摘要：內(nèi)部控制文章闡述企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的意義，分析內(nèi)部控制其存在的問題，并從完善內(nèi)部控制制度、優(yōu)化預算評價系統(tǒng)、建立風險評估體系、完善管理辦法和監(jiān)管體系等方面探究內(nèi)部控制創(chuàng)新對策。

關鍵詞：企業(yè)；財務管理；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243136

隨著市場經(jīng)濟多元化發(fā)展，企業(yè)面臨日益復雜的經(jīng)營環(huán)境和激烈的市場競爭。為了在競爭中占有一席之地，財務管理成為企業(yè)間競爭的一大重要因素。內(nèi)部控制作為企業(yè)財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，對于確保企業(yè)財務信息的真實性、完整性和準確性，以及實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標具有重要意義。但是目前企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多不足，如內(nèi)部控制制度不完善、預算評價系統(tǒng)合理性欠缺等，一定程度上制約了企業(yè)財務管理水平提升，還會造成財務風險。因此，如何創(chuàng)新內(nèi)部控制對策，以適應新的經(jīng)營環(huán)境和市場變化，是當前亟待探索的重要課題。

一、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制意義

企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義表現(xiàn)在以下方面：一是能夠確保企業(yè)財務報告的真實性、完整性和及時性，這為管理者、投資者和相關利益者提供了可靠的信息，從而幫助他們作出合理的經(jīng)濟決策。二是企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并防范潛在的財務風險，如欺詐、錯誤和違規(guī)等，進而降低企業(yè)損失，促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。三是可以保證企業(yè)各個環(huán)節(jié)中會計相關信息得到有效審核和把控，避免會計信息失真，從而確保會計信息的真實性和完整性，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供可靠的依據(jù)。四是有助于優(yōu)化財務管理工作流程和標準，改善企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，提高財務管理效率。

二、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在企業(yè)財務管理中，內(nèi)部控制制度的完善性直接關系到企業(yè)財務信息的準確性、透明度和合規(guī)性，以及企業(yè)整體的經(jīng)營效率和風險防控能力。但是，根據(jù)目前情況來看，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，具體表現(xiàn)為：

其一，部分企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，缺乏科學、系統(tǒng)地規(guī)劃，導致制度內(nèi)容無法涵蓋企業(yè)所有財務活動和業(yè)務流程，缺乏有效性和針對性，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[1]。

其二，隨著企業(yè)業(yè)務的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度可能無法適應新的需求，內(nèi)部控制制度更新不及時，導致制度與實際業(yè)務需求不匹配，無法滿足企業(yè)管理需要。

其三，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行還不夠到位，未能真正將制度落到實處，導致制度本身的作用未能得到充分發(fā)揮，無法有效預防財務風險。

（二）預算評價系統(tǒng)合理性欠缺

在企業(yè)財務管理中，內(nèi)部控制的預算評價系統(tǒng)合理性欠缺是現(xiàn)存的問題之一，這對預算的制定、執(zhí)行和評估的準確性及有效性有一定影響。

其一，部分企業(yè)在制定預算評價系統(tǒng)時，缺乏科學、全面的預算評價指標，比如，側重關注預算的執(zhí)行率、節(jié)約率等，對預算的實際效果、對企業(yè)戰(zhàn)略目標的貢獻等指標重視程度不夠，導致預算評價系統(tǒng)無法全面、準確地反映預算的實際效果。

其二，部分企業(yè)信息系統(tǒng)建設與內(nèi)部經(jīng)營管理需求不匹配，信息系統(tǒng)支持不足，無法滿足預算評價系統(tǒng)的需求，這可能導致預算評價過程繁瑣，預算效率降低[2]。

其三，部分企業(yè)預算評價系統(tǒng)缺乏動態(tài)調(diào)整機制，無法及時反映外部環(huán)境的變化和內(nèi)部經(jīng)營活動的調(diào)整，導致預算評價系統(tǒng)時效性和針對性缺失，無法為企業(yè)決策提供有效支持。

（三）缺少科學的風險評估

隨著市場競爭愈發(fā)激烈，越來越多企業(yè)意識到加強內(nèi)部控制的重要性，并采取相應措施，在提升財務管理水平方面取得了一定成效。但是，目前企業(yè)內(nèi)部控制中還缺少科學的風險評估，這可能導致財務風險的發(fā)生，不利于企業(yè)長期有效發(fā)展。

其一，部分企業(yè)缺少科學的風險評估，即便識別出潛在的風險，也可能無法對風險進行量化評估，即無法估計風險可能帶來的損失程度，這可能影響風險應對措施的合理性，導致風險防范效果不理想。

其二，部分企業(yè)缺少科學的風險評估，可能無法為政策提供準確的風險信息支持，導致決策的科學性欠缺，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善

內(nèi)部控制監(jiān)管是較為重要的一個環(huán)節(jié)，是確保內(nèi)部控制實效性的重要渠道。但是目前部分企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系還不夠完善，主要表現(xiàn)為：

其一，部分企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管制度不夠完善，制度更新及時，未能跟上業(yè)務發(fā)展，導致監(jiān)管活動執(zhí)行效果不理想，增加財務風險。

其二，部分企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管職責沒有明確分配至個人，導致內(nèi)部控制監(jiān)管制度執(zhí)行不夠到位，無法發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)管制度本身的規(guī)范作用。

其三，盡管許多企業(yè)認識到了內(nèi)部控制監(jiān)管智能化建設的重要性，但仍有部分企業(yè)在該方面投入的精力不夠，內(nèi)部控制監(jiān)管與數(shù)字技術融合不夠深入，影響監(jiān)管效果[3]。

三、企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的創(chuàng)新對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

針對內(nèi)部控制制度不完善問題，企業(yè)應該要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，在這之前先強化風險導向的內(nèi)部控制理念，充分考慮企業(yè)面臨的各種風險因素，將風險管理和內(nèi)部控制緊密結合，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

其一，企業(yè)要建立健全的組織結構，明確崗位職責，同時倡導誠信、公正、透明的企業(yè)文化，提高員工職業(yè)道德素養(yǎng)，營造良好的氛圍，更好地實施內(nèi)部控制。

其二，企業(yè)要對現(xiàn)有的業(yè)務流程進行全面梳理，突出其中的漏洞和不足，為完善內(nèi)部控制流程提供依據(jù)。同時，企業(yè)根據(jù)梳理結果和自身實際情況，制定新的內(nèi)部控制流程，提升內(nèi)部控制流程的科學性、合理性和有效性。企業(yè)還可以加強對內(nèi)部控制流程的實時監(jiān)控，確保流程中的各項控制環(huán)節(jié)能夠實施到位，規(guī)范內(nèi)部控制流程，保證內(nèi)部控制的實效性，減少財務風險，不斷提高財務管理水平。

其三，關于內(nèi)部控制制度的構建，企業(yè)要把握重點，以戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎，結合企業(yè)經(jīng)營特點和業(yè)務流程，重新確定內(nèi)部控制制度構建方向，明確內(nèi)部控制制度構建標準，為企業(yè)業(yè)務有效經(jīng)營提供制度保障，提高企業(yè)業(yè)務經(jīng)營效果。內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制。

（二）完善預算管理制度，優(yōu)化預算評價系統(tǒng)

關于預算評價系統(tǒng)合理性欠缺問題，企業(yè)需要積極完善預算管理制度，優(yōu)化預算評價系統(tǒng)，提升預算評價系統(tǒng)的合理性，為更好地實施內(nèi)部控制措施提供保障。

其一，企業(yè)需要明確預算制定的目標性、科學性、可行性等原則，同時深入結合戰(zhàn)略目標，確保資源的合理配置和有效利用。同時，企業(yè)要建立嚴格的預算執(zhí)行與監(jiān)控機制，確保各部門按照預算計劃進行資金申請和使用，同時加強預算執(zhí)行的跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

其二，企業(yè)在優(yōu)化預算評價系統(tǒng)時，要設立明確的評價指標，如預算完成率、預算偏離度、成本節(jié)約率等，保證評價指標的全面性和完整性，使其能夠全面反映預算執(zhí)行的效果和效率[4]。與此同時，企業(yè)在評價預算執(zhí)行情況時，應綜合考慮時間、質(zhì)量、成本等多個維度，這在一定程度上能夠保證評價結果的準確性，了解預算執(zhí)行成果，為后續(xù)預算管理的優(yōu)化提供依據(jù)。

其三，企業(yè)要將預算評價結果與員工績效掛鉤，建立預算評價激勵機制。對于預算執(zhí)行情況良好的部門和個人給予一定的獎勵和激勵，提高員工參與預算管理的積極性和主動性，促進財務管理工作效率的提升。其四，企業(yè)要加強對評價結果的反饋和應用，將評價結果及時反饋給相關部門和個人，指導其改進工作方法，并制定下一階段的工作計劃，不斷規(guī)范工作流程，避免風險因素的發(fā)生，提高工作效率。

（三）增強企業(yè)風險意識，建立風險評估體系

對于缺少科學的風險評估問題，企業(yè)應當不斷強化員工風險意識，同時結合原有的實踐經(jīng)驗，建立完善的風險評估體系，以便及時發(fā)現(xiàn)財務風險，降低財務風險發(fā)生率。

其一，企業(yè)要定期通過培訓、講座、財務風險防范知識競賽等形式，讓員工及時了解新的風險類型，幫助員工補充相關知識和風險防范技巧，提高員工風險防范能力，使員工在面臨風險時可以及時采取應對措施，減少風險的發(fā)生。同時，企業(yè)要將風險管理融入企業(yè)文化中，通過定期開展相關主題的文化活動，如風險管理過程模擬實踐、風險管理辦法運用實踐等，鼓勵員工積極參與到活動中，讓員工在實踐體驗中加深對風險管理重要性的認識，營造一種全員參與、共同關注風險的文化氛圍，使員工更加主動地識別、報告和應對風險，有效規(guī)避財務風險，提高企業(yè)財務管理效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)可以組織一支專門的風險管理小組，小組成員由管理經(jīng)驗豐富的管理者、相關技術人員等構成，主要負責全面識別財務風險，評估已存在的財務風險等級，同時對財務管理過程進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險要素，并及時財務風險控制措施，避免財務風險的發(fā)生。

其二，企業(yè)要加強引入人工智能、大數(shù)據(jù)等先進的數(shù)字技術，將這些先進技術與風險管理相融合，完善風險管理系統(tǒng)，優(yōu)化升級風險識別技術，實現(xiàn)對財務風險的自動化識別，提升風險識別的精準性。同時，企業(yè)借助風險管理系統(tǒng)，智能收集財務數(shù)據(jù)和信息，并實現(xiàn)對財務風險的自動化評估，確定其發(fā)生的可能性和影響程度，為制定風險管理策略和措施提供依據(jù)。

其三，企業(yè)應根據(jù)風險評估結果，制定相應的風險管理策略，包括如何有效規(guī)避風險、如何控制風險、如何轉移風險等內(nèi)容，有效控制財務風險。同時，企業(yè)要建立完善的風險報告制度，借助相關技術工具，隨時關注業(yè)務經(jīng)營環(huán)境和市場條件變化，把握財務管理創(chuàng)新要求，持續(xù)優(yōu)化風險評估體系，確保其始終能夠適應企業(yè)發(fā)展的需要，有效防范財務風險，提高企業(yè)整體財務管理水平。

（四）完善內(nèi)部控制管理辦法和監(jiān)管體系

有關內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善問題，企業(yè)有必要積極完善內(nèi)部控制管理辦法和監(jiān)管體系，保障內(nèi)部控制措施落實到位，有效規(guī)范企業(yè)財務管理，提高財務管理水平。

其一，完善內(nèi)部控制管理辦法。首先，企業(yè)要明確內(nèi)部控制目標，再針對不同的財務活動，如資金收支、成本核算、稅務申報等，制定詳細的管理流程和操作規(guī)范。其次，企業(yè)完善責任追究機制，包括對違規(guī)行為的認定、處罰措施以及后續(xù)整改的跟蹤等內(nèi)容，保證內(nèi)部控制措施實施到位，不斷規(guī)范財務管理工作流程，提高財務管理水平[5]。最后，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務環(huán)境和法律法規(guī)的更新，不斷調(diào)整和更新內(nèi)部控制管理辦法，以不斷適應企業(yè)發(fā)展需要。

其二，完善內(nèi)部控制智能監(jiān)管體系。首先，企業(yè)充分利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進的信息技術，加強構建內(nèi)部控制智能監(jiān)管系統(tǒng)，結合內(nèi)部控制智能監(jiān)管需要，優(yōu)化內(nèi)部控制智能監(jiān)管系統(tǒng)功能，如智能識別、智能監(jiān)管、智能預警等，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素，以便采取風險應對措施，提高財務管理工作質(zhì)量。當系統(tǒng)自動監(jiān)測到內(nèi)部控制過程中存在潛在的風險因素，那么其會自動預警，提醒員工及時進行工作檢查，加大風險防范力度。其次，企業(yè)通過內(nèi)部控制智能監(jiān)管系統(tǒng)，結合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，建立風險模型，提前預測可能面臨的財務風險，以便企業(yè)提前制定風險預案，降低風險發(fā)生率。最后，要想更好地發(fā)揮內(nèi)部控制智能監(jiān)管系統(tǒng)實際作用，還需要各部門協(xié)同參與內(nèi)部控制管理，整合并分享各部門的信息資源，為財務人員及時完整的會計信息，有效規(guī)避財務風險。此外，企業(yè)還可以將內(nèi)部控制中的各項環(huán)節(jié)內(nèi)容納入系統(tǒng)監(jiān)管范圍，并設定相應的監(jiān)管標準。當某項數(shù)值超過既定標準，那么系統(tǒng)會自動進行風險管控，保證內(nèi)部控制有效實施。

參考文獻：

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（作者單位：二十一冶建設集團有限公司）