楊春柳

【摘要】隨著經(jīng)濟全球化的加快以及科技的進一步發(fā)展，國際貿(mào)易企業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機遇，但同時在當(dāng)前國際形勢復(fù)雜和市場競爭激烈的影響下，國際貿(mào)易企業(yè)也面臨著重大挑戰(zhàn)。為了確保會計信息質(zhì)量，加強對自身的控制力，謀求企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計，提高經(jīng)營管理效果。為此，本文主要研究了國際貿(mào)易企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作中存在的主要問題并提出相應(yīng)的解決對策，以期幫助國際貿(mào)易企業(yè)提升內(nèi)部審計效率和效果，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評價和控制職能，促進國際貿(mào)易企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國際貿(mào)易企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 對策

近年來，經(jīng)濟全球化和科技技術(shù)的發(fā)展為國際貿(mào)易企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展機遇，但同時在國際形勢復(fù)雜多變，貿(mào)易保護主義等因素的影響下，國際貿(mào)易的發(fā)展也面臨著重大挑戰(zhàn)。為了在國際競爭激烈的環(huán)境中持續(xù)生存下去，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強對自身的控制，把控企業(yè)風(fēng)險。內(nèi)部審計是企業(yè)有效防范風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率的重要手段。因此，如何優(yōu)化內(nèi)部審計，提高內(nèi)部審計質(zhì)量是當(dāng)前國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注的問題。

（一）內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是一種客觀和獨立的活動，它通過使用規(guī)范和系統(tǒng)的方法來評價和審查企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)活動的有效性和適當(dāng)性，以此幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益[1]。

（二）內(nèi)部審計的職能

第一，監(jiān)督職能。該項職能是內(nèi)部審計所有職能當(dāng)中最基本的職能[2]。對于國際貿(mào)易企業(yè)而言，該項職能監(jiān)督內(nèi)部當(dāng)中各種違法舞弊行為，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)規(guī)范性和管理水平等。

第二，控制職能。該項職能主要是在企業(yè)內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)上再次實施的控制，從這個角度可以反映出內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中的特殊構(gòu)成要素，具有一定的獨立性和權(quán)威性[3]。

第三，評價職能。該項職能主要是指內(nèi)部審計人員在熟悉企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，客觀評價企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營和管理的合規(guī)性和合理性，找出企業(yè)管理中存在的問題并提出針對性建議，是企業(yè)管理進行決策和控制的依據(jù)來源，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和經(jīng)營效益[4]。

（一）內(nèi)審獨立性不強

為了確保內(nèi)審的有效性，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置單獨的內(nèi)審部門，并配備專業(yè)的和獨立的審計人員來行使內(nèi)審職能[5]。然而在實際工作中，部分國際貿(mào)易企業(yè)的規(guī)模還比較小，為了節(jié)約成本，還沒有建立獨立的內(nèi)審部門，主要是由財務(wù)人員或者管理人員來行使內(nèi)審職能，并沒有嚴格落實不相容崗位分離制度，設(shè)置獨立的內(nèi)審崗位和工作職責(zé)，導(dǎo)致管理比較混亂，權(quán)利責(zé)任界限比較模糊，內(nèi)審獨立性缺失，影響了內(nèi)審的效果。即便是一些國際貿(mào)易企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審部門，但是并沒有將內(nèi)審部門提升至較高的地位，無法對企業(yè)的高級管理者進行有效約束，內(nèi)審報告受到個人主觀因素的影響較高，導(dǎo)致內(nèi)審的獨立性不強，內(nèi)審報告的質(zhì)量較低，無法充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和評價等職能。

（二）內(nèi)審制度不夠完善

完善的內(nèi)審制度是提高國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的有效保障，同時也是內(nèi)審人員有序開展各項內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。然而，當(dāng)前部分國際貿(mào)易企業(yè)在制定內(nèi)審制度時完全照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)審制度，并沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況來進行制定和優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)審制度不符合自身的實際需求，降低了內(nèi)審制度的效果。同時，部分國際貿(mào)易企業(yè)過于重視事后的財務(wù)審計方面的工作，制定了完善規(guī)范的內(nèi)審制度，而對于審計流程和風(fēng)險防控方面的制度還不夠完善，導(dǎo)致國際貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)審制度還不夠完善，內(nèi)審人員在開展工作時缺乏有效的制度指引，降低了企業(yè)的內(nèi)審效果。國際貿(mào)易企業(yè)必須要制定完善的內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作流程和程序，為內(nèi)審人員提供全面科學(xué)的制度導(dǎo)向，確保企業(yè)各項內(nèi)審工作能夠有效順利開展，以充分發(fā)揮內(nèi)審的作用和價值。

（三）內(nèi)審方式比較落后

隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)的管理方式和內(nèi)審手段也逐漸變得豐富，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該緊隨時代發(fā)展趨勢，不斷革新內(nèi)審方式，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。然而，當(dāng)前部分國際貿(mào)易企業(yè)由于規(guī)模較小和實力不強等原因，開展內(nèi)審工作的時間還比較短，仍然采用了傳統(tǒng)的手工查賬方式來進行審計，內(nèi)審方式比較落后，無法全面發(fā)現(xiàn)和分析企業(yè)存在的問題，不僅降低了企業(yè)內(nèi)審的工作效率，同時也影響了內(nèi)審的工作效果，無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

（四）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，需要內(nèi)審人員全面了解和熟悉企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動，對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)具有較高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，內(nèi)審人員在開展內(nèi)審工作時必須要適應(yīng)時代發(fā)展趨勢，熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)審計技能，提高自身的信息技術(shù)應(yīng)用能力和綜合素質(zhì)。此外，與其他類型企業(yè)相比，國際貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，對內(nèi)審人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高要求。然而，由于部分國際貿(mào)易企業(yè)的規(guī)模還不夠大，大都是中小型企業(yè)，忽視了對內(nèi)審人員的培訓(xùn)和建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審人員綜合素質(zhì)還不夠高，無法完全勝任現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)審工作。此外，還有部分國際貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)審人員大多是由企業(yè)的財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，對企業(yè)的業(yè)務(wù)以及經(jīng)營管理等還不夠熟悉，只能開展一些財務(wù)審計方面的工作，無法勝任其他類型的內(nèi)審工作，不能充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。

（一）增強內(nèi)部審計的獨立性

當(dāng)前，國際貿(mào)易企業(yè)必須要提高內(nèi)審的重視程度，增強內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評價和控制作用，促進企業(yè)的國際貿(mào)易長遠持續(xù)發(fā)展。國際貿(mào)易企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視內(nèi)審工作，加強對內(nèi)審管理工作的學(xué)習(xí)和了解，充分認識到內(nèi)審的重要作用，將內(nèi)審?fù)耆珡呢攧?wù)部門脫離出來，設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，保持內(nèi)審部門的獨立性和客觀性。同時，在設(shè)置獨立的內(nèi)審部門時可以從現(xiàn)有組織體系中選擇專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)較高的工作人員來組建內(nèi)審人員隊伍，并健全內(nèi)審相關(guān)制度，完善內(nèi)審工作流程，為內(nèi)審人員開展內(nèi)審工作提供完善的制度指引，提高內(nèi)審的客觀性、權(quán)威性和獨立性，并加強對內(nèi)審的宣傳，使企業(yè)全體員工明確認識到內(nèi)審的作用，自覺主動配合內(nèi)審部門開展和落實各項工作。此外，國際貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)該嚴格落實不相容崗位分離制度，加強對內(nèi)審人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)和建設(shè)，保持內(nèi)審工作人員的獨立性，防止內(nèi)審人員受到其他利益因素的影響，避免企業(yè)發(fā)生舞弊行為。最后，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該下放給內(nèi)審部門更多的權(quán)力，提升內(nèi)審部門在組織當(dāng)中的地位，防止內(nèi)審部門受到其他部門的影響，提高內(nèi)審報告的質(zhì)量和內(nèi)審的效果，以此提升內(nèi)審的獨立性。

（二）完善內(nèi)審制度

完善的內(nèi)審制度是提高國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的有效保障，同時也是內(nèi)審人員有序開展各項內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)在遵守國家相關(guān)政策和制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的行業(yè)特性以及發(fā)展階段，制定完善的符合自身實際需求的內(nèi)審制度，為內(nèi)審人員開展工作提供制度導(dǎo)向。具體而言，一是建立內(nèi)部審計的基本制度，即明確內(nèi)審的工作部門和人員，內(nèi)審的對象和范圍，內(nèi)審的工作程序、工作目標(biāo)和崗位職責(zé)等內(nèi)容，使內(nèi)審工作完全覆蓋企業(yè)的各項經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，為開展內(nèi)審工作提供最基本的制度指引。尤其是出口退稅環(huán)節(jié)，應(yīng)重點關(guān)注出口退稅業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程，加大內(nèi)審力度，防止發(fā)生舞弊和風(fēng)險行為。二是完善事前和事中內(nèi)審制度，將內(nèi)審工作向前轉(zhuǎn)移，在注重企業(yè)經(jīng)營管理績效審計的同時，還要加強事前和事中的審計。為此，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險識別和評估機制，在開展內(nèi)審工作之前，內(nèi)審人員需要根據(jù)國際貿(mào)易企業(yè)的特點和業(yè)務(wù)情況進行科學(xué)全面的風(fēng)險識別和評估，對風(fēng)險防范的優(yōu)先等級進行排序，并在此基礎(chǔ)上明確具體的審計計劃，分配相應(yīng)的審計資源，以此提高內(nèi)審的工作效率和質(zhì)量。此外，國際貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警機制，運用現(xiàn)代技術(shù)對企業(yè)所可能發(fā)生的風(fēng)險進行實時動態(tài)監(jiān)控，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警界限，一旦達到風(fēng)險預(yù)警值，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該及時采取相對應(yīng)的措施來防控風(fēng)險，降低內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生的概率。三是建立內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用制度以及后續(xù)審計制度，在確保內(nèi)審結(jié)果有效的基礎(chǔ)上，對相關(guān)人員實施績效考核機制和獎懲機制，要求內(nèi)審人員和相關(guān)人員充分分析企業(yè)管理中存在的問題，為后續(xù)審計工作和下一年度的內(nèi)審工作提供有效的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。

（三）加強內(nèi)審信息化建設(shè)

在當(dāng)前信息化時代，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式，加大對信息化建設(shè)的投入，積極利用大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)來加強內(nèi)審信息化建設(shè)，以此提高內(nèi)審的工作效率。具體而言，國際貿(mào)易企業(yè)可以與第三方機構(gòu)合作構(gòu)建內(nèi)審信息化系統(tǒng)，并打通與企業(yè)各個業(yè)務(wù)和辦公系統(tǒng)之間的對接，建立內(nèi)審數(shù)據(jù)庫，便于內(nèi)審人員快速收集所需的各種資料數(shù)據(jù)，打破時間和空間的束縛，提高內(nèi)審人員的工作效率，改變傳統(tǒng)的人工分析模式，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量。同時，國際貿(mào)易企業(yè)也可以將一些內(nèi)審工作流程信息化，將工作轉(zhuǎn)移到線上，實現(xiàn)自動化和智能化的內(nèi)審，使內(nèi)審人員有更多的時間去做些高附加值的工作，以提升內(nèi)審的整體效果。

（四）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

與其他類型企業(yè)相比，國際貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，對內(nèi)審人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)具有較高要求。為此，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)審人才隊伍的建設(shè)，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。第一，國際貿(mào)易企業(yè)在對外招聘時應(yīng)該綜合考慮工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，尤其是對于財務(wù)類專業(yè)的人才，應(yīng)該全面考察其對經(jīng)營審計、管理審計以及風(fēng)險管理等方面的知識體系，選擇綜合素質(zhì)較高的人員加入內(nèi)審隊伍當(dāng)中。第二，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)審隊伍的培訓(xùn)，邀請內(nèi)審專家開展專題培訓(xùn)，定期對內(nèi)審人員進行培訓(xùn)和考核，使內(nèi)審人員不僅具備專業(yè)的審計知識，同時還能熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)，具備一定的信息技術(shù)操作能力等，以提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

在當(dāng)前國際形勢復(fù)雜和市場競爭激烈的背景下，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該增強內(nèi)審的獨立性，完善內(nèi)審制度，加強內(nèi)審信息化建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，以此來把控企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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