尹思思

摘 要：由于我國增值型內(nèi)部審計起步較晚，供應鏈企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中內(nèi)部審計增值的實現(xiàn)面臨著諸多挑戰(zhàn)。對此，本文結合S企業(yè)案例，圍繞供應鏈企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的內(nèi)部審計增值問題進行研究。先分析了供應鏈企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下增值型內(nèi)部審計開展的必要性，最后總結了S企業(yè)內(nèi)部審計增值問題，并提出了構建數(shù)字化內(nèi)部審計環(huán)境、建立內(nèi)部審計業(yè)務模型、關鍵用戶機制設置等建議措施，希望本文撰寫為有關從業(yè)人員提供參考。

關鍵詞：供應鏈企業(yè)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；內(nèi)部審計增值；關鍵用戶機制

《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展報告（2022年）》報告顯示，2021年國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達到45.5萬億元，同比增長16.2%，由此可見，我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展形勢向好，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然趨勢。作為供應鏈企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計管理工作的開展意義重大，而如何有效開展增值型內(nèi)部審計工作成為各方研究的熱點問題?；诖?，本文從供應鏈企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型入手，針對其中的內(nèi)部審計增值問題進行深入探討，這對于其他供應鏈企業(yè)內(nèi)部審計增值路徑的探索具有一定的指導和借鑒意義。

一、增值型內(nèi)部審計開展的必要性

（一）推動內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的客觀要求

供應鏈企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，企業(yè)生存環(huán)境、管理方式都發(fā)生轉(zhuǎn)變，作為供應鏈企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集和處理的“集散地”，針對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求，內(nèi)部審計部門需要充分發(fā)揮出自身職能的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)組織結構治理，提升組織管理水平。不僅如此，內(nèi)部審計部門還面臨著信息安全等方面的挑戰(zhàn)，要求內(nèi)部審計部門轉(zhuǎn)變角色定位，推動內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展。故此，供應鏈企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，為滿足企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展需要，有必要加強數(shù)字化技術的利用，不斷革新發(fā)展理念，加快增值型內(nèi)部審計的構建，確保內(nèi)部審計的增值功能得以實現(xiàn)，推進企業(yè)組織戰(zhàn)略管理目標落地。

（二）增強內(nèi)部審計價值創(chuàng)造力的內(nèi)在要求

伴隨數(shù)字化經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，供應鏈企業(yè)之間出現(xiàn)同質(zhì)化競爭問題，傳統(tǒng)外部競爭方式已經(jīng)不適用于現(xiàn)代企業(yè)核心競爭力的凝聚提升，未來企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，如何提升企業(yè)價值創(chuàng)造力才是重中之重，因此，企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)價值增長的動力所在。然而，以往內(nèi)部審計模式存在諸多弊端，不能滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的企業(yè)發(fā)展需求，供應鏈企業(yè)有必要將目光投放在增值型內(nèi)部審計的構建上，通過構建新型增值型內(nèi)部審計，改變以往的數(shù)據(jù)處理模式，依靠人工智能技術、區(qū)塊鏈技術等，實現(xiàn)節(jié)點價值的充分挖掘與審計結果的實時共享，進而為企業(yè)增加內(nèi)部審計價值創(chuàng)造力。

（三）滿足供應鏈企業(yè)數(shù)字化的發(fā)展需求

與傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)相比，數(shù)字經(jīng)濟形態(tài)下的供應鏈企業(yè)發(fā)展規(guī)模更大，且業(yè)務復雜程度更高，與此同時，內(nèi)部審計在供應鏈企業(yè)數(shù)字化發(fā)展中的作用愈加明顯。不同于以往的供給型服務體系，數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的增值型內(nèi)部審計強調(diào)的是數(shù)字化場景下內(nèi)部審計成果的利用，主要以價值導向為基礎，以此提升最終的審計成果的供給質(zhì)量，滿足企業(yè)數(shù)字化發(fā)展需求，持續(xù)改善內(nèi)部審計的同時，還能提高企業(yè)內(nèi)部管理能力，幫助供應鏈企業(yè)規(guī)避內(nèi)部風險，促進供應鏈企業(yè)順利完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，獲得良好的經(jīng)濟發(fā)展。

二、內(nèi)部審計增值實現(xiàn)研究——以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡介

S企業(yè)為服務于能源行業(yè)和先進裝備制造業(yè)的供應鏈管理企業(yè)，擁有顯著的資金優(yōu)勢、技術優(yōu)勢、人才優(yōu)勢與實踐基礎優(yōu)勢。S企業(yè)現(xiàn)有數(shù)家分子公司，現(xiàn)場服務團隊多達50多個，員工規(guī)模超過800人，共同為客戶量身定制供應鏈管理咨詢解決方案，并提供物資集成供應、現(xiàn)代物流與倉儲配送、信息技術增值服務等?，F(xiàn)階段，S企業(yè)及其子公司均設有專門內(nèi)部審計部門，負責獨立開展集團總部與下屬子公司的內(nèi)部審計工作，要求審計部門主管按照規(guī)定定期向上級進行匯報。數(shù)字化經(jīng)濟背景下，S企業(yè)緊跟時代發(fā)展步伐，聚力實施科技強審戰(zhàn)略，高度重視內(nèi)部審計工作，致力于數(shù)字化轉(zhuǎn)型與內(nèi)部審計質(zhì)量方面的建設，依托人工智能、大數(shù)據(jù)等新一代信息技術打造全息交互智慧審計體系，以實現(xiàn)數(shù)字化賦能下的內(nèi)部審計價值增值。

（二）S企業(yè)內(nèi)部審計增值問題

1．內(nèi)部審計數(shù)字化環(huán)境建設問題

S企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型階段，雖然建立了相對成熟完整的實務框架與內(nèi)部審計系統(tǒng)，但是在內(nèi)部審計數(shù)字化環(huán)境建設方面存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾點：一是認知環(huán)境不完善。S企業(yè)部分管理者與員工欠缺對于增值型內(nèi)部審計以及審計成果的重視。二是制度環(huán)境不完善。S企業(yè)缺少關于內(nèi)部審計價值增值的相關文件等，而且有關體系與制度尚未形成，嚴重影響S企業(yè)內(nèi)部審計效率等。三是應用環(huán)境不完善。S企業(yè)在內(nèi)部審計數(shù)字化環(huán)境建設中存在技術開發(fā)與審計業(yè)務整合難度大、技術資源欠缺、數(shù)據(jù)挖掘淺、個性化需求難以滿足等問題，導致內(nèi)部審計增值效果不明顯。

2．內(nèi)部審計增值評價體系問題

眾所周知，內(nèi)部審計質(zhì)量是增值型內(nèi)部審計工作開展的基本要求之一，對此，S企業(yè)制定了內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標體系，采用的是平衡計分卡方法，主要從多個維度進行評價指標的建構，針對長短期目標進行考核，可以平衡企業(yè)目標與過程管理。但是，S企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，其內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標體系并不適用，因為該體系忽略了風險管理要素，難以用于內(nèi)部審計增值效果的評價。所以，針對數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的內(nèi)部審計增值評價體系仍需要加以關注和完善。

3．員工能力與人才需求問題

S企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型階段，針對技術人才的需求較多，結合S企業(yè)人員招聘情況可知，S企業(yè)技術崗位人才欠缺，急需懂得新技術、掌握新知識的復合型人才。目前而言，S企業(yè)內(nèi)部審計崗位需求最大的為基礎研發(fā)崗，很多內(nèi)部審計相關的崗位人員普遍存在學歷較低、專業(yè)能力較弱、內(nèi)部審計知識與技能不足的問題，且過于依賴入職后的員工培訓，明顯缺少高端類的內(nèi)部審計人才，不利于內(nèi)部審計增值的實現(xiàn)，還影響S企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（三）S企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的內(nèi)部審計增值建議措施

1．提升內(nèi)部審計在數(shù)字化轉(zhuǎn)型時的戰(zhàn)略性價值

為凸顯內(nèi)部審計的增值職能，S企業(yè)應構建完善的數(shù)字化內(nèi)部審計環(huán)境，納入公司戰(zhàn)略管理中，提升戰(zhàn)略性價值。一是認知層面予以重視。S企業(yè)應正確看待數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的增值型內(nèi)部審計價值，領導層給予充分重視和支持，提高對于增值型內(nèi)部審計的認識，發(fā)揮新一代信息技術在內(nèi)部審計增值中的作用。二是制度層面增加保障。結合S企業(yè)實際轉(zhuǎn)型發(fā)展情況，制定并實施相關文件規(guī)范，以提高內(nèi)部審計增值效果。三是應用層面加強投入。加強技術、人員等方面的投入，構建靈活的審計模型，實現(xiàn)數(shù)字化下審計系統(tǒng)應用場景的擴大化，提高內(nèi)部審計的效率和效果，為企業(yè)增加價值。

2．確保業(yè)務部門錄入數(shù)據(jù)質(zhì)量的完整性和準確性

數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性對經(jīng)營決策至關重要。為此，業(yè)務部門應該高度重視和責任心，采用各種數(shù)據(jù)處理工具實現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高效穩(wěn)定管理。例如，可以使用數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工具、數(shù)據(jù)清洗工具、數(shù)據(jù)去重工具等進行自動化處理。此外，S企業(yè)還應該制定數(shù)據(jù)公開和使用規(guī)范，并設置數(shù)據(jù)審計機制，對數(shù)據(jù)進行定期審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。這些措施有助于確保S企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高水平，支持企業(yè)經(jīng)營決策和業(yè)務發(fā)展。

3．建立業(yè)務模型促進企業(yè)經(jīng)營決策與效益評估

業(yè)務模型是審計人員在執(zhí)行內(nèi)部審計時非常有價值的工具。借助業(yè)務模型，審計人員可以深入了解企業(yè)的業(yè)務流程和產(chǎn)品管理情況，并確定關鍵過程和指標。這些過程和指標可以作為KPI，用來評估業(yè)務效益。同時，它還可以幫助審計人員快速構建審計模型，監(jiān)管和控制企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程。S企業(yè)可以借助業(yè)務模型，更好地定位和規(guī)劃業(yè)務方向，保持競爭優(yōu)勢，改善經(jīng)營狀況。

4．設置關鍵用戶機制參與模型的制定和優(yōu)化

結合實際情況建立關鍵用戶機制是非常有必要的。S企業(yè)可以組織包括采購管理人員、內(nèi)控審計人員及采購活動等相關業(yè)務人員建立關鍵用戶機制，參與到業(yè)務模型和審計模型的制定和優(yōu)化中。既有利于關鍵用戶人員的經(jīng)驗積累和能力沉淀，培養(yǎng)出具備使用數(shù)字化手段進行風險識別和績效提升的專業(yè)人才，也能夠優(yōu)化公司內(nèi)部控制體系，儲備供應鏈治理中堅力量。在關鍵用戶的參與下，S企業(yè)可以更快、更精準地實現(xiàn)公司內(nèi)部審計價值提升。

5．組織專業(yè)委員會參與業(yè)務模型和審計模型的評審

專業(yè)委員會可以在內(nèi)部審計工作中發(fā)揮重要作用。S企業(yè)可以通過設立專業(yè)委員會，邀請專家參與業(yè)務模型和審計模型的評審，確保這些模型比較合理、準確、實用。在審計過程中，審計人員會按照這些模型執(zhí)行審計工作，從而更好地監(jiān)管和控制企業(yè)內(nèi)部業(yè)務過程。此外，專業(yè)委員會也會對審計結果進行評估，為內(nèi)部審計委員會提供有用的建議和支持。這一過程中，專業(yè)委員會的專業(yè)知識和經(jīng)驗能夠幫助內(nèi)部審計人員更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務流程中存在的問題，并為下一步的內(nèi)部審計工作提供方向和支持。

6．抓好內(nèi)部審計模型評估與改進工作

S企業(yè)在運用內(nèi)部審計模型時，審計監(jiān)督部門可以對模型的使用效果和體驗進行評估，對審計模型進行必要的修正和改進，以確保其有效性和實用性。這些努力的目標是提高審計的精確度和效果，為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管提供更大的保障。通過實際工作中對審計模型不斷修正，S企業(yè)可以更好地改進和平衡內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的支持和指導。

7．建立數(shù)字化增值型內(nèi)部審計評價體系

一是建議S企業(yè)采用定性與定量的評價方式，構建“戰(zhàn)略—價值—風險”內(nèi)部審計評價體系。其中，定性維度下，圍繞戰(zhàn)略一致性、價值相關性、定性風險分析結果評價內(nèi)部審計對象；定量維度下，圍繞戰(zhàn)略適當度、價值增加值、定量風險分析開展評價分析，以此構建良性循環(huán)的評價機制。二是建議S企業(yè)采取激勵措施，基于傳統(tǒng)績效考核方式的前提下，將戰(zhàn)略實施落實情況、組織創(chuàng)新貢獻情況等納入考核體系，促使S企業(yè)內(nèi)部審計部門不斷創(chuàng)新新組織模式、新技術、新方法，更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計增值。

結束語

供應鏈企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為大勢所趨，增型值內(nèi)部審計的構建關系著供應鏈企業(yè)審計工作的質(zhì)量，還影響著企業(yè)價值的提升。為盡快實現(xiàn)內(nèi)部審計增值，供應鏈企業(yè)應該把握好時代發(fā)展特點，深入挖掘和應用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字化技術，根據(jù)內(nèi)部審計中的實際問題，實施針對性的內(nèi)部審計增值措施，通過加強信息化復合型人才培養(yǎng)，完善內(nèi)審工作評價體系、構建數(shù)字化內(nèi)審環(huán)境等，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的優(yōu)化，充分發(fā)揮出增值型審計的功能作用，進一步推動供應鏈企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型與高質(zhì)量發(fā)展。

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