〔摘要〕1953年新稅制因在宣傳中提出“公私一律平等納稅”原則，引起極大爭(zhēng)議。通過梳理新稅制出臺(tái)前后的商業(yè)與財(cái)政狀況，可以看到1952年底國營商業(yè)企業(yè)實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制與1953年初稅制改革的啟動(dòng)，都是中央政府從商業(yè)流通領(lǐng)域增加財(cái)政收入的嘗試：前者可減少商品流通成本，加速資金回籠；后者為確保每個(gè)流通環(huán)節(jié)的稅征到位。新稅制出臺(tái)后，在市場(chǎng)供應(yīng)中出現(xiàn)的“公退私進(jìn)”，不是取消國營商業(yè)稅收優(yōu)待的結(jié)果，而是源于同期國營商業(yè)企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)核算制后壓縮庫存，減少對(duì)私營工業(yè)的加工訂貨，私商得以掌握更多貨源。

〔關(guān)鍵詞〕1953年新稅制；工商稅收；私商；國營商業(yè)企業(yè)；經(jīng)濟(jì)核算制

〔中圖分類號(hào)〕D232；K271〔文獻(xiàn)標(biāo)志碼〕A〔文章編號(hào)〕1003-3815（2024）-06-0127-09

Commerce and Finance Before and After the 1953 Tax Reforms

Lin Chaochao

Abstract： The new tax system implemented in 1953 provoked significant controversy due to its principle of “equal taxation for the public and private sectors” as was presented in the propaganda. By examining the commercial and fiscal conditions before and after implementation of the new tax system， it becomes clear that both the introduction of economic accounting in state-owned commercial enterprises at the end of 1952 and the introduction of the tax reforms in early 1953 were attempts by the central government to increase fiscal revenue through the commercial circulation sector. The former aimed to reduce commodity circulation costs and to accelerate capital turnover， while the latter sought to ensure tax collection at every stage of the circulation process. Following the introduction of the new tax system， the phenomenon of “public retreat， private advance” market supply was not the result of the canceling of tax benefits for state-owned commercial enterprises. Instead， it stemmed from state-owned commercial enterprises reducing their inventories and cutting back on processing orders from private industries after implementing the economic responsibility system. This allowed private merchants to gain greater control over the supply of goods.

1953年初的稅制改革備受歷史學(xué)界關(guān)注，一般認(rèn)為，這次稅制改革一方面是為了簡(jiǎn)化“多稅種、多次征”的現(xiàn)行稅制，另一方面是針對(duì)工商稅收收入在國家財(cái)政總收入中的比重逐年下降而調(diào)整公私稅負(fù)。由于私營工商業(yè)接受國營商業(yè)機(jī)構(gòu)加工訂貨、代購包銷的范圍日益擴(kuò)大，以及深購遠(yuǎn)銷、產(chǎn)銷見面等私商經(jīng)營方式的拓展，商品周轉(zhuǎn)的次數(shù)大為減少。在這個(gè)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)每件商品征收的營業(yè)稅也相應(yīng)減少。為此，新稅制意圖改變營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)，在工廠出售產(chǎn)品時(shí)即完成工業(yè)和商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)的兩道營業(yè)稅的繳納。 匡家在：《1953年修正稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響分析》，《中國經(jīng)濟(jì)史研究》1997年第1期；武力：《一九五三年的“修正稅制”及其影響》，《中國社會(huì)科學(xué)》2005年第5期。

但新稅制在宣傳中提出的“公私一律平等納稅”原則，違背了中共七屆二中全會(huì)通過稅收政策對(duì)私人資本主義經(jīng)濟(jì)不利于國計(jì)民生的消極作用采取限制政策的決議《毛澤東選集》第4卷，人民出版社，1991年，第1431頁。，故而成為1953年夏季全國財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的批判焦點(diǎn)。也正是在這次會(huì)議期間召開的中央政治局?jǐn)U大會(huì)議上，毛澤東正式提出了過渡時(shí)期總路線。因此，有學(xué)者認(rèn)為新稅制在把握公私關(guān)系上的爭(zhēng)議，一定程度上加速了過渡時(shí)期總路線的形成 任曉偉：《論1953年修正稅制問題的由來及其歷史實(shí)質(zhì)》，《黨史研究與教學(xué)》2005年第1期；吳磊：《1953年稅制改革及其對(duì)新中國公私關(guān)系發(fā)展趨勢(shì)的影響》，《當(dāng)代世界社會(huì)主義問題》2016年第2期。。需要指出的是，即便“公私一律平等納稅”，對(duì)于國營商業(yè)機(jī)構(gòu)和私商而言，意義也是不一樣的。國營商業(yè)機(jī)構(gòu)主要以利潤形式上繳收入，增加稅負(fù)后，其上繳利潤可能降低。新稅制出臺(tái)后出現(xiàn)的對(duì)國營商業(yè)不利的局面，并不能簡(jiǎn)單地理解為在稅制上取消了對(duì)國營商業(yè)機(jī)構(gòu)的優(yōu)待。為揭示其中被忽視的歷史面相，本文將重新梳理1953年稅制改革前后的商業(yè)與財(cái)政狀況。

一、國營商業(yè)擴(kuò)張與中央稅收下降

1950年統(tǒng)一財(cái)經(jīng)后，除中央批準(zhǔn)的地方稅外，所有關(guān)稅、鹽稅、貨物稅、工商稅的一切收入，均歸中央財(cái)政部統(tǒng)一調(diào)度使用。與此同時(shí)，中央貿(mào)易部（后改組為商業(yè)部和對(duì)外貿(mào)易部）先后成立了糧食、鹽業(yè)、油脂、花紗布、百貨、土產(chǎn)、石油、工業(yè)器材等國營商業(yè)專業(yè)總公司，并在全國各地設(shè)置相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一經(jīng)營國內(nèi)貿(mào)易。從1950年至1952年，全國各地國營商業(yè)機(jī)構(gòu)從8000個(gè)增至3.1萬個(gè)。 另，供銷合作社從4.4萬個(gè)增至11.3萬個(gè)。參見《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，中國物價(jià)出版社，2000年，第607頁。雖然在數(shù)量上與私商還有很大差距，但這些國營商業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營著糧棉、百貨等與民生關(guān)系重大的商品，且主要從事批發(fā)業(yè)務(wù)。三年間，國營商業(yè)營業(yè)額（含批發(fā)、零售）從36.2億元增至153.1億元，占公私商業(yè)營業(yè)總額的比重從16.6%增至44.4%《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第609頁。按：為統(tǒng)一行文，本文出現(xiàn)的價(jià)格均為1955年3月1日發(fā)行的人民幣新幣價(jià)格。。

尤其是“五反”運(yùn)動(dòng)以后，全國私營商業(yè)衰退顯著。1952年1月至5月，華東區(qū)濟(jì)南、南京、無錫、上海、杭州五個(gè)城市的私營商業(yè)營業(yè)額較上年同期平均下降28%以上，個(gè)別地區(qū)下降幅度超過40%。如果考慮物價(jià)上漲的因素，這個(gè)數(shù)字還會(huì)更大。1952年3月以后，國營商業(yè)加大了對(duì)私營工商業(yè)的加工訂貨、經(jīng)銷代銷，促進(jìn)各地物資交流，人民銀行亦擴(kuò)大貸款投放，但私營商業(yè)的恢復(fù)不如工業(yè)。直至6月，只有上海等少數(shù)城市的私營商業(yè)流轉(zhuǎn)額恢復(fù)到接近1月時(shí)的水平，大部分城市特別是內(nèi)地城市私營商業(yè)仍很不景氣。這種情況下，國營商業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)張。在國營商業(yè)掌握了進(jìn)口貨源和擴(kuò)大對(duì)私營工業(yè)的加工訂貨以后，私商在批發(fā)業(yè)中的比重下降很快。一些經(jīng)營的商品較早被國營商業(yè)替代的行業(yè)的私商，或醞釀轉(zhuǎn)業(yè)，或改營零星的小工業(yè)品，轉(zhuǎn)向中小城市的私營工廠進(jìn)貨，銷售對(duì)象也由外埠批發(fā)商轉(zhuǎn)向當(dāng)?shù)睾袜徔h的零售店乃至攤販。1952年底，北京市私營批發(fā)業(yè)在批發(fā)業(yè)總營業(yè)額中所占比重從上年同期的60%降為31%；上海私營商業(yè)中55個(gè)主要行業(yè)的自有資金下降至1950年同期的66.04%，其中批發(fā)行業(yè)下跌近50%。在零售方面，中財(cái)委關(guān)于國營及合作社商業(yè)不超過25%經(jīng)營比重的規(guī)定，在不少地方也被突破了。《1949—1952中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，中國物資出版社，1995年，第371—372、375—377、389、415—416頁。

1952年以來，國營商店既排擠了私商的零售業(yè)務(wù)，批零差價(jià)過小也使得私營零售商無利可圖。百貨公司商品的批零差價(jià)一般都在8%至12%之間，部分商品甚至低于8%《1949—1952中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第389頁。。私商盈利空間狹小，直接導(dǎo)致納稅能力下降。1952年前九個(gè)月，國內(nèi)各項(xiàng)稅收收入只完成計(jì)劃（按8月調(diào)整后的預(yù)算）的69%《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，中國物價(jià)出版社，2000年，第221頁。。1952年11月，為改變私商衰退導(dǎo)致稅收下降的局面，中共中央繼1950年后再度發(fā)出《關(guān)于調(diào)整工商業(yè)的指示》，要求國營商業(yè)退出一些陣地，減少零售店，容許私人資本經(jīng)營零售業(yè)務(wù)和販運(yùn)業(yè)務(wù)。其中，最重要的舉措就是擴(kuò)大批零差價(jià)，將日用百貨批零差價(jià)擴(kuò)大為10%至18%。《1949—1952中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第397—398頁。上海市將日用百貨類商品的批零差價(jià)從9%至15%調(diào)整為11%至18%，藥材類從3%至25%調(diào)整為7%至30%；天津市將15種生活必需品的批零差價(jià)由13.07%擴(kuò)大為16.37%，35種日用百貨由9.22%擴(kuò)大為13.14% 《上海市人民政府工商局關(guān)于調(diào)整批零差價(jià)的報(bào)告》（1952年12月12日），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B111-2-289；《私營商業(yè)的社會(huì)主義改造（資料）》，生活·讀書·新知三聯(lián)書店，1963年，第75頁。。擴(kuò)大批零差價(jià)可采取兩種方式：一種是調(diào)低商品批發(fā)價(jià)，一種是提高零售價(jià)。為避免國營商業(yè)營收下降，影響到利潤與稅收上繳，一般都采取的是后一種辦法，即提高零售價(jià)，物價(jià)因此略有上漲。

調(diào)整批零差價(jià)以后，私商營業(yè)額在短期內(nèi)即有大幅增長(zhǎng)。根據(jù)上海市191家私營商戶的調(diào)查，1952年12月上旬與11月下旬相比，米業(yè)營業(yè)額增長(zhǎng)21.2%，醬酒業(yè)增長(zhǎng)10.66%，棉布業(yè)增長(zhǎng)12.45%，百貨業(yè)增長(zhǎng)100.78%。北京市87家私營商戶在一個(gè)月內(nèi)，糧食業(yè)營業(yè)額增長(zhǎng)11.6%，百貨業(yè)增長(zhǎng)25.36%，綢布業(yè)增長(zhǎng)36.78%，紙張文具業(yè)增長(zhǎng)118.39%，土產(chǎn)食品業(yè)增長(zhǎng)45.9%。在一些中小城市，如中南區(qū)的南昌、長(zhǎng)沙、九江、江門、南寧及沙市等六個(gè)二類市場(chǎng)，12月與11月比較，私商營業(yè)額增長(zhǎng)幅度也達(dá)到12%至43%；南陽、新化、天門、上高、沙坪、欽州等六個(gè)三類市場(chǎng)，增長(zhǎng)幅度最小為3.7%，最大為84%；內(nèi)鄉(xiāng)、廣水、防城等三個(gè)四類市場(chǎng)，增長(zhǎng)幅度最小為2.32%，最大為69.96%。《私營商業(yè)的社會(huì)主義改造（資料）》，第76頁。

調(diào)整工商業(yè)政策為私營商業(yè)帶來了營業(yè)收入的增長(zhǎng)，但至1952年12月中旬，全國的營業(yè)稅收只完成該年計(jì)劃的77%《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第390頁。。根據(jù)稅務(wù)總局《1952年全國稅務(wù)工作報(bào)告》，1952年全國范圍內(nèi)的稅收收入勉強(qiáng)完成了調(diào)整后的計(jì)劃，占全國稅收收入約70%的華東、中南、西南三區(qū)未完成計(jì)劃。從稅種上看，私營營業(yè)稅少收較多，只完成計(jì)劃的82.4%。 匡家在：《1953年修正稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響分析》，《中國經(jīng)濟(jì)史研究》1997年第1期。營業(yè)稅收下降還與商業(yè)活動(dòng)中公私經(jīng)營比重的變化有關(guān)。自國營商業(yè)擴(kuò)張以來，其總分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥商品因不視為營業(yè)行為，不課征營業(yè)稅，致使稅務(wù)局每年從商業(yè)活動(dòng)中征得所得稅的營業(yè)額部分縮小。加之國營商業(yè)及合作社商業(yè)大量采取加工訂貨、代購包銷的方式經(jīng)營，稅務(wù)局僅從工繳費(fèi)（加工費(fèi)）和手續(xù)費(fèi)上征得一些營業(yè)稅，與按產(chǎn)品總值課稅比較，稅負(fù)上相差較多。大部分產(chǎn)品的工繳費(fèi)只占銷售額的二三成，甚至更少。《上海市稅務(wù)局1952年度稅收分析報(bào)告》（1953年3月），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B97-1-363。

與此同時(shí)，私營零售商為了降低成本、同國營商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，組織聯(lián)購聯(lián)銷。1952年下半年，在“五反”運(yùn)動(dòng)中解散的商業(yè)聯(lián)營組織重新恢復(fù)經(jīng)營。據(jù)1952年11月底的調(diào)查，上海市參加商業(yè)聯(lián)營的私商有8066戶，以土特產(chǎn)業(yè)為多。這些私商資金薄弱，組織起來后可以集中人力、財(cái)力，開辟新的貿(mào)易路線。如上海蔬菜業(yè)組織聯(lián)營后，向外地采購蔬菜，進(jìn)價(jià)是上海市郊價(jià)格的一半。 倩華等編著：《七年來我國私營工商業(yè)的變化（1949—1956年）》，財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1957年，第61—63頁。再以米業(yè)為例，過去外埠來米經(jīng)由本埠米行、米店，再出售給消費(fèi)者，其間需流轉(zhuǎn)三次，現(xiàn)由本埠米店直接下鄉(xiāng)采購，流轉(zhuǎn)層次減為一次。生產(chǎn)工業(yè)品的私營廠商也愿意直接售貨給零售商或委托零售商代售。 《上海市稅務(wù)局1952年度稅收分析報(bào)告》（1953年3月），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B97-1-363。私營工商業(yè)走向深購遠(yuǎn)銷、產(chǎn)銷見面，必然帶來營業(yè)稅收的減少。

二、國營商業(yè)壓縮庫存與“公退私進(jìn)”

國營商業(yè)的擴(kuò)張直接或間接地造成營業(yè)稅收的下降，而其自身的經(jīng)營又無法做到企業(yè)化的成本核算，實(shí)現(xiàn)盈利。專業(yè)公司只是在收購季節(jié)牌價(jià)高于市價(jià)時(shí)，大量收購商品；在市價(jià)高于牌價(jià)時(shí)，大量拋售商品。《1949—1952中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第749頁。各級(jí)國營商業(yè)公司在與私商的競(jìng)爭(zhēng)中能夠保有優(yōu)勢(shì)，只是因?yàn)樯霞?jí)專業(yè)公司在價(jià)格上的優(yōu)待。事實(shí)上，各主要城市先后成立的國營零售公司，大部分存在實(shí)質(zhì)虧損的情況，靠專業(yè)公司的價(jià)格優(yōu)惠才不致在賬面上虧損，甚至有的零售公司常以流動(dòng)資金墊付上繳利潤《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第585、636頁。。虧損的原因除了商品流通中較高的成本消耗，還在于各級(jí)國營商業(yè)公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營方式。

根據(jù)政務(wù)院1950年頒布的《關(guān)于統(tǒng)一全國國營貿(mào)易實(shí)施辦法的決定》，各國營商業(yè)專業(yè)總公司為經(jīng)濟(jì)核算單位，具有固定資金與流動(dòng)資金，與人民銀行建立貿(mào)易金庫制。各大區(qū)及各省分支公司的一切現(xiàn)金收入，包括售貨收入及其他收入在內(nèi)，均須于當(dāng)日繳入貿(mào)易金庫；各級(jí)公司的一切現(xiàn)金支付，包括采購用款、稅款、倉庫建設(shè)費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、人員開支費(fèi)用在內(nèi)，須逐級(jí)上報(bào)至專業(yè)總公司，經(jīng)中央貿(mào)易部批準(zhǔn)后，通知貿(mào)易金庫支付《1949—1952中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：金融卷》，中國物資出版社，1996年，第440—441頁。。也就是說，除專業(yè)總公司外，各級(jí)商業(yè)公司不進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算、不計(jì)盈虧，財(cái)務(wù)管理采取資金逐級(jí)下?lián)?、貨款全部上繳的大回籠制。經(jīng)過多年的資金投放后，各級(jí)商業(yè)公司的家底不斷增大，卻提不出現(xiàn)存商品的品名、規(guī)格、數(shù)量和價(jià)值，大量商品長(zhǎng)期積壓倉庫?？陀^上說，國營商業(yè)負(fù)擔(dān)了一些政治性的收購任務(wù)，但更多是因?yàn)檫M(jìn)銷貨不依據(jù)市場(chǎng)需求，“上邊有什么撥什么，下邊來什么賣什么，上邊確定什么價(jià)賣什么價(jià)”。商品長(zhǎng)期積壓又造成資金積壓，資金周轉(zhuǎn)越來越慢。商品調(diào)撥過程中的迂回運(yùn)輸也增加了成本。《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第631—639頁。

1952年以前，國營商業(yè)系統(tǒng)有過多次推行經(jīng)濟(jì)核算制的動(dòng)議，出于保證供應(yīng)和穩(wěn)定物價(jià)的考慮，均未付諸實(shí)踐。實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，就是要求企業(yè)在必要的資源支持下獨(dú)立經(jīng)營，以實(shí)現(xiàn)盈利和利潤上繳為目標(biāo)。商業(yè)企業(yè)的利潤是商品的進(jìn)銷差價(jià)減去流轉(zhuǎn)費(fèi)用與稅款后的余額。在經(jīng)濟(jì)核算的條件下，企業(yè)的經(jīng)營成果就取決于生產(chǎn)產(chǎn)品的勞動(dòng)力、資金與材料的合理使用程度。遇到流動(dòng)資金不足時(shí)，企業(yè)向當(dāng)?shù)劂y行辦理短期信貸，這就促使其必須關(guān)心產(chǎn)品的出售，加速資金回籠，以按期歸還貸款。加速資金周轉(zhuǎn)對(duì)于積累國家資金有著重要意義，它可以騰出更多資金供建設(shè)投資之用。 旦谷編著：《國營商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算制問題》，上海人民出版社，1955年，第51—53頁；《國營貿(mào)易企業(yè)決定明年實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制》，《人民日?qǐng)?bào)》1952年12月5日。

1952年9月，全國大區(qū)貿(mào)易部長(zhǎng)會(huì)議明確了實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的條件已經(jīng)成熟。根據(jù)中財(cái)委指示，國營商業(yè)企業(yè)計(jì)劃于1953年6月底前全部實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制。1952年10月起，商業(yè)部先在河北省邯鄲地區(qū)百貨公司系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)：在機(jī)構(gòu)方面，改變現(xiàn)行按行政區(qū)劃調(diào)撥商品，以買賣關(guān)系（合同）所規(guī)定的商業(yè)網(wǎng)建立各級(jí)批發(fā)站；在財(cái)務(wù)方面，核定各級(jí)公司和批發(fā)、零售企業(yè)的資金，在銀行開立結(jié)算賬戶，獨(dú)立核算盈虧。12月以后，華東全區(qū)與中南區(qū)部分地區(qū)的百貨公司系統(tǒng)也開始參照邯鄲經(jīng)驗(yàn)，試行經(jīng)濟(jì)核算制。 商業(yè)部商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所：《新中國商業(yè)史稿（1949—1982）》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1984年，第28頁。“過去家底不清沒關(guān)系”，“肉爛在鍋里，東西還在，現(xiàn)在家底不清就過不去了”《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第647頁。。1952年底，全國國營商業(yè)機(jī)構(gòu)共清點(diǎn)出商品庫存總價(jià)值57億元，比1951年同期增加24億元。商業(yè)部部長(zhǎng)曾山、副部長(zhǎng)姚依林向毛澤東提交了國營商業(yè)經(jīng)營不善、積壓商品過多、占用大批資金的匯報(bào)。在得到毛澤東的批示后，1953年1月的全國商業(yè)廳（局）長(zhǎng)會(huì)議做出壓縮庫存、擠出資金（即“瀉肚子”）的決定?！蛾愒颇曜V》（中），中央文獻(xiàn)出版社，2015年，第249—250頁。按：商品庫存過多的形象說法是“肚子太大”，反之，壓縮商品庫存即為“瀉肚子”。

這次會(huì)議擬定了具體的核資辦法：商品資金以銷售淡季所需的最低儲(chǔ)存定額為準(zhǔn)；商品定額周轉(zhuǎn)資金以10%為自有資金，其余由銀行貸款解決。會(huì)后，各商業(yè)專業(yè)公司系統(tǒng)開始全面推行經(jīng)濟(jì)核算制，相繼建立了一、二、三級(jí)批發(fā)站。專業(yè)公司主要擔(dān)負(fù)企業(yè)管理任務(wù)，批發(fā)站為經(jīng)營機(jī)構(gòu)，擔(dān)負(fù)商品收購、調(diào)撥與流通任務(wù)。各級(jí)批發(fā)站之間都是買賣關(guān)系，通過簽訂供應(yīng)合同，組織商品流通。一級(jí)站設(shè)在生產(chǎn)集中的城市和進(jìn)口口岸，負(fù)責(zé)收購當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品，接收進(jìn)口物資，對(duì)二級(jí)站調(diào)撥供應(yīng)；二級(jí)站設(shè)在主要生產(chǎn)城市和交通樞紐城市，負(fù)責(zé)收購當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品，向一級(jí)站進(jìn)貨，對(duì)三級(jí)站組織供應(yīng)；三級(jí)站經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)。核定資金是實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的重要內(nèi)容，它促使企業(yè)合理使用資金，加速商品流轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)。《新中國商業(yè)史稿（1949—1982）》，第29—30頁。但按照淡季標(biāo)準(zhǔn)核資，也造成當(dāng)時(shí)核定的流動(dòng)資金過緊。為了歸還欠賬，各級(jí)商業(yè)公司紛紛大力壓縮庫存，且為避免發(fā)生新的商品積壓，組織貨源、加工訂貨等業(yè)務(wù)停滯，進(jìn)貨量大為縮減。1953年第一季度，僅試點(diǎn)的百貨公司系統(tǒng)就歸還上級(jí)公司欠款6000萬元；全國國營商業(yè)公司比1952年底減少了近2億元價(jià)值的商品庫存，大量商品出現(xiàn)脫銷。武漢市國營零售商店脫銷上海貨327種，醫(yī)藥公司四成以上的熱銷貨脫銷。鄭州、開封等地的百貨公司脫銷商品也達(dá)百余種。《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第644、650頁。

各公司在清產(chǎn)核資中，發(fā)現(xiàn)許多實(shí)際問題。由于缺乏歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，他們無法掌握每件商品的流轉(zhuǎn)周期；又由于賬目不清、賬貨不符，定額流動(dòng)資金與超定額流動(dòng)資金長(zhǎng)期混用；還有許多資金由于下級(jí)公司及銀行未能及時(shí)結(jié)算而被占用，各方相互牽扯，以致均未能清算 《上海市人民政府商業(yè)局關(guān)于上報(bào)貫徹經(jīng)濟(jì)核算制情況的專題報(bào)告》（1953年8月22日），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B111-2-334。。各公司獨(dú)立建賬后，還出現(xiàn)了新的問題。過去國營商業(yè)機(jī)構(gòu)不必考慮盈虧，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃無人關(guān)心，各級(jí)批發(fā)站之間的供應(yīng)價(jià)差價(jià)小 《上海市人民政府商業(yè)局關(guān)于1953年推行經(jīng)濟(jì)核算制的初步總結(jié)》（1953年），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B123-2-11?！，F(xiàn)在情況大不相同。每一層級(jí)的國營商業(yè)公司都要完成自己的財(cái)務(wù)計(jì)劃，零售公司從上級(jí)專業(yè)公司批發(fā)商品不再享有價(jià)格優(yōu)待，且必須現(xiàn)款交易；各級(jí)國營商業(yè)公司固定了流動(dòng)資金、上繳利潤、節(jié)約成本等費(fèi)用后，差價(jià)的大小直接影響到其利潤上繳指標(biāo)的完成。因此，各級(jí)批發(fā)站在核資后層層增加了定額費(fèi)用，并依此擴(kuò)大地區(qū)差價(jià)，偏遠(yuǎn)城市的供應(yīng)價(jià)要比中心城市高出很多。湖北宋埠、廣水、蒲圻等地與武漢地區(qū)的供應(yīng)價(jià)差價(jià)一般在10%以上，洪湖等地甚至要高出16.4%?！?953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第649—650頁。

這些地區(qū)的國營商業(yè)批發(fā)站提高供應(yīng)價(jià)以后，中小私營批發(fā)商和零售商便不再從國營商業(yè)公司進(jìn)貨，改往貨源地購貨，以降低成本。如湖北廣水商店要進(jìn)上海貨，從國營上海中央站（一級(jí)站）到武漢站（二級(jí)站）就要加價(jià)1.89%，而廣水私商直接向上海廠商進(jìn)貨，另付運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用也不過增加1.05%的開支《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第649—650頁。。武漢等大城市的私商則可以更多利用地區(qū)差價(jià)盈利，如武漢市國營花紗布公司白布牌價(jià)每匹39.1元，私商向上海廠商進(jìn)貨每匹36.3元，除去運(yùn)費(fèi)，每匹仍凈賺2.1元；私營百貨業(yè)每月向上海購貨的金額，占進(jìn)貨總額的63%以上。濟(jì)南市百貨業(yè)私營批發(fā)商從上海進(jìn)貨，進(jìn)銷差價(jià)在10%以上，搪瓷面盆等部分商品的差價(jià)可達(dá)到30%以上，盈利頗豐。1953年初，來上海采購的客幫人數(shù)，為近三年之最。25家客棧統(tǒng)計(jì)顯示，1953年1月至4月來滬采購人員較1951年同期增加了76.4%。《私營商業(yè)的社會(huì)主義改造（資料）》，第101頁。

商業(yè)部推行經(jīng)濟(jì)核算制以來，國營商業(yè)大量壓縮庫存，減少進(jìn)貨；私商不愿向國營批發(fā)站進(jìn)貨，致使國營商業(yè)營業(yè)額大幅下降。1953年上半年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了所謂的“公退私進(jìn)”。上海市國營商業(yè)對(duì)私營工業(yè)的加工訂貨，由1952年占私營工業(yè)總產(chǎn)值的56%，下降為1953年上半年的48%；華東區(qū)國營商業(yè)公司第一、二季度末工業(yè)品的庫存，均較1953年初減少40%以上。與此同時(shí)，私營廠商擴(kuò)大了自產(chǎn)自銷，與私營批發(fā)商加深了貿(mào)易聯(lián)系，期票等商業(yè)信用形式盛行。私商經(jīng)營的針棉織品、化妝品、紙張等商品的市價(jià)，低于國營牌價(jià)5%，迅速擴(kuò)大市場(chǎng)銷量?！渡虾＝夥徘昂笪飪r(jià)資料匯編（1921年—1957年）》，上海人民出版社，1958年，第409—410頁；《上海市第一商業(yè)局1953年關(guān)于調(diào)整商業(yè)及稅制后的上海市情況的報(bào)告》（1953年），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B123-2-77。在批發(fā)商業(yè)中，上海市私營批發(fā)比重從1953年第一季度的39.61%上升為第二季度的42.32%；天津市私營批發(fā)比重從1953年1月的26.36%上升為6月的34.92%《私營商業(yè)的社會(huì)主義改造（資料）》，第104頁。。西南、中南各區(qū)也報(bào)告了相似的情形。1953年初，國營商業(yè)公司的營業(yè)額較上年末顯著下降。重慶市國營商業(yè)公司營業(yè)額下降了近五成，成都市花紗布公司、工業(yè)器材公司、百貨公司、醫(yī)藥公司分別下降了67.59%、66.03%、63.47%和54.56%。而私營批發(fā)業(yè)務(wù)上升很快，重慶市綢布業(yè)11戶私營批發(fā)商1953年1月、2月營業(yè)總額比1952年11月、12月上升了59.6%?！?953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第536—539頁。

三、新稅制出臺(tái)與國營商業(yè)牌價(jià)上漲

1952年9月以來國營商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算制未及落實(shí)，就被新出現(xiàn)的市場(chǎng)問題轉(zhuǎn)移了注意力。從根本上說，國營商業(yè)企業(yè)能夠通過抬高價(jià)格獲得更高的利潤，自然就削弱了其改善自身經(jīng)營以增加盈利的積極性。就這一點(diǎn)而言，新稅制的出臺(tái)就有了推進(jìn)國營商業(yè)企業(yè)落實(shí)經(jīng)濟(jì)核算制的意義。

1952年12月31日，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)布政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)關(guān)于稅制若干修正及實(shí)行日期的通告，說明新稅制的主要內(nèi)容如下：（1）試行商品流通稅，將卷煙、煙葉、酒、面粉、火柴、棉紗等22種商品的貨物稅、批發(fā)營業(yè)稅、零售營業(yè)稅及附加、印花稅等，合并為單一的商品流通稅，在批發(fā)和收購環(huán)節(jié)一次征收；（2）貨物稅、營業(yè)稅、所得稅等也將一些項(xiàng)目合并簡(jiǎn)化。新稅制還規(guī)定，工業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)從產(chǎn)制、批發(fā)到零售，一律要課三道營業(yè)稅；商業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)從批發(fā)到零售，一律繳納兩道營業(yè)稅；同時(shí)取消對(duì)合作社減征20%營業(yè)稅的優(yōu)待。 《中央人民政府政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)關(guān)于稅制若干修正及實(shí)行日期的通告》，《人民日?qǐng)?bào)》1952年12月31日。對(duì)此，《人民日?qǐng)?bào)》同版發(fā)表社論強(qiáng)調(diào)：“修正了的稅制繼續(xù)保持公私一律平等納稅的原則”，“增加了國營商業(yè)及合作社的稅收負(fù)擔(dān)”，“使得國營商業(yè)、合作社與私商完全處在同等待遇之下”，“促使國營商業(yè)和合作社努力改善經(jīng)營，推行經(jīng)濟(jì)核算制，降低成本，加速資金周轉(zhuǎn)，降低流轉(zhuǎn)費(fèi)用”。

新稅制在原則上強(qiáng)調(diào)“公私一律平等納稅”，從具體執(zhí)行辦法看，核心在于保證每個(gè)流通環(huán)節(jié)的稅征到位 薄一波：《若干重大決策與事件的回顧》（上），中共黨史出版社，2008年，第164頁。。根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的營業(yè)稅納稅補(bǔ)充規(guī)定，相對(duì)于國營商業(yè)機(jī)構(gòu)和合作社從工廠進(jìn)貨經(jīng)過批發(fā)到零售要納三道營業(yè)稅，工廠自售產(chǎn)品也要繳納兩道營業(yè)稅（工業(yè)一道、商業(yè)一道）。換句話說，商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅移至工廠一次繳納。這樣做的目的是使工廠在本地或外埠賣貨給零售商，或外埠零售商直接到工廠進(jìn)貨，都要繳納一道批發(fā)營業(yè)稅，以杜絕以往“廠零見面”少征一道營業(yè)稅的可能性。試行商品流通稅也有相同的目的，即集中在一個(gè)環(huán)節(jié)控制稅源，既加速財(cái)政收入入庫，且當(dāng)某一商品利潤過大時(shí)，也可通過調(diào)整稅率，用稅收形式提前收回一部分利潤?？紤]到新的稅制對(duì)于私營批發(fā)商的沖擊是最大的，他們從工廠進(jìn)貨要多納一道營業(yè)稅，如不擴(kuò)大批零差價(jià)，將無利可圖，財(cái)政部特許專營批發(fā)商不課營業(yè)稅，而批零兼營的批發(fā)商仍要依照新稅制辦法執(zhí)行?！?953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第364、427頁。

眾多的私商由于資金短缺，往往是批零兼營。1953年，上海全市私營商戶約6萬戶，除5800余戶專營批發(fā)外，其余均以零售為主或批零兼營，占總營業(yè)額的近七成《上海市工商行政管理局關(guān)于1953年上海市私營批發(fā)戶基本情況綜合表及商業(yè)基本情況統(tǒng)計(jì)表》（1953年），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B182-1-598。。為解決納稅問題，批零兼營戶被要求選擇專營批發(fā)或?qū)I零售，但在具體操作中，批零業(yè)務(wù)并沒有明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)，只是以起批點(diǎn)作為劃分依據(jù)：起批點(diǎn)設(shè)低即為批發(fā)，起批點(diǎn)設(shè)高了則為零售。因無法準(zhǔn)確劃分批零業(yè)務(wù)，大部分批零兼營的私商均按零售加征一道營業(yè)稅，只有一小部分私商核準(zhǔn)為專營批發(fā)商，不納營業(yè)稅（1953年8月以后，這部分私營批發(fā)商也統(tǒng)一照納營業(yè)稅）。除了批零業(yè)務(wù)無法準(zhǔn)確劃分引起紛爭(zhēng)，還有一些專門為下游工廠生產(chǎn)原料、物料、零部件、包裝容器乃至半成品的工廠，也無法簡(jiǎn)單按照新稅制予以加稅，存在爭(zhēng)議。理論上說，這些工廠生產(chǎn)的主產(chǎn)品不進(jìn)行市場(chǎng)交易，不應(yīng)多納一道商業(yè)營業(yè)稅，但考慮到它們?nèi)詴?huì)有少量產(chǎn)品流入配件市場(chǎng)，如不加以區(qū)分，可能會(huì)成為管理上的漏洞，對(duì)這些工廠也必須根據(jù)其具體情況分別核定稅收標(biāo)準(zhǔn)。《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第445—446、463頁；《上海市人民政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)關(guān)于最近貫徹修正稅制情況的報(bào)告》（1953年5月23日），上海市檔案館藏，檔案號(hào)B28-1-29。

新稅制為保證三道營業(yè)稅，限制代理經(jīng)營的商業(yè)關(guān)系，還規(guī)定無論是國營還是私營工商業(yè)代購代銷，不再依手續(xù)費(fèi)收益課稅，改按銷貨營業(yè)額課稅。中間商在私營商業(yè)中占有不小的比重，特別是在副食品、手工業(yè)品等行業(yè)中。如牲畜業(yè)具有儲(chǔ)運(yùn)困難、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多的特點(diǎn)，蔬果業(yè)以品種多、保鮮難為共性，擁有專業(yè)存儲(chǔ)、加工、整理能力的中間商便在這些行業(yè)中普及起來。他們與產(chǎn)區(qū)農(nóng)戶關(guān)系密切，有時(shí)還要為后者墊付資金。經(jīng)營手工業(yè)品的中間商則可能聯(lián)系著成千上萬的個(gè)體手工業(yè)勞動(dòng)者。新稅制大幅提升代理經(jīng)銷的稅率，使中間商利潤下降，也將影響過去依靠商業(yè)代理經(jīng)銷的產(chǎn)品的推銷。如天津市百貨公司過去代銷74戶手工業(yè)的日用產(chǎn)品，每月銷貨量達(dá)50萬余元，稅率提高后，百貨公司不愿再增加資金代銷；大興隆紙行1952年自營營業(yè)額2.7萬元，但代銷營業(yè)額有76萬元，代銷稅收增加后，已無法盈利；還有一些生產(chǎn)零部件的手工作坊與代銷商，也是相互依存的關(guān)系，如今均難以維持經(jīng)營。以上所涉行業(yè)如歇業(yè)，不但造成工人失業(yè)，而且將減少一大稅源。因此，天津市財(cái)委認(rèn)為，限制代理經(jīng)銷對(duì)于保證稅收而言，是“得不償失”。根據(jù)華北全區(qū)統(tǒng)計(jì)，1953年第一季度全區(qū)實(shí)收稅款較上年第四季度增長(zhǎng)0.35%，增長(zhǎng)并不顯著?！?953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第387、437—439、499頁。

新稅制帶來的更大爭(zhēng)議，是同期的物價(jià)上漲。1952年12月初，北京市即有4479種商品提高了零售價(jià)格，一個(gè)月后又有1370種商品調(diào)整了價(jià)格。兩次漲價(jià)后，面粉的售價(jià)上漲6.3%，大米上漲8.8%，小米上漲2.3%，玉米上漲3.7%。天津市的主要日用商品也普遍調(diào)高了零售價(jià)，25種粗糧售價(jià)上漲2.15%，細(xì)糧上漲6.2%。特別是卷煙、酒等商品改征流通稅后，漲價(jià)較多。依據(jù)華東貿(mào)易部的指示，上海市率先將卷煙售價(jià)調(diào)高了20%，后又改為按原價(jià)上調(diào)8%出售。頻繁調(diào)價(jià)很快引起上海乃至其他城市的私商到商業(yè)公司擠購，以致一些未調(diào)整價(jià)格的商品的銷售量也大大增長(zhǎng)。面粉零售價(jià)在新稅制頒布前已經(jīng)有過多次調(diào)整，華北區(qū)國營商業(yè)公司先于1952年10月上調(diào)季節(jié)差價(jià)4.8%，12月又因擴(kuò)大批零差價(jià)上調(diào)零售價(jià)1.8%，再加上1953年初的上調(diào)，合計(jì)漲價(jià)超過10%?！?953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第432—435頁。從各類商品的物價(jià)指數(shù)來看，1953年初價(jià)格上漲較多的農(nóng)副食品，并非受新稅制影響。由于糧食供應(yīng)緊張，市價(jià)高于牌價(jià)，國營糧食公司為與私商競(jìng)爭(zhēng)、完成收購任務(wù)，提高了收購價(jià)格。糧價(jià)上漲后也帶動(dòng)了土特產(chǎn)和副食品價(jià)格的上漲，再加上外銷擴(kuò)大，黃花菜、粉絲、花椒、木耳等價(jià)格上漲了30%至50%；川芎、白芍、園參、黃連、黑瓜子等小土產(chǎn)價(jià)格上漲了一倍以上?！?953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：商業(yè)卷》，第826—827、836—838頁。

四、新稅制的爭(zhēng)議與調(diào)整

1953年1月初，新稅制頒行伊始引起的物價(jià)波動(dòng)及爭(zhēng)議便引起了毛澤東的關(guān)注。中共中央山東分局第二書記、山東省人民政府副主席向明等三人聯(lián)名給中共中央寫信，反映新稅制執(zhí)行后引起物價(jià)上漲、私商搶購等情形。其后，北京等地也報(bào)告了類似情況。為此，毛澤東請(qǐng)薄一波等人匯報(bào)新稅制與舊稅制的利害比較，以及新稅制引起物價(jià)波動(dòng)的原因。中財(cái)委提交的報(bào)告強(qiáng)調(diào)，實(shí)行新稅制既是“為了保稅”“為了簡(jiǎn)化”，也是為了試辦商品流通稅——“這是最徹底的簡(jiǎn)化”，“便于對(duì)國營企業(yè)實(shí)施財(cái)政監(jiān)督和推行經(jīng)濟(jì)核算”，“為將來全面實(shí)行周轉(zhuǎn)稅創(chuàng)造條件”。周轉(zhuǎn)稅是蘇聯(lián)在20世紀(jì)30年代稅制改革時(shí)確立的在商品流轉(zhuǎn)過程中一次課征的稅收。國營企業(yè)通過繳納周轉(zhuǎn)稅和利潤提成完成預(yù)算繳納，其中周轉(zhuǎn)稅歸并了營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等多稅種，是蘇聯(lián)國家預(yù)算的最主要收入。周轉(zhuǎn)稅主要面向輕工業(yè)和食品工業(yè)部門征收，盈利較低的重工業(yè)部門一般不納周轉(zhuǎn)稅。 許毅、沈經(jīng)農(nóng)主編：《經(jīng)濟(jì)大辭典：財(cái)政卷》，上海辭書出版社 ， 1987年，第283頁。因此，周轉(zhuǎn)稅起著拉平各部門利潤率的作用。對(duì)于國營企業(yè)部分利潤過大的商品，財(cái)務(wù)部門通過向其征收周轉(zhuǎn)稅，擠出利潤，收歸國庫。中財(cái)委解釋，新稅制雖然有一些加稅的因素，但稅率有升有降，總的來說，對(duì)物價(jià)和消費(fèi)者負(fù)擔(dān)影響不大?，F(xiàn)在因新稅制頒行引起的物價(jià)波動(dòng)，只是暫時(shí)的。中財(cái)委認(rèn)為，新稅制主要影響的是產(chǎn)地的私營零售商，過去他們一般不經(jīng)過批發(fā)商進(jìn)貨，以減少課稅，現(xiàn)在普遍要多納一道稅。《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第463—468頁。

中財(cái)委此時(shí)還未意識(shí)到，新稅制沖擊更大的是國營商業(yè)，而非私營零售商。新稅制頒行后，大部分私營零售商仍保持原有的進(jìn)貨渠道。根據(jù)1953年5月的調(diào)查，北京市幾個(gè)主要行業(yè)的私營零售商從工廠進(jìn)貨的金額比重始終保持在43%左右，其中80%以上是從上海等地進(jìn)貨；從國營公司進(jìn)貨部分一向只占37%左右。同樣，天津市這些行業(yè)的私營零售商從工廠進(jìn)貨的金額始終保持在46%左右的比重，其中約半數(shù)從外埠工廠進(jìn)貨；從國營公司進(jìn)貨部分只有20%左右。與此同時(shí)，內(nèi)地私商更傾向于直接從外埠工廠進(jìn)貨，他們從上海等地工廠的進(jìn)貨價(jià)格要低于當(dāng)?shù)貒鵂I商業(yè)批發(fā)價(jià)，憑借銀行對(duì)埠際貿(mào)易提供的押匯業(yè)務(wù)，便可以低于國營商業(yè)的零售價(jià)，擴(kuò)大銷量?！?953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第505、537—538頁。

中財(cái)委對(duì)新稅制的說明也不能令毛澤東滿意。毛澤東尖銳地批評(píng)新稅制關(guān)于“公私一律平等納稅”的原則，違反了中共七屆二中全會(huì)上將稅收政策作為限制私人資本主義經(jīng)濟(jì)的一個(gè)方面的決議。修改稅制一事在“事先沒有報(bào)告中央”的情況下，“找資本家商量了”。 薄一波：《若干重大決策與事件的回顧》（上），第166頁。1953年6月至8月，中共中央召開全國財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議。周恩來在總結(jié)會(huì)議時(shí)，重申了“稅收政策，對(duì)公私企業(yè)應(yīng)區(qū)別對(duì)待，繁簡(jiǎn)不同”。新稅制主要負(fù)責(zé)人薄一波在會(huì)上做了檢討，承認(rèn)自己年初公布新稅制時(shí)在社論中提出的“公私一律平等納稅”的宣傳口徑，是帶有原則性錯(cuò)誤的。國營經(jīng)濟(jì)要上繳利潤，其享受稅收優(yōu)待是應(yīng)該的，不能與私營經(jīng)濟(jì)同等對(duì)待。錯(cuò)誤最大的是對(duì)私營批發(fā)商不征稅，批發(fā)稅提前至工廠繳納，致使國營商業(yè)、手工業(yè)及內(nèi)地中小城市工業(yè)都受到?jīng)_擊，而專營批發(fā)商“橫行霸道”。為此，今后將用半年到一年的時(shí)間重新調(diào)整稅制，工廠批發(fā)稅退至批發(fā)環(huán)節(jié)繳納，合作社仍享受稅收優(yōu)待。《1953—1957中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編：財(cái)政卷》，第483—484、1165頁。財(cái)政部發(fā)出通告，自8月1日起，凡經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)不納營業(yè)稅的私營批發(fā)商一律照納營業(yè)稅 陳如龍編：《中華人民共和國財(cái)政大事記（1949—1985）》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1989年，第83—84頁。。此次財(cái)經(jīng)會(huì)議還重新確定了實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的企業(yè)的核資辦法，將按淡季標(biāo)準(zhǔn)核資改為按全年平均標(biāo)準(zhǔn)核資，并允許一些條件不具備的商業(yè)企業(yè)，仍暫實(shí)行貿(mào)易金庫制度《新中國商業(yè)史稿（1949—1982）》，第30頁。。

1953年下半年，全國私營商業(yè)開始萎縮。在上海、廣州、北京、重慶、西安、長(zhǎng)春、哈爾濱等七個(gè)城市的批發(fā)銷售總額中，私商經(jīng)營的比重從第二季度的40.95%下降為第三季度的37.39%。相反，國營批發(fā)商業(yè)迅速擴(kuò)張。到第四季度，國營商業(yè)批發(fā)銷售額直線上升，各城市市場(chǎng)批發(fā)額中國營的比重，上海為67.38%，天津?yàn)?1.34%，北京為78.08%，沈陽為81.83%。1953年7月以后，來上海采購的客幫日漸減少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，第三季度客幫采購棉布數(shù)量154萬匹，比第二季度減少33%。上海本市的部分零售商也轉(zhuǎn)向國營公司進(jìn)貨，私營批發(fā)行業(yè)如棉布業(yè)1953年8月營業(yè)額比7月減少五成左右，橡膠、熱水瓶等行業(yè)減少二成多。因貨源缺乏或進(jìn)銷差價(jià)過小，上海的木材、雜貨、棉布、毛絨線、銅錫、汽車材料等16個(gè)私營批發(fā)行業(yè)均難以維持；天津市1953年第四季度私商營業(yè)額與7月比較，新藥業(yè)下降幅度在50%至60%之間，紗布、五金等業(yè)下降幅度在40%至50%之間，百貨、紙煙、雜貨等業(yè)下降幅度在30%至40%之間?！端綘I商業(yè)的社會(huì)主義改造（資料）》，第122—123頁。

隨著糧、油、棉等行業(yè)相繼實(shí)行統(tǒng)購統(tǒng)銷，國營商業(yè)控制了絕大多數(shù)的工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品貨源，私營批發(fā)商營業(yè)額更是急劇下降。1954年，全國私營商業(yè)批發(fā)額比上年下降63.5%；1955年又比1954年下降51.4%。全國私營商業(yè)批發(fā)額在公私批發(fā)總額中所占比重從1953年的30.3%降至1955年的4.4%。《私營商業(yè)的社會(huì)主義改造（資料）》，第26—27頁。這意味著批發(fā)商業(yè)自由市場(chǎng)已近消失，主要行業(yè)的私營零售商不能再從私營批發(fā)商或從廠商那里進(jìn)貨，而必須從國營商業(yè)、合作社商業(yè)方面進(jìn)貨。私營零售商因資金和信用不足，過去一般依靠占用私營批發(fā)商的資金實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)，私營批發(fā)商削弱以后，私營零售商的萎縮也在所難免。1954年以后，私營零售商經(jīng)銷、代銷國營商業(yè)委托商品的經(jīng)營方式開始發(fā)展起來，具有更大靈活性的批購零銷減少 經(jīng)銷，指國營商業(yè)將商品委托私營零售商銷售，后者以現(xiàn)款按計(jì)劃從國營商業(yè)進(jìn)貨，并按照零售牌價(jià)出售商品，賺取批零差價(jià)。代銷，指國營商業(yè)將商品委托私營零售商代理銷售，后者按國營商業(yè)規(guī)定的牌價(jià)出售商品后，貨款全部繳回國營商業(yè)，賺取一定的手續(xù)費(fèi)。批購零銷，指私營零售商以現(xiàn)款從國營商業(yè)進(jìn)貨，按照國營牌價(jià)或核定價(jià)格零售。批購對(duì)私營零售商的約束主要體現(xiàn)在價(jià)格上，其他約束不大。。到1955年，經(jīng)銷、代銷成為私營零售商經(jīng)營的主要形式，其營業(yè)額占到公私零售總額近14.6%《私營商業(yè)的社會(huì)主義改造（資料）》，第27頁。?？紤]到商品流轉(zhuǎn)渠道已徹底改變，1955年10月12日，財(cái)政部發(fā)出《關(guān)于對(duì)私營商業(yè)進(jìn)行社會(huì)主義改造中有關(guān)交納工商業(yè)稅問題的通知》，規(guī)定私營商業(yè)（包括小商小販）接受國營商業(yè)、合作社委托代購、代銷、代批，不分工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，均就所得手續(xù)費(fèi)按7%稅率繳納營業(yè)稅 《中華人民共和國財(cái)政史料·第四輯·工商稅收（1949—1982）》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1987年，第374—377頁。。

五、結(jié)語

1949年后，中共對(duì)于工商關(guān)系以及商業(yè)與財(cái)政關(guān)系的認(rèn)識(shí)有一個(gè)發(fā)展的過程。國營商業(yè)企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)核算制要晚于工業(yè)企業(yè)，其原因就在于當(dāng)時(shí)認(rèn)為國營商業(yè)部門主導(dǎo)市場(chǎng)價(jià)格且有計(jì)劃地安排全國商品流轉(zhuǎn)的重要性，要甚于其自身創(chuàng)造的利潤價(jià)值。但是，隨著國營商業(yè)不斷擴(kuò)張，對(duì)其經(jīng)營能力的忽視，導(dǎo)致商品流轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)緩慢，最終也將影響投放工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的資金回籠和工業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。1953年前后，大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)規(guī)劃的啟動(dòng)，意味著更大規(guī)模財(cái)政投入的開始。1953年，中央各工業(yè)部的基本建設(shè)投資比上一年增加了116.6%，173個(gè)重大項(xiàng)目上馬。為此，國家財(cái)政需要更多的收入來源。在收入構(gòu)成中，各項(xiàng)稅收收入（以工商稅收為主）占到近五成，國營企業(yè)和地方國營企業(yè)的上繳利潤和折舊費(fèi)占到近三成，工商稅收在此階段仍是最主要的財(cái)政收入來源?！吨腥A人民共和國財(cái)政史料·第二輯·國家預(yù)算決算（1950—1981）》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1983年，第33、45頁。

1952年“五反”運(yùn)動(dòng)后，私商的衰落使得中央政府能夠獲得的工商稅收減少；同期不斷取代私營商業(yè)的國營商業(yè)卻沒有能獲得相應(yīng)的利潤增長(zhǎng)，大量商品積壓，長(zhǎng)期占用資金。1952年底國營商業(yè)企業(yè)實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制與1953年初稅制改革的啟動(dòng)，都是中央政府從商業(yè)流通領(lǐng)域增加財(cái)政收入的嘗試。前者可減少商品流通成本，加速資金回籠，后者為確保每個(gè)流通環(huán)節(jié)的稅征到位。新稅制出臺(tái)后，在市場(chǎng)供應(yīng)中出現(xiàn)的“公退私進(jìn)”，不是取消國營商業(yè)稅收優(yōu)待的結(jié)果，而是同期國營商業(yè)企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)核算制的連鎖反應(yīng)：一方面，核定資金后，國營商業(yè)企業(yè)紛紛壓縮庫存、歸還欠賬，同時(shí)減少了對(duì)私營工業(yè)的加工訂貨，私營批發(fā)商從而獲得了更多的貨源；另一方面，為完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，各級(jí)國營批發(fā)站層層提高了供應(yīng)價(jià)，致使原先從本地國營商業(yè)進(jìn)貨的中小私營批發(fā)商也改往貨源地進(jìn)貨，國營商業(yè)批發(fā)營業(yè)額下降。（本文作者復(fù)旦大學(xué)歷史學(xué)系副研究員）

（責(zé)任編輯吳志軍）