎。無論是企業(yè)單位，還是銀行等金融機構，其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)都需要堅實的預算基礎作為保障，預算編制也需要以發(fā)展戰(zhàn)略作為準則，否則農(nóng)商銀行的作用無法得到充分發(fā)揮。農(nóng)商銀行通過對戰(zhàn)略目標的分解、量化，制定預算目標，并將其下達到每個部門、每個崗位，讓全體工作人員為實現(xiàn)這一目標而努力，采取合理的措施推動農(nóng)商銀行穩(wěn)健發(fā)展，從而能夠確保其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）高效配置內部資源

隨著我國經(jīng)濟結構的優(yōu)化調整，大量資金朝著農(nóng)業(yè)領域傾斜，農(nóng)商銀行現(xiàn)有的預算管理模式已經(jīng)無法適應社會發(fā)展的現(xiàn)實需求，采取全面預算管理模式就顯得勢在必行了。農(nóng)商銀行采用全面預算管理，可以對財務及非財務類資源展開全面分析，將資金科學配置到各項活動項目中，確保銀行能夠適應復雜的市場環(huán)境，提高銀行的運營效益，順應新常態(tài)下市場環(huán)境變動，擴大市場需求，帶動相關行業(yè)的發(fā)展。在遵守相關法律法規(guī)和政策方針的前提下，對農(nóng)商銀行內部的各項資產(chǎn)進行科學合理配置，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化[1]。

（三）強化風險控制能力

逐利性是資本的本質特征，也是金融市場變化的主要因素。隨著大量的資本不斷涌入市場，各大金融機構迎來了發(fā)展的黃金時期，但同時金融機構面對的風險也更加復雜多變。如果農(nóng)商銀行仍舊采用傳統(tǒng)的粗放式預算管理模式，那么無疑會影響到農(nóng)商銀行決策的科學性以及運營收益的提升。在農(nóng)商銀行運營管理中實施全面預算管理，可以對銀行業(yè)務的開展進行全方位的管控，通過事前預測和規(guī)劃、事中控制和修正、事后評估和考核兌現(xiàn)等手段，能夠提高農(nóng)商銀行預算管理的效能，進而增強銀行決策的科學性，并對銀行內部行為進行規(guī)范和約束。此外，全面預算管理的實施可以平衡農(nóng)商銀行內部生產(chǎn)和服務，增強各部門之間的協(xié)同程度，提高銀行內部的運行效率，強化農(nóng)商銀行的抗風險能力。

（四）服務于績效考核

績效考核是農(nóng)商銀行內部管控體系的重要構成環(huán)節(jié)，在農(nóng)商銀行運行中實施全面預算管理，可以提高績效考核的準確性，發(fā)揮出績效考核的反饋和指導作用。通過對預算執(zhí)行情況的分析，可以反饋出銀行活動開展中存在的問題，以此為依據(jù)確定考核內容，根據(jù)績效考核結果對原有的預算管理方案進行完善與革新，為相關預算責任主體的行為進行約束和規(guī)范，確保預算管理工作的執(zhí)行和落實。農(nóng)商銀行實施全面預算管理還可以最大化激發(fā)員工的積極性。

二、農(nóng)商銀行實施全面預算管理存在的問題

（一）預算組織機構不完善

首先，部分農(nóng)商銀行并沒有構建全面預算管理組織或者欠缺全面預算管理落實的意識，其決策重心在于提高短期快速收益，長遠規(guī)劃中缺少全面預算管理的配套實施環(huán)節(jié)；其次，預算管理組織機構相對單一，與農(nóng)商銀行的長期發(fā)展戰(zhàn)略無法完美契合，預算管理工作的職責劃分并不清晰，在開展預算管理工作時缺少統(tǒng)一的標準；最后，規(guī)章制度與管理流程的欠缺，導致農(nóng)商銀行的全面預算管理工作流于表面，預算管理部門與其他部門之間缺少有效的溝通與合作，增加的巨量預算審核工作無法快速完成，預算管理組織架構的缺陷被不斷放大，影響到了預算管理結果的準確性和有效性[2]。

（二）預算編制缺乏合理性

一方面，預算編制方法缺少戰(zhàn)略導向性。農(nóng)商銀行設立的目的在于帶動地方農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，打造優(yōu)良信用市場，提供優(yōu)質金融服務，其市場主要服務于三農(nóng)，但一些農(nóng)商銀行在實施全面預算管理過程中，照搬商業(yè)銀行的預算管理模式，忽視了農(nóng)商銀行的設立目的和本質特征，導致其預算方案和銀行戰(zhàn)略目標相脫節(jié)，從而影響了戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。另一方面，預算編制和實際不相符。預算編制工作相對復雜，需要深入了解業(yè)務、市場環(huán)境等信息，需要有專業(yè)人員或小組支撐，但部分農(nóng)商銀行的預算管理部門職能并不完善或者組織機構不健全，導致預算方案在制定時背景調查工作不到位，沒有將社會整體背景以及經(jīng)濟發(fā)展趨勢詳細反映到預算方案中，導致預算編制內容和實際相脫離。

（三）預算執(zhí)行控制效率低

一方面，部分農(nóng)商銀行執(zhí)行與控制階段未能全面落實目標，相關負責人并未正視全面預算管理的價值和作用，相對于大型商業(yè)銀行，偏遠地區(qū)農(nóng)商銀行的負責人理念相對單一，仍舊重視通過業(yè)務量提升來實現(xiàn)收益目標，預算管理在經(jīng)營戰(zhàn)略中的比重不足。另一方面，部分農(nóng)商銀行技術支持有所欠缺。全面預算管理的實施需要相匹配的技術體系進行支持，尤其是預算管理信息系統(tǒng)不完善，無法支持部分地區(qū)農(nóng)商銀行開展高質量的預算管理工作。此外，部分地區(qū)農(nóng)商銀行預算管理人員的專業(yè)素質有所欠缺，無法保證各項預算執(zhí)行工作的落實[3]。

（四）預算考評及激勵不到位

一方面，部分農(nóng)商銀行各部門預算考核不到位。在農(nóng)商銀行的預算管理工作中，存在著預算考評工作人員身兼數(shù)職或自身的專業(yè)素質不到位等問題，無法保證預算管理控制系統(tǒng)的正常運轉。另一方面，部分農(nóng)商銀行預算的激勵與獎懲機制不健全，存在部分員工因為職級較低導致的業(yè)績和收入出現(xiàn)不對等的情況。

三、農(nóng)商銀行全面預算管理優(yōu)化對策

（一）健全預算管理組織機構

全面預算管理是當前各大金融機構的財務管理建設的主流趨勢，也是金融機構提升資源使用效率、防控財務風險的重要工具。全面預算管理的實施需要完善的預算管理組織架構和制度的支持，以確保全面預算管理的順利落實。故此，面對愈發(fā)復雜的行業(yè)環(huán)境，農(nóng)商銀行需要對自身的運營狀況和發(fā)展方向有著清晰的認知，結合自身運營現(xiàn)狀以及發(fā)展戰(zhàn)略建立全面預算管理組織機構，將全面預算理念貫徹到農(nóng)商銀行內部各部門，建立獨立的預算管理部門，對全面預算管理進行統(tǒng)一規(guī)范，確保各部門之間交流溝通的順暢。首先，農(nóng)商銀行需要成立預算決策機構，即從銀行內部選拔的骨干人員成立的預算管理委員會，這一部門承擔著銀行的決策職能，并對董事會負責，各成員主要是銀行部門負責人或者分支機構領導，對各部門預算編制進行審核與匯編，收集各部門的反饋意見并對預算配置方案進行優(yōu)化和配置[4]。其次，完善預算工作機構。作為預算管理委員會的執(zhí)行機構，預算管理辦公室是日常預算工作的執(zhí)行主體，成員涵蓋了銀行各部門的骨干，確保預算工作的順利執(zhí)行。最后，建立全面預算管理制度，對各個崗位的職責進行明確的劃分，對不同管理環(huán)節(jié)進行規(guī)范，對預算工作內容、方法、流程等進行明確，規(guī)定好績效考評和獎懲機制。

（二）規(guī)范預算編制工作

預算編制是農(nóng)商銀行全面預算管理中最為核心的環(huán)節(jié)，編制的科學和準確與否，直接會影響到農(nóng)商銀行的內部建設和發(fā)展戰(zhàn)略的落實，因此強化農(nóng)商銀行的預算編制管理是十分有必要的。首先，農(nóng)商銀行需要綜合戰(zhàn)略導向及最優(yōu)原則確定預算管理目標，全面預算管理工作需要持續(xù)優(yōu)化和完善，因此農(nóng)商銀行需要綜合自身的運行狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略，綜合市場變動因素、預估效益和風險因素等選擇最優(yōu)的預算管理目標，確保預算編制工作的順利開展；其次，編制與農(nóng)商銀行發(fā)展實際相符合的預算指標，包括規(guī)模類指標、效益類指標和質量類指標等內容，提高預算指標的適用性，能更好地反饋銀行經(jīng)濟活動；最后，優(yōu)化預算編制流程，明確各環(huán)節(jié)參與主體的職責，詳細劃分編制、審批職能，確保全面預算編制的落實。從年度預算編制目標的分解、年度預算編制方案的執(zhí)行，到各部門的預算編制目標費用報告、匯總整合以及最終的預算下達，保證預算編制流程的順利。

（三）加強預算執(zhí)行控制

預算執(zhí)行工作會直接影響到預算管理的整體效果，各農(nóng)商銀行想要提高全面預算管理效率和質量，就需要保證預算執(zhí)行的控制效率，充分落實預算編制和預算管理方案，保證農(nóng)商銀行的具體運營符合預算方案的內容，發(fā)揮出預算管理的規(guī)范作用，提高各項資源的利用效率。首先，農(nóng)商銀行需要科學分解預算目標，明確不同部門和分支機構的基本目標，將具體的管理責任落實到部門和機構的負責人身上，確保全體員工納入到全面預算管理體系中；其次，建立電子預算控制預警體系，借助信息管理系統(tǒng)對預算工作進行信息化處理，細化預算內容，構建相應的預算管控預警機制，完成對上級部門的報備；最后，建立預算監(jiān)督調整機制，動態(tài)監(jiān)督預算管理的實際狀況，結合市場變動、人員流動和不可抗力等因素對預算管理機制進行動態(tài)調整。

（四）優(yōu)化預算考評及激勵

為保證預算管理工作的落實和激發(fā)工作人員的熱情，各農(nóng)商銀行應建立起完善的預算考評體系，做好相應的激勵工作，對預算管理工作人員的業(yè)務狀況和預算執(zhí)行情況進行全方位的動態(tài)監(jiān)管，確保預算執(zhí)行方案的落實，規(guī)范農(nóng)商銀行工作人員的行為，提高預算管理水平。一方面，農(nóng)商銀行需要健全績效評價體系，合理設置績效評價指標，重視評價結果的反饋和應用；另一方面，農(nóng)商銀行需要完善績效考核方案和獎懲機制，發(fā)揮預算管理辦公室的績效考核執(zhí)行機能，完成考核后將考核結果交由預算管理委員會決定考核結論以及獎懲結果，在績效考核過程中嚴格遵循目標性、可控性、實效性和利益相關性等原則，確?？冃Э己私Y果的準確性。同時合理設置獎懲方案，根據(jù)績效考核結果進行評分，對于評分優(yōu)異的員工或者部門進行激勵和獎勵，激發(fā)員工的工作積極性和主動性，對于評分較差的員工和部門進行懲戒和批評，強化全體員工的績效意識和預算管理意識，確保農(nóng)商銀行的健康平穩(wěn)發(fā)展。

（五）以預算信息系統(tǒng)促進高質量發(fā)展

網(wǎng)絡信息化時代，信息數(shù)據(jù)成為各大行業(yè)運營發(fā)展的主流趨勢，信息數(shù)據(jù)的價值不斷提升，開發(fā)信息數(shù)據(jù)資源對農(nóng)商銀行服務質量的提升和運營效益的提升都有著重要意義。新時期的農(nóng)商銀行想要提高資金和資源的利用效率，帶動地方經(jīng)濟發(fā)展，打造優(yōu)良信用市場，提供優(yōu)質金融服務，就需要加快預算管理信息化建設，借助信息技術提高預算管理效率和質量，結合農(nóng)商銀行的具體運營狀況和民眾的金融服務需求，制定符合農(nóng)商銀行運營狀況的預算信息管理系統(tǒng)，完善各個部門的信息設備，制定規(guī)范的信息化建設流程，利用信息數(shù)據(jù)平臺作為各部門信息交互的重要路徑，確保業(yè)務部門和財務部門信息交互的及時性。各部門的負責人和預算管理人員，也需要強化自身的預算管理意識，確保信息數(shù)據(jù)的完整性和真實性，完成預算編制和管理工作。

參考文獻：

[1]李卓.農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理問題及對策研究——以S農(nóng)商銀

行為例[J].商場現(xiàn)代化，2023（01）：162-164.

[2]張軍.商業(yè)銀行全面預算管理存在的問題及對策研究[J].質量與市場，2022（13）：91-93.

[3]王靜.S銀行全面預算管理的問題及對策研究[D].上海：華東師范大學，2022.

[4]崔振勇.農(nóng)商銀行實施全面預算管理問題與應對建議研究[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2021（20）：112-113.