汪燦

本文以工程建筑企業(yè)為背景，探討了預防和管理稅會差異風險的策略。通過分析稅會差異的特點和產生原因，提出預防和管理稅會差異的有效策略，包括加強內部控制、建立完善的會計核算制度、規(guī)范稅務合規(guī)管理等，以提高企業(yè)稅務管理水平和風險控制能力。

隨著我國稅收制度的不斷完善和稅務管理的加強，工程建筑企業(yè)稅務風險日益增加，尤其是稅會差異更是一個需要重視的問題。稅會差異是指企業(yè)在會計和稅務核算中出現(xiàn)的差異，是企業(yè)稅務管理的重要風險之一。如何預防和管理稅會差異風險，提高企業(yè)稅務管理水平和風險控制能力，是當前工程建筑企業(yè)面臨的重要課題。

一、稅會差異風險的概念及特點

（一）概念

稅會差異風險是指企業(yè)根據(jù)不同的稅收法規(guī)和稅務規(guī)定，因核算方法、稅收政策等方面的不同而產生的稅務處理差異，這些差異可能導致企業(yè)在未來的稅務檢查中面臨稅收風險和稅務處罰。稅務處理差異包括永久性差異和暫時性差異。永久性差異是指會計利潤和稅務利潤之間的差異，如非稅收入和支出等。暫時性差異是指會計和稅務處理在時間上的差異，如固定資產折舊等。企業(yè)應通過建立稅務風險管理制度，規(guī)范稅務處理流程，加強稅務管理，從而降低稅會差異風險。

（二）特點

稅會差異風險是指企業(yè)在不同的稅法解釋下對同一項交易或事項產生的稅務處理差異所帶來的潛在風險。其特點包括以下幾方面：

第一，稅會差異風險的發(fā)生通常需要企業(yè)進行復雜的稅務判斷和計算，因此對稅務專業(yè)知識和技能要求較高。同時，稅法法規(guī)的頻繁變化也增加了企業(yè)在稅務處理上的不確定性和風險。

第二，稅會差異風險具有時效性，一般在企業(yè)的稅務審計、稅務檢查或者稅務訴訟等環(huán)節(jié)才能被發(fā)現(xiàn)并解決。而在發(fā)現(xiàn)稅會差異風險之前，企業(yè)可能需要承擔一定的滯納金、罰款等稅務后果。

第三，稅會差異風險的影響范圍很大，涉及到企業(yè)的財務報表、稅務申報、資產負債表等方面，甚至可能對企業(yè)的經營決策和財務狀況造成重大影響。

第四，解決稅會差異風險可能需要耗費較長時間和高額成本，特別是在涉及跨境稅收、特殊稅收政策等方面時更為復雜和困難。

第五，稅會差異風險的管理需要企業(yè)建立健全的內部控制制度和風險管理機制，加強對稅法法規(guī)變化的關注和理解，提高稅務專業(yè)人員的素質和能力，才能有效預防和化解潛在的稅會差異風險。

二、工程建筑企業(yè)稅會差異的現(xiàn)狀分析

（一）稅會差異的表現(xiàn)形式

作為工程建筑企業(yè)，稅會差異的表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，工程建筑企業(yè)的主要業(yè)務涉及到工程施工、裝修、設計等領域，因此，稅會差異可能會出現(xiàn)在工程結算、承包、分包等交易環(huán)節(jié)。例如，在工程結算過程中，企業(yè)和業(yè)主對于工程量、工程費用的確認可能存在不同的解釋和理解，從而導致稅務處理差異。

第二，工程建筑企業(yè)在營運過程中還可能涉及到跨地區(qū)、跨境等多種稅收管轄區(qū)域，不同管轄區(qū)域之間的稅收政策和法規(guī)也存在差異，從而可能導致企業(yè)在不同管轄區(qū)域的稅務處理出現(xiàn)差異。

第三，工程建筑企業(yè)還可能因為稅務風險意識不足或稅務處理能力不足，從而導致稅務處理過程中出現(xiàn)差錯或遺漏，例如在抵扣進項稅、處理固定資產折舊等方面出現(xiàn)問題，從而導致稅務處理的差異。

第四，工程建筑企業(yè)在稅務處理過程中還可能受到稅務機關的審查、檢查和調查，如稅務機關對企業(yè)進行專項稽查或稅務檢查，發(fā)現(xiàn)稅務處理與稅務法規(guī)不符的情況，從而導致稅會差異風險的出現(xiàn)。

第五，工程建筑企業(yè)在稅務處理過程中還可能面臨復雜的稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策等問題，如營改增政策、小規(guī)模納稅人增值稅征收政策等，企業(yè)相關從業(yè)人員需要具備一定的稅務專業(yè)知識和技能，才能避免稅會差異風險的出現(xiàn)。

（二）稅會差異的影響因素

工程建筑企業(yè)稅會差異的影響因素較為復雜，主要包括以下幾個方面：

第一，稅收政策和法規(guī)的不確定性是導致稅會差異的主要原因之一。稅收政策和法規(guī)的頻繁變化、不明確或不具體的規(guī)定，以及不同稅務機關對稅法規(guī)定的解釋和適用存在差異，都可能導致工程建筑企業(yè)在稅務處理中出現(xiàn)差異風險。

第二，工程建筑企業(yè)自身的財務、會計管理水平和稅務處理能力也是影響稅會差異的重要因素。企業(yè)財務、會計人員的專業(yè)素質和經驗水平、內部控制體系的健全性、稅務管理人員的專業(yè)能力和經驗都直接影響到稅務處理的準確性和規(guī)范性，進而影響企業(yè)稅會差異風險的出現(xiàn)和大小。

第三，不同地區(qū)和不同稅務機關的稅收審批和管理水平存在差異，也會對工程建筑企業(yè)的稅務處理產生影響。例如，不同地區(qū)的稅務機關在對企業(yè)的稅務審查和監(jiān)管中存在的差異，將直接影響企業(yè)在不同地區(qū)的稅務處理結果，進而導致出現(xiàn)稅會差異。

第四，企業(yè)與業(yè)務伙伴之間的合作關系、交易行為和商業(yè)模式也會對稅會差異產生影響。例如，企業(yè)與供應商之間存在的價格、結算方式等方面的差異，將直接影響企業(yè)在稅務處理中的差異風險，進而影響企業(yè)的經營業(yè)績并產生或大或小的稅務風險。

第五，外部環(huán)境的變化、經濟形勢和市場競爭的壓力也會對稅會差異產生影響。例如，國內外貿易政策、金融政策等宏觀政策的變化，企業(yè)市場需求和競爭狀況的變化，都將對企業(yè)的財務狀況和稅務風險產生直接或間接的影響。

（三）稅會差異的實際情況

工程建筑企業(yè)稅會差異的實際情況較為嚴峻，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，稅務處理中的差異現(xiàn)象較為普遍。由于稅收政策和法規(guī)的變化、企業(yè)自身管理水平不足等原因，工程建筑企業(yè)在稅務處理中存在多種差異現(xiàn)象，如計稅方法不同、所得認定存在爭議等，這些都可能導致出現(xiàn)稅會差異風險。

第二，稅會差異的影響范圍廣泛。工程建筑企業(yè)的經營活動涉及多個領域和環(huán)節(jié)，如采購、銷售、項目管理等，每個環(huán)節(jié)都可能存在稅務處理中的差異現(xiàn)象，這些差異將直接影響企業(yè)的稅務申報和繳納情況，進而影響企業(yè)的財務狀況和經營效益。

第三，稅會差異的處理難度較大。由于稅會差異產生原因多種多樣，處理難度也較大。企業(yè)需要投入大量人力、物力和財力，進行稅務風險管理和控制，而且在實際操作中也難免存在一些困難和挑戰(zhàn)。

第四，稅會差異的影響程度不同。不同的稅會差異對企業(yè)的影響程度不同，有些可能只是影響企業(yè)的稅務處理和財務狀況，但有些可能會直接影響企業(yè)的合法性和經營狀況，甚至導致企業(yè)的倒閉。

第五，稅會差異的防范措施亟待加強。當前，工程建筑企業(yè)對稅會差異的認識和防范措施還存在一定的不足，企業(yè)需要加強內部管理，完善稅務處理流程，提高專業(yè)水平和技能，積極應對稅收政策和法規(guī)的變化，有效預防和控制稅會差異風險。

三、工程建筑企業(yè)預防稅會差異風險的策略

（一）完善內部控制制度

完善內部控制度，對工程建筑企業(yè)有效預防稅會差異風險，保障企業(yè)健康發(fā)展具有極其重要的作用。首先，企業(yè)應該完善內部控制制度，加強財務管理和風險控制，從而降低稅會差異風險。其次，企業(yè)需要加強對稅法法規(guī)的了解，遵守稅收法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)經營行為，減少稅會差異。再次，企業(yè)還需要加強內部審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅會差異問題，防范風險。企業(yè)還應該加強與稅務機關的溝通，建立穩(wěn)定的合作關系，共同維護稅收秩序。最后，企業(yè)需要建立完善的稅務管理制度，做好稅務籌劃工作，合理規(guī)避稅會差異，確保企業(yè)合法合規(guī)經營。

（二）加強財務管理

為了預防稅會差異風險，工程建筑企業(yè)可以在財務管理方面采取以下策略。首先，企業(yè)應加強對財務人員的培訓，提高其財務知識和技能水平，確保財務工作規(guī)范化、標準化。其次，企業(yè)需要加強財務監(jiān)督，建立健全財務制度，嚴格執(zhí)行各項財務規(guī)定，避免財務管理漏洞。再次，企業(yè)還需要加強成本管理，優(yōu)化成本結構，降低企業(yè)稅負，減少稅會差異。另外，企業(yè)還應加強對合同管理和稅務風險的評估，規(guī)范合同管理流程，提高合同執(zhí)行的效率和準確性，降低稅會差異的發(fā)生率。最后，企業(yè)還需加強對資金流動的監(jiān)控，確保資金的安全性和合理使用，避免因資金問題引發(fā)稅會差異風險。

（三）提高會計人員素質

通過強化提高會計人員的素質，企業(yè)可以有效預防稅會差異風險，進而保障企業(yè)健康發(fā)展。首先，企業(yè)需要建立健全的會計管理制度，明確會計人員的職責和權限，規(guī)范會計工作流程，降低稅會差異風險。其次，企業(yè)還應加強對會計信息的監(jiān)督，建立會計信息披露機制，提高會計信息的透明度和準確性，減少稅會差異。再次，企業(yè)還可以通過引進高素質的會計人才來提高會計人員素質，優(yōu)化企業(yè)的會計管理體系，提升企業(yè)的稅務風險管理能力。最后，企業(yè)還需加強會計人員的責任意識，強化會計人員的紀律觀念，嚴格遵守財務制度，防范稅會差異風險。

四、工程建筑企業(yè)管理稅會差異風險的策略

（一）加強稅務合規(guī)管理

首先，企業(yè)應加強稅務合規(guī)性意識，提高重視程度，確保企業(yè)在稅務管理和申報中符合相關法律法規(guī)，不違反稅收政策。其次，企業(yè)應建立完善的稅務合規(guī)管理制度，規(guī)范企業(yè)稅務管理的各項工作，包括稅務申報、繳納及納稅資料管理等，確保企業(yè)稅務合規(guī)性。再次，企業(yè)還應定期檢查和評估稅務合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，防范稅會差異風險的發(fā)生。另外，企業(yè)還應加強對稅務合規(guī)性相關政策和法規(guī)的宣傳和培訓，提高員工的稅務合規(guī)意識和能力。最后，企業(yè)還應加強與稅務部門的溝通和協(xié)作，及時了解稅務部門的要求和標準，積極配合稅務部門的檢查和審計工作，以確保企業(yè)稅務合規(guī)性。

（二）建立稅務風險管理機制

通過建立稅務風險管理機制，工程建筑企業(yè)可以有效地管理稅會差異，預防和應對各種稅務風險，進而保障企業(yè)的稅務合規(guī)性和健康發(fā)展。

首先，企業(yè)應建立風險意識和預警機制，對可能存在的稅會差異風險進行排查和分析。其次，企業(yè)應建立完善的稅務風險管理制度，包括風險識別、評估、監(jiān)控、應對等方面，確保企業(yè)對各種稅務風險的全面管理。再次，企業(yè)還應建立稅務風險管理的組織架構和責任體系，明確各級領導和相關部門的職責和義務，確保稅務風險管理工作的順利開展。另外，企業(yè)還應加強對稅務法規(guī)的研究和掌握，加強對各種稅務風險的預防和應對能力。最后，企業(yè)還應積極與稅務部門和審計機構溝通和協(xié)作，及時了解稅務部門的政策和法規(guī)變化，積極響應審計機構的檢查和審計要求，以確保企業(yè)稅務風險管理的有效性，進而規(guī)避稅會差異。

（三）加強內外部溝通與合作

首先，企業(yè)可以加強內部溝通，建立清晰的職責分工和工作流程，確保稅務部門能夠及時了解各個部門的業(yè)務情況，從而減少誤報漏報的情況發(fā)生。其次，企業(yè)可以加強與稅務機關的溝通，及時咨詢相關政策和法規(guī)，確保企業(yè)納稅行為符合法律法規(guī)的要求。再次，企業(yè)還可以加強與合作方的溝通與合作，尤其是與財務、審計等部門的溝通，共同協(xié)作，加強風險防范。最后，企業(yè)可以通過加強員工培訓和意識教育，提高員工的納稅意識和稅法法規(guī)素質，減少并規(guī)避稅務違規(guī)風險。這些策略的有效實施可以有效地降低工程建筑企業(yè)在稅務管理方面面臨的差異風險，保障企業(yè)的正常運營和發(fā)展。

結語：

在工程建筑企業(yè)的稅務管理中，稅會差異是一種不可避免的風險。為了預防和管理這種風險，企業(yè)需要采取一系列有效的策略，包括完善內部控制制度、加強財務管理、建立稅務風險管理機制等，以確保企業(yè)的正常運營和發(fā)展。同時，我們也應該認識到，稅務管理是一項綜合性的工作，需要企業(yè)各部門的協(xié)作和配合，更需要企業(yè)的領導重視和支持。只有在多方共同努力下，才能真正實現(xiàn)稅務合規(guī)管理，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。