張生闊

EPC項(xiàng)目是指企業(yè)受項(xiàng)目業(yè)主的委托，按照合同條款的約定對(duì)項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)、材料、施工管理等環(huán)節(jié)，開(kāi)展全過(guò)程或者若干階段的承包工作，并負(fù)責(zé)所承包工程項(xiàng)目的工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度和所耗費(fèi)用。項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)需熟知工程技術(shù)和工程總承包項(xiàng)目的管理和法律知識(shí)，并具有較強(qiáng)的職業(yè)道德和組織協(xié)調(diào)能力。EPC項(xiàng)目需要投入的資金較多、工期時(shí)間較長(zhǎng)，因此會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些風(fēng)險(xiǎn)因素將對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生重大影響。所以，需要相關(guān)人員加強(qiáng)對(duì)EPC項(xiàng)目的研究，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而有效提高EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、EPC總承包模式在工程項(xiàng)目中的基本優(yōu)勢(shì)

和傳統(tǒng)的承包形式相比，首先，EPC總承包模式更能夠在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮出設(shè)計(jì)的主導(dǎo)作用，可以不斷優(yōu)化整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案，以增強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的科學(xué)性和合理性。其次，通過(guò)EPC總承包模式進(jìn)行項(xiàng)目的建造管理工作，能夠合理解決設(shè)計(jì)、材料供應(yīng)和建造環(huán)節(jié)的互相制約和彼此脫節(jié)的問(wèn)題，使項(xiàng)目建造流程中的不同階段實(shí)現(xiàn)合理銜接，將工程建設(shè)的進(jìn)度、成本、質(zhì)量都控制在承包合同規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，采用EPC總承包模式開(kāi)展工程建設(shè)工作，可以有效明確建設(shè)工程的責(zé)任主體，這樣在建設(shè)過(guò)程或者工程完結(jié)后，一旦建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題，可以快速找到負(fù)責(zé)人和責(zé)任承擔(dān)人解決問(wèn)題，提高了工作效率。

二、EPC項(xiàng)目的特征

（一）責(zé)任劃分清晰

在EPC項(xiàng)目中，業(yè)主不能過(guò)于嚴(yán)格地控制總承包商，需要結(jié)合承包合同給予承包商相對(duì)的自由。工程總承包商組織工程建設(shè)的設(shè)計(jì)、采購(gòu)與施工，能夠更加靈活地管理與控制項(xiàng)目，業(yè)主只需要了解工程的進(jìn)度和質(zhì)量，檢查其是否達(dá)到了承包合同的要求。對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行整體性和原則性的管理，使整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)有著明確的責(zé)任劃分。

（二）運(yùn)作模式清晰

在EPC項(xiàng)目建設(shè)中，業(yè)主與承包商簽訂工程總承包合同后，總承包商就可以將其中部分的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等工作委托給分包商，與其簽訂分包合同，并且分包商的工作結(jié)果由總承包商負(fù)責(zé)，為業(yè)主把關(guān)最后的工程質(zhì)量。

（三）風(fēng)險(xiǎn)與收益呈正相關(guān)

在EPC項(xiàng)目中，總承包商是整個(gè)工程項(xiàng)目的第一責(zé)任人，總承包商需要承擔(dān)工程項(xiàng)目管理的總責(zé)任和相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但相對(duì)應(yīng)的是總承包商也擁有更多的獲利機(jī)會(huì)，整個(gè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)收益呈現(xiàn)正相關(guān)的趨勢(shì)。

（四）項(xiàng)目管理主動(dòng)性強(qiáng)

在EPC項(xiàng)目中，總承包商作為項(xiàng)目的第一責(zé)任人，可以充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，結(jié)合自身的管理經(jīng)驗(yàn)，靈活管理整個(gè)工程項(xiàng)目，將其工程造價(jià)控制在合理的范圍內(nèi)，在保證工程建設(shè)質(zhì)量和安全性的同時(shí)，盡可能地控制工程建設(shè)的成本，帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益。

三、EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

EPC項(xiàng)目由于其項(xiàng)目規(guī)模較大，一般情況下，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在招投標(biāo)環(huán)節(jié)。由于整個(gè)工程項(xiàng)目在開(kāi)展過(guò)程中需要耗費(fèi)大量的資金和時(shí)間，而工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員又無(wú)法直接參與到EPC項(xiàng)目的招標(biāo)環(huán)節(jié)，但是承包商又不了解具體情況，為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，許多承包商會(huì)降低報(bào)價(jià)，導(dǎo)致項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升?，F(xiàn)階段許多建筑材料的價(jià)格在不斷上升，而總承包商降低報(bào)價(jià)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的盈利與否靠市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)來(lái)決定，不確定因素大大增加，極大地提升了項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，在進(jìn)行項(xiàng)目融資時(shí)，也會(huì)受到融資成本和市場(chǎng)因素的影響，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在簽訂合同時(shí)，甲方和乙方需要保持平等的關(guān)系，這樣合同才能對(duì)雙方起到約束作用。但是，大部分情況下，在簽訂合同、付款以及價(jià)格調(diào)整的過(guò)程中，業(yè)主一般都會(huì)占據(jù)主導(dǎo)地位，在一定程度上誘發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在EPC項(xiàng)目中，由于整個(gè)項(xiàng)目所需的資金數(shù)額較多，耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)，一旦在施工過(guò)程中發(fā)生資金鏈斷裂的情況，就會(huì)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致施工周期無(wú)限延長(zhǎng)，企業(yè)效益不斷流失。

（二）財(cái)務(wù)管理中存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

EPC項(xiàng)目具有項(xiàng)目資金量大、施工周期長(zhǎng)、技術(shù)含量高的特點(diǎn)，總承包商對(duì)建設(shè)過(guò)程中的資金管理、控制提出了更高的要求，常常也會(huì)面臨需要墊付資金的情況，這就決定了單憑總承包商自有資金規(guī)模和技術(shù)力量很難完成項(xiàng)目，籌措資金往往成為必需的途徑，如銀行貸款、賣方信貸、股東貸款、企業(yè)債券等。建設(shè)過(guò)程中資金的不同管理方式和不同資金籌措途徑會(huì)產(chǎn)生不同的資金成本及形成不同的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，還會(huì)面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。究其原因是整個(gè)項(xiàng)目工程所包含的內(nèi)容較多，容易混合在一起，比如項(xiàng)目工程的設(shè)計(jì)、建造、材料的采購(gòu)、工程質(zhì)量檢驗(yàn)以及存儲(chǔ)等方面。如果沒(méi)有科學(xué)合理地安排每個(gè)工程階段的管理工作，將導(dǎo)致項(xiàng)目在施工過(guò)程中簽訂許多混合合同，增加了項(xiàng)目管理的復(fù)雜性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)管理變得十分困難，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時(shí)，在EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，稅收管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工區(qū)域的地方政府的政策進(jìn)行科學(xué)籌劃，不同的地方政府的稅收優(yōu)惠政策有著一定的差別，一般發(fā)生混合合同的問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目管理過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況，增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)管理中存在的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

在EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算工作也具有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)，整個(gè)項(xiàng)目的采購(gòu)、設(shè)計(jì)以及施工階段，都需要預(yù)算人員對(duì)每項(xiàng)資金的支出進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，控制工程造價(jià)。但在實(shí)際工作中，許多項(xiàng)目的資金預(yù)算并沒(méi)有實(shí)時(shí)跟蹤資金使用情況，對(duì)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性造成一定的影響，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法為工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分預(yù)算人員的工作經(jīng)驗(yàn)不足，其無(wú)法在自身的崗位中充分發(fā)揮作用，有效落實(shí)預(yù)算工作，因此導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果存在誤差。尤其是在項(xiàng)目施工階段，一部分預(yù)算人員并沒(méi)有在施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行提前規(guī)劃，導(dǎo)致后期的施工投入比預(yù)測(cè)的結(jié)果要高。如果預(yù)算結(jié)果與所需的實(shí)際成本之間存在較大的差距，就會(huì)導(dǎo)致總承包商在進(jìn)行資金使用規(guī)劃時(shí)，面臨比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四、EPC項(xiàng)目中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）財(cái)務(wù)管理人員參與項(xiàng)目合同的簽訂，加強(qiáng)事前監(jiān)督

在EPC項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，為了提高項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作的有效性，首先，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，保證在招標(biāo)環(huán)節(jié)中盡可能地增加財(cái)務(wù)管理人員的數(shù)量，優(yōu)化招標(biāo)團(tuán)隊(duì)的人員配置。提倡全員參與，全員監(jiān)督，構(gòu)建多元化人才梯隊(duì)，并且增加招標(biāo)團(tuán)隊(duì)對(duì)項(xiàng)目中的資金需求的了解，有效避免資金出現(xiàn)問(wèn)題。大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)控思想意識(shí)，開(kāi)展專業(yè)化知識(shí)講座，引導(dǎo)員工形成風(fēng)控思想意識(shí)。比如，中鐵十五集團(tuán)有限公司在競(jìng)標(biāo)2020年麻城市城鄉(xiāng)道路建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，就對(duì)招標(biāo)隊(duì)伍的人員配置進(jìn)行了優(yōu)化，采取了財(cái)務(wù)管理人員參與招標(biāo)環(huán)節(jié)的措施。通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員的協(xié)助，最終中鐵十五局集團(tuán)有限公司中標(biāo)，并獲取了預(yù)期收益。

其次，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，深入分析和評(píng)估分包商及供應(yīng)商的財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、償還能力和資金使用情況，確定是否與其簽訂合同，為企業(yè)決策提出科學(xué)有效的參考意見(jiàn)，提高決策的科學(xué)合理性和合規(guī)性。

最后，在簽訂合同環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格規(guī)范合同內(nèi)容，避免因?yàn)檎型稑?biāo)文件的條款不清晰，或者合同不當(dāng)導(dǎo)致后續(xù)利益受損，從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）提高項(xiàng)目資金的統(tǒng)一管理

在EPC項(xiàng)目的施工階段，需要對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和分配，保證資金與項(xiàng)目實(shí)施的一致性，盡可能避免出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，保證對(duì)項(xiàng)目資金的充分利用，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在具體實(shí)踐過(guò)程中，首先，需要財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格按照EPC項(xiàng)目施工合同中的規(guī)定，制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金管理制度與方案，集中管理項(xiàng)目資金，保證項(xiàng)目資金的運(yùn)轉(zhuǎn)安全。資金管理制度與方案要“細(xì)”、要“精”，要有章可依，資金管理要在標(biāo)準(zhǔn)化的制度下進(jìn)行。比如，中建八局第二建設(shè)有限公司在開(kāi)展EPC項(xiàng)目時(shí)，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)收益和建設(shè)效率，在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的EPC管理專業(yè)委員會(huì)，從源頭進(jìn)行把控。建設(shè)科學(xué)完整的EPC資金管理體系，統(tǒng)一管理整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、商務(wù)、報(bào)批等，形成高效的建設(shè)規(guī)劃，并在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的采購(gòu)制度，提高資金管理效率。

其次，財(cái)務(wù)管理人員還需要及時(shí)催收工程資金，合理安排每一筆資金的使用，確保EPC項(xiàng)目的施工工作能夠順利開(kāi)展。此外，財(cái)務(wù)管理人員還可以借用企業(yè)在銀行中的信用額度來(lái)減少工程中的資金占用。在一般情況下，業(yè)主都會(huì)要求總承包商開(kāi)具各種類型的保函來(lái)保證項(xiàng)目的順利開(kāi)展，企業(yè)可以借助銀行的信用額度來(lái)開(kāi)立保函，減少總承包項(xiàng)目資金的占用率。

最后，還需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行資金核算，管理整個(gè)項(xiàng)目資金的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并建立科學(xué)、動(dòng)態(tài)的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)管理人員采用指標(biāo)化方法分析目前財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況，針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行模擬化研究，研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)點(diǎn)與指標(biāo)模型，并持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制制度。通過(guò)大數(shù)據(jù)管理能夠動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)警，從而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的管控成效，保證EPC項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)收益。

（三）構(gòu)建完善的法律風(fēng)險(xiǎn)支付和稅務(wù)管理模式

首先，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的工作理念，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理的重要性，掌握繳納稅金與財(cái)務(wù)成本之間的關(guān)系。在EPC項(xiàng)目中，稅收成本會(huì)直接影響整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)盈利狀況，所以財(cái)務(wù)管理人員需要全面了解項(xiàng)目所在地的地方稅收政策，結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策為企業(yè)爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠，減少項(xiàng)目的稅收成本，為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)收益。

其次，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目涉及的承包合同的具體類型進(jìn)行劃分，避免發(fā)生重復(fù)繳稅的情況，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。此外，財(cái)務(wù)管理人員還需要在簽訂合同時(shí)，將總承包合同中的不同類型進(jìn)行分離。通過(guò)對(duì)合同的分離，將工程項(xiàng)目中的設(shè)計(jì)、采購(gòu)以及施工等環(huán)節(jié)單獨(dú)分開(kāi)。如果業(yè)主不同意拆分合同，就需要在總承包合同中表明工程設(shè)備購(gòu)買的價(jià)格以及建安價(jià)格，進(jìn)而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后，EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員需要樹(shù)立完善的法律意識(shí)，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，能夠做好相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而保障工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展。

（四）提高企業(yè)的預(yù)算管理水平

為了降低項(xiàng)目可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要提高財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算管理水平。在工程項(xiàng)目中，預(yù)算管理的質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量息息相關(guān)，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算管理，才能有效降低工程造價(jià)的成本，并為EPC項(xiàng)目的建設(shè)提供有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，降低工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。比如，甘肅建投有限公司在“甘南文旅會(huì)展中心”的建設(shè)項(xiàng)目中充分展現(xiàn)了資金預(yù)算管理的重要性。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，工程團(tuán)隊(duì)結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況，選擇成熟的工藝和易購(gòu)的材料，重視成本結(jié)算和資金保障工作，使工程項(xiàng)目的資金造價(jià)控制在合理的范圍內(nèi)，并采用科學(xué)合理的預(yù)算工作保證整個(gè)工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

為了提高預(yù)算管理質(zhì)量，首先需要提高企業(yè)的預(yù)算編制水平，加強(qiáng)預(yù)算編制人員專業(yè)水平，建立績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲制度等，多措并舉，逐步形成一支高素質(zhì)、有戰(zhàn)斗力的預(yù)算管理隊(duì)伍，保證預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

其次，需要在EPC項(xiàng)目中開(kāi)展預(yù)算監(jiān)督工作，保證資金預(yù)算工作的準(zhǔn)確性。在開(kāi)展項(xiàng)目資金管理的預(yù)算工作時(shí)，需要對(duì)資金預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行再次考核，審核其合規(guī)性、完整性、合理性、精益性等，預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、平衡管理原則、全面性原則、權(quán)變性原則等。調(diào)整和修改預(yù)算工作中不完善的部分，使每個(gè)工程項(xiàng)目在完工后能夠獲得準(zhǔn)確的資金預(yù)算結(jié)果，為后期的預(yù)算工作提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，隨著時(shí)代的發(fā)展，EPC（工程總承包）模式逐漸受到整個(gè)行業(yè)的重視，為了規(guī)范管理總承包工程項(xiàng)目，政府有關(guān)部門也制定了相關(guān)的法律法規(guī)。由于EPC模式下開(kāi)展的項(xiàng)目工程具有項(xiàng)目規(guī)模大，工程耗時(shí)長(zhǎng)，資金需求大等特點(diǎn)，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理具有一定的難度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較高。因此，為了降低EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理中的合同簽訂、資金管理、稅務(wù)管理以及預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高整個(gè)項(xiàng)目工程應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而使企業(yè)能夠獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。