陶媛

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為擴(kuò)大市場份額和提高競爭力，通常會采用賒銷策略，以至于企業(yè)不斷增加應(yīng)收賬款。然而，過高的應(yīng)收賬款比例會帶來一系列財務(wù)風(fēng)險，如資金流動性風(fēng)險、壞賬風(fēng)險等。因此，從財務(wù)視角出發(fā)，對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理意義顯著。本文重點研究應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)狀況的影響，然后提出基于財務(wù)視角的企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略，為應(yīng)收賬款管理工作的開展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)視角；應(yīng)收賬款；管理策略

引言

應(yīng)收賬款管理是組成企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款是企業(yè)商業(yè)信用的體現(xiàn)，對于提升企業(yè)競爭力有著重要作用，同時，對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，還可以使企業(yè)銷售規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。由此可見，企業(yè)應(yīng)收賬款管理發(fā)揮著重要作用，如果管理不當(dāng)，將會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，甚至?xí)ζ髽I(yè)的發(fā)展造成阻礙。所以，企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理人員應(yīng)該重點考慮的問題，對促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)狀況的影響

首先，應(yīng)收賬款對企業(yè)現(xiàn)金流的影響是顯著的。當(dāng)企業(yè)采用賒銷策略時，雖然銷售額增加，但是現(xiàn)金流入并沒有同步增加，這將會導(dǎo)致企業(yè)面臨現(xiàn)金流短缺的問題，影響企業(yè)的日常運(yùn)營和投資決策。如果應(yīng)收賬款的回收期較長，企業(yè)可能會面臨資金被占用的情況，進(jìn)而影響企業(yè)的償債能力和信譽(yù)。其次，應(yīng)收賬款對企業(yè)的利潤表也有重要影響。在賒銷策略下，企業(yè)將商品或服務(wù)提供給客戶，但并未立即收到現(xiàn)金。這意味著企業(yè)在一定時間內(nèi)無法完全實現(xiàn)銷售收入，進(jìn)而影響企業(yè)的凈利潤。如果部分應(yīng)收賬款無法回收，企業(yè)還需要計提壞賬準(zhǔn)備，這將進(jìn)一步減少企業(yè)的利潤。最后，應(yīng)收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表有直接的影響。在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款是一項資產(chǎn)，其數(shù)額的增加將導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額的增加。然而，如果應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)問題，企業(yè)可能會采取債務(wù)融資等方式來補(bǔ)充現(xiàn)金流，這將增加企業(yè)負(fù)債。此外，大量長期掛賬的應(yīng)收賬款也可能會引發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)問題，影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和信譽(yù)?？偠灾?，從財務(wù)視角來看，應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)狀況的影響不容忽視[1]。

二、財務(wù)視角下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理

現(xiàn)金流是企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵因素之一，會直接影響到企業(yè)的償債能力、支付能力以及未來的生存能力。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，其管理會直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。首先，應(yīng)收賬款的及時回收能夠改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠及時收回時，這些資金就可以用于支付企業(yè)的日常運(yùn)營費用、員工工資、稅款等各項支出，從而保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定和充足。其次，應(yīng)收賬款管理可以預(yù)防現(xiàn)金流的短缺風(fēng)險。通過對客戶進(jìn)行信用評級和賬齡分析等措施，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對可能出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險，避免因無法收回賬款導(dǎo)致的現(xiàn)金流短缺。科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理還可以提高企業(yè)的資金使用效率。企業(yè)可以通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，了解哪些賬款已逾期、哪些賬款尚未逾期，并采取相應(yīng)的措施加快回收。這不僅可以減少壞賬風(fēng)險，還可以將收回的資金用于再投資或其他用途，提高企業(yè)的資金使用效率[2]。

（二）有助于降低成本

在財務(wù)視角下進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理可以降低成本。首先，降低機(jī)會成本。如果應(yīng)收賬款成為組成企業(yè)資金的主要內(nèi)容，那么企業(yè)在進(jìn)行投資和業(yè)務(wù)拓展時將會缺少資金，從而產(chǎn)生機(jī)會成本。通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以及時收回資金，減少資金的占用，從而降低機(jī)會成本。其次，應(yīng)收賬款管理可以降低企業(yè)的壞賬成本。在應(yīng)收賬款無法收回的情況下，企業(yè)需要承擔(dān)壞賬損失。通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以提高壞賬預(yù)測的準(zhǔn)確性，及時采取措施進(jìn)行催收，從而降低壞賬成本。應(yīng)收賬款管理還可以降低企業(yè)的財務(wù)費用。如果企業(yè)需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款來補(bǔ)充流動資金，就會有財務(wù)費用產(chǎn)生。通過科學(xué)管理應(yīng)收賬款，企業(yè)的貸款需求就會下降，從而降低財務(wù)費用[3]。

（三）能夠維護(hù)客戶關(guān)系

通過應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以與客戶建立良好的溝通和信任關(guān)系。在商業(yè)交易中，客戶可能會對企業(yè)的信任度和滿意度產(chǎn)生影響。如果企業(yè)能夠及時處理和收回應(yīng)收賬款，客戶會認(rèn)為企業(yè)是可信賴的合作伙伴，從而有助于維護(hù)客戶關(guān)系。同時，還能促進(jìn)企業(yè)與客戶之間的長期合作。在競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)需要與供應(yīng)商和客戶建立穩(wěn)定的合作關(guān)系。通過強(qiáng)化管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以向客戶證明自己的財務(wù)實力和信譽(yù)度，從而增強(qiáng)客戶的信心，促進(jìn)長期合作關(guān)系的建立。此外，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決客戶潛在的風(fēng)險。在應(yīng)收賬款的催收過程中，企業(yè)可以了解到客戶的經(jīng)營狀況和支付能力。如果發(fā)現(xiàn)客戶存在潛在風(fēng)險，企業(yè)可以采取措施進(jìn)行風(fēng)險防范和應(yīng)對，從而避免客戶違約對企業(yè)造成損失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略和方法

（一）應(yīng)收賬款政策的制定

應(yīng)收賬款政策是企業(yè)針對應(yīng)收賬款的催收、壞賬處理、信用評估等方面的規(guī)定和操作流程。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)客戶的信用狀況和歷史交易記錄，制定不同的催收策略。對于信用狀況良好、還款及時的客戶，可以采取較為溫和的催收方式，如電話提醒或發(fā)送催款郵件；對于信用狀況較差、長期拖欠貨款的客戶，可以采取較為嚴(yán)厲的催收方式，如法律手段或第三方催收機(jī)構(gòu)等。針對無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)要建立完善的壞賬處理機(jī)制。在確認(rèn)壞賬后，要及時進(jìn)行會計處理，并分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。同時，企業(yè)還應(yīng)該建立壞賬責(zé)任追究制度，明確相關(guān)人員的責(zé)任。其次，企業(yè)應(yīng)該定期對客戶的信用狀況進(jìn)行評估，以便于及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。信用評估包括的內(nèi)容有很多，可以對客戶的經(jīng)營狀況、支付能力、信用記錄等方面進(jìn)行分析和評價，根據(jù)評估結(jié)果，企業(yè)可以調(diào)整與客戶之間的交易策略，以此降低潛在風(fēng)險。最后，企業(yè)可以根據(jù)客戶的信用狀況和市場需求，制定相應(yīng)的信用政策，可以對客戶賒銷額度進(jìn)行確定，設(shè)置賒銷期限，并制定折扣政策，通過制定合理的信用政策，可以在滿足客戶需求的同時，降低潛在風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款的監(jiān)控和控制

在財務(wù)視角下，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略和方法還包括對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和控制。首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，定期分析應(yīng)收賬款的賬齡，并進(jìn)行風(fēng)險評估和催收等。通過及時掌握應(yīng)收賬款的還款情況，企業(yè)可以采取相應(yīng)的催收措施，確保貨款的及時回籠。其次，企業(yè)可以定期與客戶進(jìn)行對賬，使應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性得到保障。如果應(yīng)收賬款已經(jīng)核銷，要建立備查賬簿，以便日后進(jìn)行追溯和核實。同時，企業(yè)還可以建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范銷售和收款流程。在銷售環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對客戶的信用評估和訂單管理；在收款環(huán)節(jié)，要明確收款責(zé)任和流程，確保貨款的及時回籠和財務(wù)信息的準(zhǔn)確記錄。最后，企業(yè)要定期對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行審計和檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題，并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和市場需求，不斷完善和優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度，提高管理效率和降低風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款的催收策略

為實現(xiàn)對企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，企業(yè)要對催收策略進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，通過構(gòu)建催收機(jī)制，可以在確認(rèn)催收流程的情況下，明確各環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，及時提醒客戶在到期之前付款，并制定相應(yīng)的催收計劃和措施。對于不同類別的應(yīng)收賬款，要采取不同的催收策略和措施，以提高催收效率和效果。企業(yè)要優(yōu)先催收逾期時間較長、金額較大或客戶信用狀況較差的應(yīng)收賬款。對于這些賬款，企業(yè)應(yīng)該加大催收力度，采取更加嚴(yán)格的措施，如發(fā)送律師函或委托第三方催收公司進(jìn)行催收。為保證及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)可以根據(jù)客戶的情況建立信用檔案，將客戶的還款歷史記錄下來，以客戶的信用狀況為依據(jù)，采取相應(yīng)的催收策略，并對客戶進(jìn)行信用評級，以更好地管理應(yīng)收賬款。除此之外，企業(yè)要對應(yīng)收賬款催收人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平，使其更好地了解客戶需求和市場情況，掌握更加有效的催收方法和技巧，促使企業(yè)更好地管理應(yīng)收賬款，提高催收效率和效果，確保貨款的及時回籠和企業(yè)的正常運(yùn)營。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的財務(wù)決策

（一）應(yīng)收賬款融資的選擇

應(yīng)收賬款融資是一種利用企業(yè)自身應(yīng)收賬款進(jìn)行融資的方式。首先，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款出質(zhì)給銀行或金融機(jī)構(gòu)，從而獲得相應(yīng)的貸款或融資。這種融資方式可以幫助企業(yè)加速資金回籠，提高資金使用效率，同時也可以降低企業(yè)的融資成本。在選擇應(yīng)收賬款融資方式時，企業(yè)需要考慮多方面內(nèi)容，不同融資方式的成本不同，期限也不同，企業(yè)需比較不同融資方式的成本，選擇最合適的融資方式和合適的融資期限。其次，應(yīng)收賬款融資存在一定的風(fēng)險，如壞賬風(fēng)險、違約風(fēng)險等，企業(yè)需選擇可靠的金融機(jī)構(gòu)和融資方式，并建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機(jī)制。同時，企業(yè)依靠客戶信用檔案對客戶進(jìn)行信用評級，通過了解客戶的信用狀況，更好地管理應(yīng)收賬款和選擇合適的融資方式，以便于提高資金使用效率，降低融資成本，并確保企業(yè)正常運(yùn)營和發(fā)展[4]。

（二）應(yīng)收賬款保險的決策

應(yīng)收賬款保險是一種保障企業(yè)應(yīng)收賬款損失的保險產(chǎn)品。通過購買應(yīng)收賬款保險，企業(yè)可以在發(fā)生壞賬或其他應(yīng)收賬款損失時獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償，從而降低自身的財務(wù)風(fēng)險。在做出應(yīng)收賬款保險的決策時，首先，企業(yè)需要考慮保險費用和保險范圍，企業(yè)可以根據(jù)自身情況和資金預(yù)算選擇合適的保險費用，并要選擇覆蓋自身需求的保險。其次，企業(yè)要選擇可靠的保險公司，可以保證保險的理賠效率和賠償金額的及時支付。最后，在購買應(yīng)收賬款保險的同時，企業(yè)需加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制，如建立客戶信用檔案、加強(qiáng)合同管理、及時跟進(jìn)應(yīng)收賬款等。如此，企業(yè)可以降低自身的財務(wù)風(fēng)險，保障應(yīng)收賬款的安全，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

五、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的績效評估

（一）績效指標(biāo)的設(shè)定

在財務(wù)視角下，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的績效評估是確保應(yīng)收賬款管理有效性的重要環(huán)節(jié)。通過設(shè)定合理的績效指標(biāo)，企業(yè)可以評估應(yīng)收賬款管理的效果，并為未來的管理決策提供依據(jù)。企業(yè)在設(shè)定應(yīng)收賬款管理績效指標(biāo)時，需要考慮多方面內(nèi)容。一是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的效率，較高的周轉(zhuǎn)率意味著企業(yè)能夠更快地將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，降低壞賬風(fēng)險。二是平均收賬期。該指標(biāo)反映了企業(yè)收回賬款所需的時間，較短的平均收賬期意味著企業(yè)能夠更快地收回資金，降低資金占用成本。三是壞賬率。該指標(biāo)反映了企業(yè)發(fā)生壞賬損失的比率，較低的壞賬率意味著企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面取得了更好的成果，降低了財務(wù)風(fēng)險。四是應(yīng)收賬款管理成本。該指標(biāo)反映了企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面投入的成本，包括催收賬款、建立客戶檔案等成本，通過降低管理成本，企業(yè)可以提高經(jīng)營效益。通過綜合評估各類指標(biāo)，企業(yè)可以全面了解應(yīng)收賬款管理的效果，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施以優(yōu)化管理流程和提高企業(yè)績效。

（二）績效評估的方法和步驟

在財務(wù)視角下，企業(yè)可以按照以下步驟和方法對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行績效評估：首先，企業(yè)可以通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)收集與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的數(shù)據(jù)，比如應(yīng)收賬款的金額、賬齡、客戶信息等。然后根據(jù)設(shè)定的績效指標(biāo)，確定每個指標(biāo)的計算方法和權(quán)重。如此，企業(yè)可以根據(jù)績效指標(biāo)和數(shù)據(jù)，計算每個指標(biāo)的得分。其次，企業(yè)需要根據(jù)每個指標(biāo)的得分和權(quán)重，對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理績效進(jìn)行綜合評估，綜合評估可以采用加權(quán)平均法或其他統(tǒng)計方法。然后根據(jù)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，加強(qiáng)客戶信用管理、優(yōu)化銷售策略等。最后，企業(yè)需要定期監(jiān)督和調(diào)整應(yīng)收賬款管理績效評估的結(jié)果，以確保改進(jìn)措施的有效性和實施效果。需要注意的是，績效評估的結(jié)果應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進(jìn)行溝通，以確保信息的共享和協(xié)同工作。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況調(diào)整績效指標(biāo)和評估方法，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和客戶需求。

結(jié)束語

從財務(wù)視角出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理對于降低財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)競爭力具有重要意義。本文通過詳細(xì)分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理，提出了如何站在財務(wù)的視角采取有效措施管理企業(yè)應(yīng)收賬款，如此可將企業(yè)應(yīng)收賬款比例降到最低，并避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，提高企業(yè)競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

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