陸小美

目前，對于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，人們還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。一些學(xué)者認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由于企業(yè)管理層沒有充分地進(jìn)行稅收管理，存在不合理的稅務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)必須要進(jìn)行額外的資金補(bǔ)繳。也有學(xué)者對此進(jìn)行了研究，并提出了如下觀點(diǎn)：企業(yè)納稅人并未能按照法律法規(guī)的要求開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，在稅收工作中，由于缺乏對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，使得稅收工作中出現(xiàn)了大量稅收風(fēng)險(xiǎn)。也有學(xué)者提出，稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)依據(jù)有權(quán)威的稅收法律法規(guī)進(jìn)行運(yùn)營所形成的風(fēng)險(xiǎn)問題。

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容，就是企業(yè)要結(jié)合自身情況，把業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與基礎(chǔ)管理結(jié)合起來，將其應(yīng)用在企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營的各項(xiàng)內(nèi)容中，制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系，開展有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。在此基礎(chǔ)上，本文提出了一種新的稅收征管模式，并提出了一種新的稅收征管模式。

缺乏監(jiān)督管理機(jī)制 企業(yè)內(nèi)部控制有利于保障稅務(wù)管理工作的有序開展，因此企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度的完善。目前我國的一些企業(yè)在發(fā)展過程中，公司的管理者對稅務(wù)管理存在一種偏見，他們認(rèn)為進(jìn)行稅務(wù)管理的目標(biāo)就是降低稅收，所以在公司的實(shí)際工作中，對稅收管理中的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)注較多，對其他方面的關(guān)注較少。與此同時(shí)，由于缺少健全的管理體系，對企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)管理工作造成了很大影響。因此，違規(guī)經(jīng)營、偷稅漏稅等問題的發(fā)生率顯著增加，給企業(yè)稅務(wù)管理帶來不良的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也大幅度下降。

信息化建設(shè)水平較差 由于一些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中無法重視對信息技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢，從而在稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、確定風(fēng)險(xiǎn)要素等方面存在著一些缺陷，這就使稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效、可靠管理難以得到保障。同時(shí)，由于大多數(shù)工作都是稅務(wù)管理人員憑經(jīng)驗(yàn)來完成的，因此，企業(yè)必須充分重視企業(yè)內(nèi)部管理體系的信息化建設(shè)，在此基礎(chǔ)上，提出了一種新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，即建立一套基于網(wǎng)絡(luò)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度不完善 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是我國上市公司面臨的一個(gè)重要問題。從當(dāng)前的企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)際情況分析，一些企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，他們的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，因此稅務(wù)人員也缺乏工作積極性，加之公司內(nèi)部缺少健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，導(dǎo)致公司很難對自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評估，從而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平造成了嚴(yán)重影響。目前，我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系的缺失主要表現(xiàn)為管理內(nèi)容不明確、稅收管理不力、監(jiān)管能力不強(qiáng)。

構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制 增強(qiáng)監(jiān)督效能 在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營階段，要理順和明確其自身的稅收管理組織的職能關(guān)系，推動(dòng)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)與執(zhí)行。為了降低企業(yè)在運(yùn)營過程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)，首先要明確稅務(wù)管理部門的各種職責(zé)和內(nèi)容等，構(gòu)建以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為指導(dǎo)的稅務(wù)管理系統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)的具體情況，應(yīng)將一些管理權(quán)下放給稅務(wù)主管部門，使其能夠成為企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的一座橋梁，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠順利進(jìn)行。企業(yè)要建立一個(gè)專業(yè)的稅收管理部門，它不僅要組織好稅收資源，還能讓公司的其他部門意識到自己在稅收管理中的職責(zé)，采取分層管理的方法，可以使企業(yè)的內(nèi)部控制得到切實(shí)改善，并根據(jù)國家的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)作，從而強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)主動(dòng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，擴(kuò)大其覆蓋范圍。為此，必須加強(qiáng)相關(guān)部門之間的溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的稅務(wù)信息共享。比如說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有賴于副業(yè)的生產(chǎn)，在缺乏現(xiàn)金流管理的時(shí)候，企業(yè)資源的利用率也會(huì)下降，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，會(huì)產(chǎn)生對債務(wù)資產(chǎn)的過度依賴，企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)不高，導(dǎo)致經(jīng)營費(fèi)用大幅上升。企業(yè)還應(yīng)注重對員工和各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識的培訓(xùn)，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

合理應(yīng)用信息化技術(shù)來開展管理 在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)充分利用信息技術(shù)，建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制手段的改進(jìn)與創(chuàng)新，這樣才能全面提高稅收行政管理的整體素質(zhì)。在此基礎(chǔ)上，合理地運(yùn)用信息化技術(shù)，可以更好地獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的信息。以此來提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，為數(shù)據(jù)審計(jì)的開展以及實(shí)施質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。這樣，就可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營過程中所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，構(gòu)建稅收情報(bào)數(shù)據(jù)庫，將各部門的財(cái)務(wù)資料輸入該系統(tǒng)，并將政府財(cái)政機(jī)構(gòu)規(guī)定的基準(zhǔn)輸入該系統(tǒng)，作為稅務(wù)管理的模板，從而能夠更快、更好的完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。比如說，在房地產(chǎn)企業(yè)中，運(yùn)用數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等來建立企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果。企業(yè)需要積極更新稅務(wù)管理系統(tǒng)中的政策和法律法規(guī)，對新出的法規(guī)和政策要做好講解，從法律和技術(shù)角度為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利開展奠定基礎(chǔ)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠與時(shí)代發(fā)展相契合。同時(shí)，企業(yè)還要結(jié)合自身現(xiàn)狀和發(fā)展需求，加強(qiáng)對稅務(wù)管理的信息化建設(shè)，比如增加風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、溝通聯(lián)動(dòng)模塊等，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善，使企業(yè)能夠科學(xué)納稅，有效地進(jìn)行稅收管理。

提高稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì) 稅收工作是由企業(yè)的專業(yè)人員來承擔(dān)的，因此，在企業(yè)中應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)。應(yīng)對現(xiàn)有人員進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅務(wù)和法律知識的培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^專家講座、線上線下課程等形式進(jìn)行培訓(xùn)，并結(jié)合公司的發(fā)展?fàn)顩r，為公司營造一個(gè)良好的工作氛圍，不斷規(guī)范員工的思想。企業(yè)在招聘稅務(wù)人員的時(shí)候通過筆試、面試以及技能操作的方式檢驗(yàn)稅務(wù)人員的專業(yè)能力，確保所聘用的人員能夠滿足公司的需要。

總之，在當(dāng)今社會(huì)大背景下，市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了顯著變革，企業(yè)要想適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，就要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。通過強(qiáng)化稅務(wù)管理可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者單位：南京寧衛(wèi)醫(yī)藥集團(tuán)有限公司