吳亞南

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段，想要增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力，就必須要打造完善的風(fēng)險管控體系，將財務(wù)風(fēng)險管理工作落到實處。但是，在開展管理工作時，由于企業(yè)自身因素的影響，仍然會出現(xiàn)一些財務(wù)風(fēng)險問題，加大風(fēng)險管理工作力度成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營活動正常開展的重要保障，能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險概率降到最低，企業(yè)相關(guān)人員需要對其予以充分關(guān)注。本文簡要介紹了內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值，分析了內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的問題，探究了提高內(nèi)部審計水平的措施，希望能夠為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展提供支持。

財務(wù)工作效果對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接的影響，需要企業(yè)對其予以充分關(guān)注。在企業(yè)發(fā)展階段，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，將會降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。為了滿足企業(yè)健康發(fā)展需要，必須要運用可靠措施增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理能力。內(nèi)部審計作為控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵措施，可以加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，推動企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值

（一）改善風(fēng)險管理質(zhì)量

和外部審計相比，內(nèi)部審計可以對企業(yè)管理人員進(jìn)行審計，幫助企業(yè)了解經(jīng)營活動開展情況，提高管理水平。在開展內(nèi)部審計活動時，要督促管理人員在第一時間發(fā)現(xiàn)可能會出現(xiàn)的安全問題，并在風(fēng)險分析報告中明確風(fēng)險因素，為管理人員提供切實可行的建議，增強(qiáng)風(fēng)險管理能力，為內(nèi)部審計工作的順利推進(jìn)提供條件。

（二）明確內(nèi)部控制流程

隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的進(jìn)一步完善，企業(yè)需要應(yīng)對更加激烈的市場競爭，市場條件更加多樣，企業(yè)會面臨嚴(yán)重的風(fēng)險。在這一情況下，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的作用更加突出。從管理的角度來分析，當(dāng)前企業(yè)的管理機(jī)制并不健全，嚴(yán)重制約了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，甚至?xí)璧K內(nèi)部審計活動的推進(jìn)。作為內(nèi)控工作的關(guān)鍵點，內(nèi)部審計部門需要打造健全的內(nèi)部審計體系，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定切實可行的內(nèi)部審計計劃，確保企業(yè)能夠充分認(rèn)識內(nèi)部控制流程和內(nèi)容，增強(qiáng)企業(yè)管理能力。

（三）提高風(fēng)險管控的合理性

確保內(nèi)部審計的獨立性是開展審計活動的關(guān)鍵。在進(jìn)行全面風(fēng)險管控時，內(nèi)部審計人員要做好風(fēng)險監(jiān)督、管控、風(fēng)險規(guī)劃等多方面的工作，完善機(jī)制，對于內(nèi)部審計開展情況進(jìn)行評估，確保其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，積極防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在這個過程中，內(nèi)部審計還需要展現(xiàn)出自身引導(dǎo)職能，運用可靠的風(fēng)險防控方案，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略管理目標(biāo)。營造適宜的經(jīng)營管理條件，展現(xiàn)出風(fēng)險管理過程中內(nèi)部審計的關(guān)鍵作用。

二、內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的問題

內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵一環(huán)，能夠在一定程度上決定財務(wù)風(fēng)險管理效果，對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。由于諸多因素的影響，當(dāng)前企業(yè)所開展的內(nèi)部審計仍有不足，需要相關(guān)人員大力探究，明確內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的不足并進(jìn)行優(yōu)化。內(nèi)部審計過程中主要存在以下問題。

（一）在思想層面缺乏關(guān)注

在新時期，企業(yè)內(nèi)部審計理論受到了較多人的關(guān)注，但是我國內(nèi)部審計理論發(fā)展時間比較短，和發(fā)達(dá)國家相比存在一定差距。大部分企業(yè)管理人員對于內(nèi)部審計活動缺乏關(guān)注，并未認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理過程中的潛在風(fēng)險難以在第一時間被發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)虧損。再加上所構(gòu)建的內(nèi)部審計制度并不科學(xué)，對于企業(yè)現(xiàn)實情況，內(nèi)部審計優(yōu)勢難以展現(xiàn)。

（二）制度不完善

制度是否完善對于內(nèi)部審計效果產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)在開展工作時，需要對于現(xiàn)有內(nèi)部審計及風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行補充、優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的能力，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益得到提升。在企業(yè)經(jīng)營管理制度中，存在著分工不合理、人員權(quán)利義務(wù)不明確等情況，導(dǎo)致工作過于表面化，內(nèi)部審計的最大化作用難以體現(xiàn)。在這一情況下，審計工作的時效性很難得到體現(xiàn)，審計問題無法從根本上得到妥善解決。風(fēng)險管理過程中，缺乏完善的風(fēng)險應(yīng)急制度作為支持，導(dǎo)致風(fēng)險規(guī)避效果并不理想，長此以往，將會阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）管理人員風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險意識是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。管理人員在開展工作時，對于風(fēng)險管理缺乏關(guān)注，或者是自身風(fēng)險管理能力薄弱，導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制并不完善，難以在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在的不足，對于內(nèi)部審計設(shè)計、執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題難以解決，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中問題頻發(fā)。

（四）內(nèi)部審計人員的專業(yè)性不強(qiáng)

內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)會對于審計效果產(chǎn)生直觀影響，影響財務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量。從整體分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)性有待提升。第一，部分審計人員的專業(yè)知識儲備較少、業(yè)務(wù)水平較低、并不具備理財能力，導(dǎo)致其無法了解到最新的審計方式。第二，在開展內(nèi)部審計時，工作人員的壓力比較大，需要開展復(fù)雜多樣的業(yè)務(wù)活動，很難有充足的時間掌握最新的知識，導(dǎo)致其仍然應(yīng)用原有的審計方式，審計工作無法高效開展。

三、提高內(nèi)部審計水平措施

提高內(nèi)部審計水平可以增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。因此，相關(guān)人員要對于內(nèi)部審計予以充分關(guān)注，明確內(nèi)部審計過程中的不足以及問題出現(xiàn)的原因，采取適宜的優(yōu)化措施，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。工作人員可以從以下幾方面著手開展工作。

（一）運用風(fēng)險識別技術(shù)

從企業(yè)的角度來進(jìn)行分析，進(jìn)行內(nèi)部審計的關(guān)鍵點在于風(fēng)險防控；從內(nèi)部審計人員的角度來進(jìn)行分析，只有增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，認(rèn)識到內(nèi)部審計重要性，運用切實可行的措施，才能夠?qū)?nèi)部審計工作落到實處。在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，需要開展風(fēng)險識別，從系統(tǒng)角度出發(fā)探究企業(yè)資產(chǎn)情況，分析可能會出現(xiàn)的財務(wù)、經(jīng)營、責(zé)任、業(yè)務(wù)風(fēng)險。在進(jìn)行內(nèi)部審計時，還需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況設(shè)置階段目標(biāo)，明確二者的不同，判斷可能會出現(xiàn)的風(fēng)險以及風(fēng)險造成的不利影響。比如說，在開展風(fēng)險識別時，對于內(nèi)部審計的應(yīng)用，可以借助于財務(wù)報表了解企業(yè)資產(chǎn)情況，以及可能會產(chǎn)生的風(fēng)險，并在趨勢分析法的支持下做好多期財務(wù)報表分析，明確后續(xù)指標(biāo)可能出現(xiàn)的變化。

（二）完善現(xiàn)有內(nèi)部審計和風(fēng)險管理體系

企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行工作時要認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用，科學(xué)合理地運用審計方式，明確企業(yè)預(yù)算實施情況，并做好經(jīng)營成果檢測。從這一角度分析，內(nèi)部審計活動效果對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生直接的影響。內(nèi)部審計包含審查、記賬多個方面內(nèi)容，能夠為經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的推進(jìn)提供數(shù)據(jù)保障，提高管理人員決策合理性，明確企業(yè)財務(wù)管理水平和資金應(yīng)用方向。在這一過程中，企業(yè)還需要對于審計管理制度進(jìn)行補充，為內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的運用提供保障。制度的健全還能夠提高審計人員行為的規(guī)范性，確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合要求。只有保證內(nèi)部審計制度科學(xué)性、合理性，才能夠監(jiān)督管控內(nèi)部審計活動的開展，并進(jìn)行反饋，第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計過程中的不足，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。

（三）成立專門的內(nèi)部審計部門

在開展財務(wù)風(fēng)險管理時，內(nèi)部審計工作有著不容忽視的作用，要想發(fā)揮內(nèi)部審計最大的價值，需要確保內(nèi)部審計可以獨立開展，也就是說，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時可以不被組織或者是個人所影響，確保審計工作的客觀公正，確保審計目標(biāo)可以實現(xiàn)。為了提高內(nèi)部審計工作的獨立性，可以從以下幾方面開展工作：第一，對于現(xiàn)有內(nèi)部審計制度進(jìn)行補充、優(yōu)化。內(nèi)部審計人員要加入到審計制度的設(shè)計中，管理人員要聽取內(nèi)部審計人員的意見和建議，并選擇其中具有價值的意見完善內(nèi)部審計制度。第二，要合理調(diào)節(jié)內(nèi)部審計上下級的關(guān)系。內(nèi)部審計經(jīng)理既需要領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計活動，又需要脫離財務(wù)管理部門。第三，要加強(qiáng)審計工作的獨立性。比如，內(nèi)部審計部門需要監(jiān)督管控財務(wù)部門的工作，在第一時間找出財務(wù)數(shù)據(jù)庫出現(xiàn)的問題，并要求財務(wù)部門在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行整改。對財務(wù)部門日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督是內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，需要內(nèi)部審計人員進(jìn)行監(jiān)督管控。要賦予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)力，使內(nèi)部審計部門在企業(yè)中得到尊重，充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。

（四）提高內(nèi)部審計流程規(guī)范性

從現(xiàn)代企業(yè)的角度分析，隨著管理能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)需要將原本事后監(jiān)督的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程監(jiān)督管控，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量可以得到提升。在新形勢下，企業(yè)需要規(guī)范現(xiàn)有內(nèi)部審計流程，確保內(nèi)部審計人員具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，可以參與到內(nèi)部審計各個階段，加強(qiáng)事前審計和事中控制的聯(lián)系，確保內(nèi)部控制能夠為采購、投資、資金應(yīng)用等工作提供支持，在第一時間找出內(nèi)控存在的問題，盡可能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要將優(yōu)化內(nèi)部審計流程作為立足點，根據(jù)內(nèi)部控制需要，簡化內(nèi)部審計流程。首先，在制定內(nèi)部審計流程時，要充分關(guān)注信息技術(shù)，制定完善的內(nèi)部審計咨詢制度。對于不清晰的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，則需要和專家進(jìn)行溝通。如果企業(yè)有足夠?qū)嵙?，可以聘請這方面的專家參與到企業(yè)內(nèi)部審計工作之中，并邀請專業(yè)的法律顧問參與內(nèi)部審計工作。在進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，還需要建立完善的內(nèi)部審計重大事項請示報告制度，確保內(nèi)部審計可以規(guī)范開展。其次，還需要考慮到企業(yè)現(xiàn)實需求以及經(jīng)營管理活動的開展情況，調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)部審計流程，防止由于管理人員操作不當(dāng)對審計結(jié)果造成破壞。結(jié)合實際對于內(nèi)部審計流程進(jìn)行完善，可以縮短內(nèi)部審計的時間，盡可能避免內(nèi)部審計出現(xiàn)偏差。最后，要將財務(wù)風(fēng)險管理作為立足點，強(qiáng)化內(nèi)部制度和內(nèi)部審計的聯(lián)系，打造完善的監(jiān)督管理體系，確保審計工作能夠被融入到內(nèi)部控制制度之中，優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)部審計工作模式，打造出內(nèi)部審計、財務(wù)部門、經(jīng)營目標(biāo)相銜接的審計模式。

（五）營造適宜的風(fēng)險管理文化

首先，企業(yè)要組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高員工的風(fēng)險管理意識，確保內(nèi)部審計人員在開展工作時能夠認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。其次，在這個過程中，企業(yè)還需要根據(jù)自身實際情況組建專門的內(nèi)部審計部門，并學(xué)習(xí)其他企業(yè)在開展風(fēng)險管理時的成功經(jīng)驗，打造出適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理需要的風(fēng)險管理模式，確保業(yè)務(wù)活動能夠有序推進(jìn)。再次，企業(yè)各個部門還需要開展交流，在第一時間了解到企業(yè)情況，確保企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險可以被呈現(xiàn)在內(nèi)控活動中。最后，企業(yè)還需要明確內(nèi)部審計準(zhǔn)則，判斷當(dāng)前市場發(fā)展規(guī)律以及市場現(xiàn)實情況，不斷優(yōu)化風(fēng)險管理模式，確保內(nèi)部審計價值的最大化。同時，企業(yè)還需要構(gòu)建完善的獎懲機(jī)制，使員工主動參與到審計工作之中，確保內(nèi)部審計人員能夠主動學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，提升企業(yè)管理能力。

（六）建設(shè)整體實力較強(qiáng)的內(nèi)部審計團(tuán)隊

想要使內(nèi)部審計工作更加高效優(yōu)質(zhì)，需要有實力較強(qiáng)的審計團(tuán)隊作為支持。因此，企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部審計團(tuán)隊的重要性，加大內(nèi)審團(tuán)隊建設(shè)力度，從而在縮短內(nèi)部審計工作時間的同時，突出內(nèi)部審計對財務(wù)風(fēng)險管理的重要作用。可以從以下幾方面開展工作：第一，要組織內(nèi)部審計人員參與到學(xué)習(xí)之中，確保其可以通過學(xué)習(xí)提高技術(shù)素養(yǎng)。需要注意的是，培訓(xùn)并非是短時間的學(xué)習(xí)，要建立長效培訓(xùn)機(jī)制。第二，要邀請專業(yè)人員參與培訓(xùn)活動，并組織企業(yè)內(nèi)部審計人員外出學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他成功企業(yè)的內(nèi)部審計經(jīng)驗。在這一過程中，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作與企業(yè)現(xiàn)實情況的聯(lián)系，確保內(nèi)部審計工作能夠高效優(yōu)質(zhì)開展。第三，要制定定期輪崗制度，確保專人專崗。在這個過程中，企業(yè)還需要制定完善的規(guī)章制度，提高員工工作責(zé)任意識。第四，還需要將內(nèi)部審計人員工作效果、進(jìn)度以及工作精準(zhǔn)程度納入績效考核體系中，確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量與審計人員薪資報酬相聯(lián)系，提高內(nèi)部審計人員工作的主動性、積極性，避免內(nèi)部審計工作人員對工作敷衍，并在問題出現(xiàn)時相互推卸責(zé)任的情況。

結(jié)語：

根據(jù)上文的分析，企業(yè)內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中有著不容忽視的作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計作用的最大化，企業(yè)需要從自身實際出發(fā)，明確財務(wù)風(fēng)險管理要求，營造適宜的內(nèi)部審計環(huán)境，確保內(nèi)部審計得以高效優(yōu)質(zhì)開展，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險能力，滿足企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要。