伊靜

摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，數(shù)字化時(shí)代已經(jīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化建設(shè)存在數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)系統(tǒng)不完善、數(shù)字化審計(jì)模型與需求融合度低以及人員素質(zhì)不符合數(shù)字化審計(jì)需求等問(wèn)題，基于此，文章提出了面向數(shù)字化時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架設(shè)計(jì)要素和實(shí)施保障，以期為企業(yè)在數(shù)字化環(huán)境下有效管理風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化時(shí)代；內(nèi)部審計(jì)框架；設(shè)計(jì)與實(shí)施；研究分析

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)框架不再能夠充分適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的復(fù)雜業(yè)務(wù)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)特征，需要針對(duì)性地設(shè)計(jì)與實(shí)施研究，以提高內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量。因此，本文旨在探討面向數(shù)字化時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)框架的設(shè)計(jì)與實(shí)施，以提升企業(yè)在數(shù)字化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的能力。通過(guò)深入研究數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)需求和挑戰(zhàn)，結(jié)合實(shí)際情況，提出相應(yīng)的設(shè)計(jì)要素和實(shí)施策略，為企業(yè)提供指導(dǎo)和建議，以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部審計(jì)和可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)系統(tǒng)不完善

現(xiàn)有的數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)系統(tǒng)無(wú)法有效地集成和處理各種數(shù)據(jù)源，使得數(shù)據(jù)存在不完整性和不準(zhǔn)確性，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)和控制情況，數(shù)據(jù)分析功能相對(duì)有限，無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)人員對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)分析和挖掘的需求，也限制了審計(jì)人員深入了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的能力。同時(shí)，一些數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)系統(tǒng)在可視化和報(bào)告功能方面存在不足，無(wú)法提供清晰、直觀的報(bào)告和可交互的數(shù)據(jù)可視化工具，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的傳達(dá)效果不佳，決策者難以理解和利用審計(jì)結(jié)果。此外，現(xiàn)有的數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)系統(tǒng)存在安全漏洞和不充分的隱私保護(hù)措施，使得企業(yè)的數(shù)據(jù)面臨泄露和濫用的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，不同企業(yè)的審計(jì)需求和業(yè)務(wù)流程存在差異，現(xiàn)有數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)系統(tǒng)的定制化和靈活性有限，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的特殊要求，使得審計(jì)人員在數(shù)字化審計(jì)過(guò)程中受到限制。

（二）數(shù)字化審計(jì)模型與需求融合度低

企業(yè)的審計(jì)需求因行業(yè)、規(guī)模和特定情況而異，大部分?jǐn)?shù)字化審計(jì)建設(shè)由于缺乏定制化能力、審計(jì)模型的標(biāo)準(zhǔn)化程度較高，在模型設(shè)計(jì)方面無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的個(gè)性化審計(jì)需求，數(shù)字化審計(jì)依賴(lài)數(shù)據(jù)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、異常模式和問(wèn)題。然而，在一些情況下，模型過(guò)于關(guān)注某些指標(biāo)，而忽略了特定業(yè)務(wù)、流程或風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，數(shù)字化審計(jì)的結(jié)果無(wú)法提供與實(shí)際審計(jì)目標(biāo)相匹配的洞察和結(jié)論。同時(shí)，一些企業(yè)面臨數(shù)據(jù)缺失或數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題，例如由于系統(tǒng)集成不完善、數(shù)據(jù)收集過(guò)程中的錯(cuò)誤或遺漏，數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)清洗不徹底或數(shù)據(jù)源的可靠性問(wèn)題，導(dǎo)致數(shù)字化審計(jì)模型無(wú)法正常運(yùn)行或提供準(zhǔn)確的結(jié)果。數(shù)字化審計(jì)建設(shè)的模型更新和適應(yīng)性不足，無(wú)法及時(shí)響應(yīng)業(yè)務(wù)變化和新興風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)模型在實(shí)際應(yīng)用中失去有效性，無(wú)法提供對(duì)最新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估。此外，數(shù)字化審計(jì)模型的準(zhǔn)確性和有效性需要經(jīng)過(guò)驗(yàn)證和評(píng)估，但一些數(shù)字化審計(jì)建設(shè)缺乏有效的模型驗(yàn)證和評(píng)估機(jī)制，無(wú)法確保模型的質(zhì)量和適用性。這導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)模型的信任度下降，降低了數(shù)字化審計(jì)的可靠性和可接受性。

（三）人員素質(zhì)不符合數(shù)字化審計(jì)需求

因不熟悉數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，缺乏使用復(fù)雜軟件和算法的經(jīng)驗(yàn)，一些審計(jì)人員缺乏必要的數(shù)字化技術(shù)能力，無(wú)法熟練操作數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)和工具，這使得他們難以充分利用數(shù)字化審計(jì)的潛力，無(wú)法高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和取證。部分審計(jì)人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，缺乏數(shù)據(jù)分析的意識(shí)和能力。他們傾向于憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行審計(jì)，而忽視數(shù)字化審計(jì)所提供的數(shù)據(jù)清晰度和客觀性，這導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏可信度和準(zhǔn)確性。如果缺乏對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、行業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)法規(guī)的深刻理解，這會(huì)使得在審計(jì)過(guò)程中難以正確識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，無(wú)法提供具有戰(zhàn)略性的審計(jì)建議。同時(shí)，部分審計(jì)人員對(duì)新興的數(shù)字化審計(jì)技術(shù)缺乏興趣或意識(shí)，沒(méi)有持續(xù)學(xué)習(xí)和專(zhuān)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，這導(dǎo)致他們的數(shù)字化審計(jì)知識(shí)和技能滯后，無(wú)法跟上技術(shù)革新的步伐，影響了數(shù)字化審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外，一些審計(jì)人員在溝通和協(xié)作方面存在不足，無(wú)法有效地與其他團(tuán)隊(duì)成員、技術(shù)人員和管理層合作，這導(dǎo)致信息傳遞不暢、工作流程不協(xié)調(diào)，限制了數(shù)字化審計(jì)實(shí)施的有效性和成效。

二、面向數(shù)字化時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架設(shè)計(jì)要素

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)要素

在面向數(shù)字化時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架設(shè)計(jì)中，戰(zhàn)略目標(biāo)是至關(guān)重要的要素，在制定和實(shí)施審計(jì)框架時(shí)，企業(yè)應(yīng)該明確其數(shù)字化時(shí)代審計(jì)的遠(yuǎn)期愿景，明確審計(jì)的重點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)，確定審計(jì)的定位和角色，設(shè)定具體的戰(zhàn)略目標(biāo)，并堅(jiān)持核心價(jià)值觀來(lái)引導(dǎo)審計(jì)人員的行為和決策。戰(zhàn)略愿景是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，它概括了企業(yè)在數(shù)字化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)方面的遠(yuǎn)期愿景和期望。數(shù)字化時(shí)代的戰(zhàn)略愿景包括建立高效率、靈活性和風(fēng)險(xiǎn)感知能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，致力于為企業(yè)提供價(jià)值和保護(hù)。戰(zhàn)略方向涵蓋了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在數(shù)字化時(shí)代的重點(diǎn)和優(yōu)先級(jí)，包括更加積極地采用數(shù)字化技術(shù)和工具，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析和挖掘能力，提升審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)作和合作，以及推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)的創(chuàng)新和變革。戰(zhàn)略定位確定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在數(shù)字化時(shí)代的定位和角色，包括提供可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制建議，監(jiān)督數(shù)字化業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)的合規(guī)性，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和利益，以及促進(jìn)企業(yè)的治理和可持續(xù)發(fā)展。戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架設(shè)計(jì)的具體目標(biāo)和成果，包括提升數(shù)字化審計(jì)的質(zhì)量和信譽(yù)，提高審計(jì)的全面性和時(shí)效性，降低風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤的發(fā)生率，提供與業(yè)務(wù)策略和目標(biāo)相契合的審計(jì)洞察和建議。核心價(jià)值觀反映了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在數(shù)字化時(shí)代應(yīng)該遵循的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則，包括誠(chéng)信、客觀、獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)、創(chuàng)新和持續(xù)學(xué)習(xí)等價(jià)值觀。這些價(jià)值觀將塑造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化，并指導(dǎo)審計(jì)人員在數(shù)字化環(huán)境中的工作和決策。

（二）業(yè)務(wù)流程要素

面向數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)框架設(shè)計(jì)要求對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行明確和清晰的定義，這包括確定審計(jì)的參與方、流程的起始和終止點(diǎn)、任務(wù)劃分和執(zhí)行流程。清晰化的業(yè)務(wù)流程可以幫助審計(jì)團(tuán)隊(duì)更好地理解和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并確保審計(jì)活動(dòng)的一致性和有效性。數(shù)字化時(shí)代企業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量龐大且多元化，要保證審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性，審計(jì)框架需要設(shè)計(jì)有效的數(shù)據(jù)采集和整合機(jī)制，這涉及選擇合適的數(shù)據(jù)源、采集和處理數(shù)據(jù)的技術(shù)工具、實(shí)施數(shù)據(jù)清洗和驗(yàn)證等流程，以確保數(shù)據(jù)的可靠性、完整性和一致性。充分利用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、異常模式和問(wèn)題。在業(yè)務(wù)流程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)考慮如何應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，包括統(tǒng)計(jì)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等，以識(shí)別異常模式、潛在的欺詐行為和內(nèi)部控制缺陷，改進(jìn)審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)應(yīng)與企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行緊密對(duì)接，了解業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、控制點(diǎn)和重要性，以便設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)措施。與業(yè)務(wù)流程的整合還能夠提高審計(jì)報(bào)告的可讀性和可操作性，為業(yè)務(wù)流程改進(jìn)和風(fēng)險(xiǎn)管理提供有價(jià)值的建議。此外，基于數(shù)字化審計(jì)的結(jié)果和發(fā)現(xiàn)，審計(jì)框架設(shè)計(jì)還應(yīng)包括提供業(yè)務(wù)流程改進(jìn)的建議。通過(guò)深入了解業(yè)務(wù)流程，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和瓶頸，提出改善控制和效率的建議，支持企業(yè)的內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)效率的提升。

（三）組織架構(gòu)要素

審計(jì)框架需要明確審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，配備具備相應(yīng)能力的審計(jì)人員，建立良好的溝通與合作機(jī)制，確立有效的審計(jì)管控和監(jiān)督機(jī)制，以及制定支持審計(jì)活動(dòng)的相關(guān)制度和政策?？陀^合理的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)有助于推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)的全面性、準(zhǔn)確性和效能性。明確審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限包括確定審計(jì)部門(mén)在組織內(nèi)的地位和角色，明確審計(jì)部門(mén)所承擔(dān)的審計(jì)范圍和權(quán)限，以及規(guī)定審計(jì)部門(mén)在數(shù)字化審計(jì)中的職責(zé)和責(zé)任。同時(shí)，考慮審計(jì)部門(mén)的人員配備和能力，如確定審計(jì)人員的技術(shù)能力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)要求，以及提供相關(guān)培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃以不斷提升審計(jì)人員的數(shù)字化技術(shù)和業(yè)務(wù)知識(shí)，可以支持?jǐn)?shù)字化審計(jì)的順利實(shí)施和有效運(yùn)作。建立良好的溝通和合作機(jī)制，與內(nèi)部各部門(mén)和外部合作伙伴的溝通協(xié)調(diào)，以便獲取必要的信息和數(shù)據(jù)，與其他部門(mén)協(xié)作開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)工作，共同解決風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)工作的高效性和整體效果。此外，數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)框架應(yīng)具備有效的審計(jì)管控和監(jiān)督機(jī)制，如建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和規(guī)范性，確保審計(jì)的獨(dú)立性和準(zhǔn)確性。建立相關(guān)的制度和政策支持，如制定適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)的政策和流程，規(guī)范審計(jì)活動(dòng)的范圍和程序，確保審計(jì)的有效性和可持續(xù)性，為數(shù)字化審計(jì)提供規(guī)范的指導(dǎo)和框架。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)執(zhí)行需要關(guān)注數(shù)字化業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，使用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，提供準(zhǔn)確、清晰的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)改進(jìn)措施進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和跟進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效執(zhí)行（如圖1所示）。審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)要注重對(duì)數(shù)字化業(yè)務(wù)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，了解企業(yè)的數(shù)字化業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，并制定相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試和程序，計(jì)劃還應(yīng)考慮使用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，以提高審計(jì)效能和發(fā)現(xiàn)異常模式的能力。審計(jì)實(shí)施過(guò)程需要關(guān)注數(shù)字化時(shí)代的風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化內(nèi)部控制的評(píng)估，并采取相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試和程序，以確定風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)，確保企業(yè)的數(shù)字資產(chǎn)得到妥善管理和保護(hù)。審計(jì)報(bào)告需要準(zhǔn)確、清晰地表達(dá)審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)，涵蓋數(shù)字化業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和控制問(wèn)題，并提供相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，借助數(shù)據(jù)分析工具和可視化技術(shù)，以圖表、圖形和摘要的方式呈現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，使管理層和相關(guān)利益相關(guān)方更好地理解和運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。此外，審計(jì)人員應(yīng)跟蹤和監(jiān)測(cè)審計(jì)建議和改進(jìn)建議的實(shí)施情況，并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，確保改進(jìn)措施的有效性和持續(xù)性。

（五）信息溝通審計(jì)

建立有效的溝通渠道和方式，如確定與業(yè)務(wù)部門(mén)和利益相關(guān)者的溝通渠道，選擇合適的溝通方式（如會(huì)議、報(bào)告、電子郵件等），以確保及時(shí)有效地傳遞審計(jì)結(jié)果和建議。有效的溝通渠道和方式有助于促進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)與其他部門(mén)的合作，以及提高審計(jì)建議的采納和實(shí)施。對(duì)信息進(jìn)行收集和分析的機(jī)制，確定在審計(jì)過(guò)程中所需獲取的信息，選擇合適的工具和技術(shù)來(lái)收集和分析信息，以支持審計(jì)判斷和發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，可以提供審計(jì)結(jié)論的可靠性和可信度。還要考慮信息披露和報(bào)告的要素，明確披露的范圍和內(nèi)容，確保審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確、清晰地傳達(dá)審計(jì)結(jié)果和意見(jiàn)，提高報(bào)告的可視化和交互性，使報(bào)告更具有洞察力和影響力。在數(shù)字化時(shí)代，信息安全和保護(hù)是一個(gè)重要的審計(jì)框架設(shè)計(jì)要素，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)確保審計(jì)過(guò)程中的信息安全和保護(hù)措施，以防止信息泄露和濫用，這包括確保信息的機(jī)密性、完整性和可用性，以及采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)和組織措施來(lái)保護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)和敏感信息。此外，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)建立定期溝通和反饋機(jī)制，了解業(yè)務(wù)部門(mén)的需求和問(wèn)題，及時(shí)解決疑問(wèn)和提供支持。持續(xù)溝通和反饋有助于加強(qiáng)審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的互動(dòng)和理解，提高審計(jì)的協(xié)作和效果。

三、數(shù)字化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)框架實(shí)施保障

（一）提高企業(yè)管理層的內(nèi)部審計(jì)理念

在數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)面臨著越來(lái)越復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)的重要性也日益凸顯，因此，企業(yè)管理層應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)框架的核心，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入了解，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。借助先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)和數(shù)據(jù)分析方法，以更加高效和準(zhǔn)確地開(kāi)展審計(jì)工作。管理層應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)提升數(shù)字技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力，例如掌握數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等技術(shù)，以便在審計(jì)過(guò)程中更好地發(fā)現(xiàn)異常和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的模式，提升審計(jì)的質(zhì)量和效率。數(shù)字化時(shí)代企業(yè)的內(nèi)部控制主要依賴(lài)于信息系統(tǒng)和技術(shù)，因此，審計(jì)人員需要具備對(duì)數(shù)字化內(nèi)部控制的理解和評(píng)估能力。管理層應(yīng)定期培訓(xùn)審計(jì)人員，使他們能夠了解企業(yè)的數(shù)字化業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確評(píng)估數(shù)字化內(nèi)部控制的有效性，并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，與各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行有效的信息共享和協(xié)作。管理層應(yīng)鼓勵(lì)各個(gè)部門(mén)與審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間建立良好的溝通機(jī)制，確保信息的及時(shí)流動(dòng)和共享，管理層還可以引入?yún)f(xié)同審計(jì)工具和平臺(tái)，促進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間的合作和協(xié)作，提高審計(jì)效能。此外，管理層應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行反思和總結(jié)，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)審計(jì)方法和工作流程，管理層還可以通過(guò)定期舉辦培訓(xùn)和知識(shí)分享會(huì)等活動(dòng)，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)水平和能力。

（二）加強(qiáng)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具的使用

在數(shù)字化時(shí)代，加強(qiáng)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具的使用是保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架實(shí)施的重要一環(huán)。數(shù)字化時(shí)代企業(yè)積累了大量的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。通過(guò)使用數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能等技術(shù)，審計(jì)人員可以快速識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、異常模式和不規(guī)范行為，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。借助最新的技術(shù)工具和支持。例如，審計(jì)人員可以利用先進(jìn)的遠(yuǎn)程審計(jì)工具，實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析企業(yè)的數(shù)字化業(yè)務(wù)流程和控制環(huán)境，隨時(shí)獲取必要的審計(jì)證據(jù)。此外，審計(jì)人員還可以利用數(shù)據(jù)采集和可視化工具，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為易于理解和分析的圖表和報(bào)告。數(shù)字化時(shí)代企業(yè)的活動(dòng)大部分是通過(guò)電子方式進(jìn)行的，留下了各種數(shù)字足跡。審計(jì)人員可以通過(guò)收集和分析這些數(shù)字足跡，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)估。例如，審計(jì)人員可以跟蹤和分析企業(yè)員工的電子郵件、文件共享和員工行為記錄等，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。利用實(shí)時(shí)監(jiān)控和警示系統(tǒng)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)使用先進(jìn)的監(jiān)控工具和技術(shù)，管理層和審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)獲取關(guān)鍵指標(biāo)和警示信號(hào)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┓婪稘撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的技能與素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握和熟悉數(shù)字化工具與技術(shù)的應(yīng)用。這包括對(duì)數(shù)據(jù)分析軟件、遠(yuǎn)程審計(jì)工具、數(shù)字足跡追蹤技術(shù)、實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)等工具和技術(shù)的了解和熟練操作。通過(guò)掌握這些數(shù)字化工具與技術(shù)，審計(jì)人員能夠以更高效和準(zhǔn)確的方式進(jìn)行審計(jì)工作，并能夠更好地發(fā)現(xiàn)異常模式、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和違規(guī)行為。數(shù)字化時(shí)代企業(yè)生成了大量的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員需要具備數(shù)據(jù)分析能力。這包括理解和運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方法、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能等技術(shù)，以便深入分析和解讀企業(yè)數(shù)據(jù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)模式。通過(guò)數(shù)據(jù)分析能力的提升，審計(jì)人員能夠更好地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和模式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督。深入理解公司的業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)模式，以便更好地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。在數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和技術(shù)應(yīng)用會(huì)發(fā)生快速變化，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，保持對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的洞察力。這樣，他們可以更好地評(píng)估數(shù)字化業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性。與不同部門(mén)和業(yè)務(wù)線(xiàn)的人員進(jìn)行有效的溝通和合作。在數(shù)字化時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往需要與信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)等部門(mén)密切合作。因此，審計(jì)人員需要具備良好的溝通和協(xié)作能力，能夠與各個(gè)部門(mén)的人員合作，共同解決審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題和難題。此外，審計(jì)人員需要保持專(zhuān)業(yè)、中立和獨(dú)立的態(tài)度，遵守相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則。他們應(yīng)該保護(hù)企業(yè)的利益，秉持公正和客觀的原則進(jìn)行審計(jì)工作。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制與溝通

借助技術(shù)支持來(lái)提高效率和質(zhì)量，如利用專(zhuān)業(yè)的報(bào)告編制軟件和工具，以結(jié)構(gòu)化、合理的方式整理審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。通過(guò)使用數(shù)字化工具，審計(jì)人員可以快速生成報(bào)告模板、插入圖表和數(shù)據(jù)分析結(jié)果，并確保報(bào)告的一致性和易讀性。通過(guò)圖表、儀表盤(pán)、熱點(diǎn)分析等可視化方式，將復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果呈現(xiàn)給管理層和相關(guān)利益相關(guān)方。這樣的表達(dá)方式可以幫助讀者更好地理解和解釋審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并促進(jìn)更深入地討論和決策。應(yīng)用數(shù)字化工具和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，從可追溯的數(shù)據(jù)源頭獲得真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，并將其清晰地呈現(xiàn)在報(bào)告中。這樣可以增強(qiáng)報(bào)告的可信度和說(shuō)服力，使管理層更有信心采納審計(jì)建議和推動(dòng)改善措施的實(shí)施。由于信息量龐大且變化快速，審計(jì)人員應(yīng)精練地表達(dá)審計(jì)結(jié)果和重要問(wèn)題，避免冗長(zhǎng)和難以理解的語(yǔ)言。同時(shí)，報(bào)告中應(yīng)提供清晰的解釋和建議，以幫助讀者理解審計(jì)發(fā)現(xiàn)的含義和影響，并提供可操作的改進(jìn)方向。此外，除了傳統(tǒng)的書(shū)面報(bào)告，審計(jì)人員還可以利用數(shù)字化技術(shù)向管理層和相關(guān)利益相關(guān)方提供多種形式的報(bào)告?zhèn)鬟f方式，如在線(xiàn)共享平臺(tái)、視頻會(huì)議等。這樣可以提高報(bào)告的及時(shí)性和交互性，便于與相關(guān)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通和討論。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，面向數(shù)字化時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架設(shè)計(jì)要素包括戰(zhàn)略目標(biāo)要素、業(yè)務(wù)流程要素、組織架構(gòu)要素、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行和信息溝通審計(jì)等方面。這些要素提供了設(shè)計(jì)和實(shí)施數(shù)字化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)框架的指導(dǎo)，有助于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)數(shù)字化環(huán)境下的審計(jì)需求和挑戰(zhàn)。為確保數(shù)字化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)框架的有效實(shí)施和提高審計(jì)質(zhì)量與可信度，應(yīng)提高企業(yè)管理層的內(nèi)部審計(jì)理念、加強(qiáng)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具的使用、提升內(nèi)部審計(jì)人員的技能與素質(zhì)，以及完善內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制與溝通，未來(lái)，應(yīng)進(jìn)一步研究數(shù)字化時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)，特別是在技術(shù)和數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的發(fā)展與應(yīng)用，著重關(guān)注數(shù)字化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)框架的創(chuàng)新和實(shí)踐，以適應(yīng)不斷變化的數(shù)字化業(yè)務(wù)環(huán)境，并為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更精準(zhǔn)、有效的支持。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司）