陳勝春

（作者單位：浙江國(guó)技互聯(lián)集團(tuán)有限公司）

一、現(xiàn)金流量管理的重要性

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)作與監(jiān)督的關(guān)鍵，它可以確保資金供應(yīng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為管理決策提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理持續(xù)優(yōu)化等[1]。如果現(xiàn)金流量管理不善可能導(dǎo)致資金短缺，影響正常運(yùn)營(yíng)，嚴(yán)重時(shí)可能使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

因此，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存與發(fā)展的必要條件，關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定性與競(jìng)爭(zhēng)力。具體而言，現(xiàn)金流量管理可以做到以下幾點(diǎn)：保證關(guān)鍵業(yè)務(wù)資金需求，避免資金斷鏈；加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)與重要項(xiàng)目的資金監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施，減少損失；通過(guò)分析判斷經(jīng)營(yíng)與投資情況，為產(chǎn)品、市場(chǎng)與戰(zhàn)略決策提供依據(jù)；發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)或管理上的不合理之處，及時(shí)進(jìn)行修正，提高運(yùn)營(yíng)效率；披露真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高透明度，為企業(yè)融資以及與投資者建立良好關(guān)系打下基礎(chǔ)。

二、結(jié)合資金計(jì)劃管理分析現(xiàn)金流量表的監(jiān)控與應(yīng)用

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金的收入與支出，用于判斷企業(yè)現(xiàn)金流量狀況。其主要由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)密切監(jiān)控現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目變化。現(xiàn)金流量表與資金計(jì)劃的配合使用，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)、監(jiān)控與優(yōu)化管理[2]。具體方法如下：

根據(jù)歷史數(shù)據(jù)構(gòu)建現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)模型，預(yù)測(cè)未來(lái)周期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，為制訂資金計(jì)劃提供依據(jù)?？紤]業(yè)務(wù)變化因素，預(yù)測(cè)結(jié)果需要定期檢討與修訂。

根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行計(jì)劃與投資計(jì)劃，制訂資金日計(jì)劃、周計(jì)劃與月計(jì)劃。對(duì)不同業(yè)務(wù)部門(mén)與項(xiàng)目的資金需求進(jìn)行配置與調(diào)控，有助于合理使用資金與控制風(fēng)險(xiǎn)，定期檢討資金計(jì)劃的制訂方法并進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)檢討現(xiàn)金流量預(yù)算與監(jiān)控制度并進(jìn)行修訂完善，有助于不斷提高管理的系統(tǒng)性、前瞻性與準(zhǔn)確性。

以日、周、月為單位周期定期滾動(dòng)式管理，達(dá)到對(duì)現(xiàn)金流量的實(shí)時(shí)預(yù)警管控。每日對(duì)比現(xiàn)金流量表實(shí)際數(shù)與日計(jì)劃的差異，分析差異原因并及時(shí)修正日計(jì)劃或采取措施。如果出現(xiàn)重大差異，向管理層報(bào)告，并共同商討解決方案。這有助于確保資金供應(yīng)的連續(xù)性并發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題。每周對(duì)比現(xiàn)金流量表實(shí)際數(shù)據(jù)與周資金計(jì)劃，檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流是否符合預(yù)期。如果存在問(wèn)題，將分析原因并擬定對(duì)策和解決方案進(jìn)行優(yōu)化管理。這有助于兼顧短期資金運(yùn)作與中長(zhǎng)期發(fā)展。每月對(duì)比現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)與月資金計(jì)劃，判斷當(dāng)月資金使用與盈利情況。優(yōu)化調(diào)整月計(jì)劃或年計(jì)劃，并要求各部門(mén)采取必要措施改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)。這有助于加強(qiáng)戰(zhàn)略管控與調(diào)試。

例如：K 公司資金經(jīng)營(yíng)性收支管控底稿，表頭首行分別為“預(yù)算數(shù)”“實(shí)際數(shù)”“完成進(jìn)度”；首列分別為“營(yíng)業(yè)收入明細(xì)”“成本支出明細(xì)”“三項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)”“單位往來(lái)明細(xì)”等；由于管控維度顆粒度按照業(yè)務(wù)邏輯細(xì)化，故可與業(yè)務(wù)部門(mén)人員績(jī)效考核指標(biāo)直接掛鉤，做到實(shí)時(shí)反饋進(jìn)度，做到日、周、月過(guò)程管控，更好地為業(yè)務(wù)賦能；指標(biāo)差異分析和業(yè)務(wù)邏輯復(fù)盤(pán)在一張表上實(shí)現(xiàn)可視化管理。

利用歷史數(shù)據(jù)構(gòu)建現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)模型，以預(yù)測(cè)未來(lái)周期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，從而為制訂資金計(jì)劃提供依據(jù)。同時(shí)，還需考慮業(yè)務(wù)變化因素，并定期檢討與修訂預(yù)測(cè)結(jié)果。根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，制訂資金日計(jì)劃、周計(jì)劃和月計(jì)劃，以滿足不同業(yè)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目的資金需求，合理運(yùn)用資金并控制風(fēng)險(xiǎn)[3]。如果存在問(wèn)題，及時(shí)分析原因并擬定對(duì)策和解決方案進(jìn)行優(yōu)化管理。這有助于兼顧短期資金運(yùn)作與中長(zhǎng)期發(fā)展。每月對(duì)比現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)與月資金計(jì)劃，判斷當(dāng)月資金使用與盈利情況。優(yōu)化調(diào)整月計(jì)劃或年計(jì)劃，并要求各部門(mén)采取必要措施改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)。這有助于加強(qiáng)戰(zhàn)略管控與調(diào)試。定期檢討資金計(jì)劃的制訂方法并進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)檢討現(xiàn)金流量預(yù)算與監(jiān)控制度并進(jìn)行修訂完善。這有助于不斷提高管理的系統(tǒng)性、前瞻性與準(zhǔn)確性。

三、現(xiàn)金流量自定義科目的設(shè)立與應(yīng)用

設(shè)立與關(guān)鍵業(yè)務(wù)和項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量自定義科目，可以加強(qiáng)監(jiān)控，提高管理的針對(duì)性。這需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)模式和特征進(jìn)行設(shè)置，如可設(shè)立與重要客戶(hù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目相關(guān)的科目，跟蹤其現(xiàn)金流入與流出情況[4]。

自定義科目的設(shè)立原則。自定義科目的設(shè)置需要遵循準(zhǔn)確性、針對(duì)性與操作性原則。要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和特征進(jìn)行設(shè)定，避免重復(fù)或過(guò)于碎片化。如可設(shè)立與重要客戶(hù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目相關(guān)的科目，以加強(qiáng)監(jiān)控與管理。設(shè)置時(shí)要考慮科目之間的關(guān)系，并提供明確指引。

重要客戶(hù)相關(guān)科目的設(shè)置與應(yīng)用。對(duì)重要客戶(hù)可設(shè)置專(zhuān)屬科目，記錄與其相關(guān)的應(yīng)收賬款、收入、回款等信息，監(jiān)測(cè)客戶(hù)現(xiàn)金流量變化，加強(qiáng)催收與風(fēng)險(xiǎn)控制。出現(xiàn)問(wèn)題可及時(shí)采取措施，如重新設(shè)定信用期等。這有助于加強(qiáng)對(duì)重要客戶(hù)資金的管理與服務(wù)。

關(guān)鍵項(xiàng)目現(xiàn)金流量相關(guān)科目的設(shè)置與應(yīng)用。對(duì)關(guān)鍵投資項(xiàng)目可設(shè)置專(zhuān)屬科目，記錄項(xiàng)目投入與回報(bào)現(xiàn)金流量信息，監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度與資金是否按計(jì)劃使用，出現(xiàn)問(wèn)題可及時(shí)調(diào)整資金計(jì)劃。這有助于合理配置并控制項(xiàng)目資金的使用。

不同產(chǎn)品現(xiàn)金流量相關(guān)科目的設(shè)置與應(yīng)用。可根據(jù)產(chǎn)品分類(lèi)設(shè)立相關(guān)科目，記錄不同產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入、成本與毛利信息。這可用于判斷不同產(chǎn)品的現(xiàn)金流量貢獻(xiàn)度與盈利能力，為產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化決策提供依據(jù)。這需要對(duì)各產(chǎn)品特征與定位有清晰判斷。如零售企業(yè)可設(shè)立各區(qū)域分店和主要品牌相關(guān)科目。自定義科目的使用具有以下作用：監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量變化，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施；管理重要客戶(hù)現(xiàn)金流量，強(qiáng)化催收與風(fēng)險(xiǎn)控制；跟蹤關(guān)鍵項(xiàng)目現(xiàn)金進(jìn)度，指導(dǎo)資金的分配與支付；分析不同產(chǎn)品現(xiàn)金流量和盈利能力，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。以上作用均有助于企業(yè)現(xiàn)金流量管理的精密化與風(fēng)險(xiǎn)防控。但其設(shè)置須避免重復(fù)或過(guò)于碎片化，要突出重點(diǎn)，這需要管理層制定相關(guān)制度與指引。

例如：K 公司案例現(xiàn)金流量表自定義設(shè)置示范及應(yīng)用展示（見(jiàn)表1）。

表1 基礎(chǔ)科目及維度設(shè)置

基礎(chǔ)設(shè)置要求貼近各自業(yè)務(wù)維度，按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置邏輯，顯現(xiàn)多維度同時(shí)填制選擇，方便后續(xù)查詢(xún)分析；適用單一主體和多主體組織等復(fù)雜賬套管理需求；在設(shè)置時(shí)可充分考慮各種往來(lái)單位之間的清分和平賬。

資金管理員每日選擇對(duì)應(yīng)日期、賬戶(hù)，根據(jù)導(dǎo)入銀行流水批量編制選擇填制“收支類(lèi)型”對(duì)應(yīng)“科目明細(xì)”“往來(lái)對(duì)象”，修訂摘要等信息；填制《資金日記賬》保存后，自動(dòng)生成《賬戶(hù)資金三欄式報(bào)表》《科目匯總表-日期排序》《科目匯總表-主體排序》《事業(yè)部BU 維度表》《產(chǎn)品維度表》等多維查詢(xún)表單。

四、現(xiàn)金流量管理軟件的選擇與運(yùn)用

現(xiàn)金流量管理軟件的選擇需要考慮業(yè)務(wù)模式與功能匹配度，以發(fā)揮最大作用，其主要功能體現(xiàn)在以下幾方面。

現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流入和流出，為資金管理計(jì)劃提供依據(jù)。

現(xiàn)金流量監(jiān)控：生成各種實(shí)時(shí)或定期報(bào)表，監(jiān)測(cè)現(xiàn)金流量和預(yù)算執(zhí)行情況。

現(xiàn)金流量預(yù)警：根據(jù)設(shè)定的預(yù)警規(guī)則，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)和指標(biāo)，及時(shí)提示采取措施。

數(shù)據(jù)分析：有助于判斷現(xiàn)金流量變化原因，指導(dǎo)制定對(duì)策。

選擇現(xiàn)金流量管理軟件時(shí)，應(yīng)關(guān)注其與企業(yè)業(yè)務(wù)模式的匹配程度，以確保其使用效果最大化。宜搭低代碼現(xiàn)金流量表管理系統(tǒng)如圖1 所示。

圖1 基礎(chǔ)設(shè)置及日記賬錄入

現(xiàn)金流量表的科目可以根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)維度設(shè)置，使用用戶(hù)角色賦能功能模塊，使用超級(jí)管理員權(quán)限一鍵設(shè)置賬戶(hù)信息、營(yíng)收明細(xì)等。資金管理員權(quán)限可在日記賬模塊的選擇項(xiàng)目錄入填制，有效規(guī)避表單存在的隨意更改數(shù)據(jù)操作日志留痕，無(wú)法還原追溯等痛點(diǎn)；且在不同角色用戶(hù)使用時(shí)進(jìn)行有效的權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部系統(tǒng)控制。結(jié)合軟件系統(tǒng)結(jié)構(gòu)化的邏輯快速自定義各類(lèi)報(bào)表的生成和查詢(xún)，保證數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性、及時(shí)性要求。以上是基于宜搭低代碼平臺(tái)自主開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)管理軟件的設(shè)置情況，其能夠更好地滿足業(yè)財(cái)融合需求。

目前，市面上主流的財(cái)務(wù)軟件，如用友、金蝶等，其功能只是實(shí)現(xiàn)了基本的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表格式，無(wú)法更好地滿足業(yè)務(wù)顆粒度細(xì)化的需求，而且其現(xiàn)金流量表的實(shí)現(xiàn)邏輯基于會(huì)計(jì)核算科目來(lái)歸集，底層邏輯滿足基于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的生成需求，現(xiàn)金流量表無(wú)法被更好地使用因此，財(cái)務(wù)軟件選擇特別要結(jié)合多維度以及預(yù)算等管控目標(biāo)的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性的要求。

五、現(xiàn)金流量管控的關(guān)鍵舉措

除監(jiān)控現(xiàn)金流量表，選擇與應(yīng)用管理軟件外，企業(yè)還應(yīng)采取以下舉措加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。

加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算與執(zhí)行的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)研判原因，并制定糾偏對(duì)策進(jìn)行修正。這可以確保資金運(yùn)營(yíng)的連續(xù)性，發(fā)現(xiàn)管理或業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，對(duì)于發(fā)現(xiàn)并解決現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題至關(guān)重要。

根據(jù)企業(yè)特征設(shè)立關(guān)鍵的現(xiàn)金流量自定義科目，加強(qiáng)監(jiān)控，如重要客戶(hù)、產(chǎn)品與項(xiàng)目相關(guān)科目等，可以實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)業(yè)務(wù)資金管理的精準(zhǔn)化。

密切跟蹤管理軟件或系統(tǒng)產(chǎn)生的各類(lèi)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)或指標(biāo)，及時(shí)采取措施。并不斷提出報(bào)表擴(kuò)展與改進(jìn)需求，增強(qiáng)管理的前瞻性。

建立現(xiàn)金流量管理相關(guān)的體系與制度，并持續(xù)檢討與完善，促進(jìn)行為規(guī)范與制度化。這需要管理層的倡導(dǎo)、制定與監(jiān)督。

不斷深入研究與總結(jié)新的管理技巧與方法，并在實(shí)踐中推廣應(yīng)用，持續(xù)提高團(tuán)隊(duì)的管理水平與技能，以有效實(shí)現(xiàn)管理的系統(tǒng)化與自動(dòng)化。

本文以K 公司為例，研究了現(xiàn)金流量管理優(yōu)化的問(wèn)題。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理的需求與日俱增，提高現(xiàn)金流量管理水平已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要任務(wù)。文章從現(xiàn)金流量管理的意義、方法與技巧，K公司案例，應(yīng)用管理軟件，現(xiàn)金流量管控關(guān)鍵舉措、體系與制度等方面進(jìn)行了系統(tǒng)性闡述，旨在為企業(yè)提供參考，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加系統(tǒng)與成熟的現(xiàn)金流管理，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性與持續(xù)性。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索適合自己的現(xiàn)金流量管理方法，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系和制度，同時(shí)配合使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，并加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的技能培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理水平[5]。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)需要不斷研究新的管理技巧和方法，并在實(shí)踐中推廣應(yīng)用，不斷提高團(tuán)隊(duì)的管理水平與技能，以適應(yīng)市場(chǎng)變化。