孟祥燕

摘 要：財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重點(diǎn)部分，要加快發(fā)展步伐提高發(fā)展質(zhì)量，事業(yè)單位必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作給予高度注重，通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的方式提高財(cái)務(wù)管理水平、推動(dòng)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展。在現(xiàn)代社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)體系改革不斷深入發(fā)展，事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營(yíng)也面臨著更多的問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要意義愈發(fā)得到凸顯。然而現(xiàn)今部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面仍存在一些問(wèn)題，需要有關(guān)人員深入研究并展開探討，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；管理水平；完善策略

在發(fā)展過(guò)程中，事業(yè)單位會(huì)不斷地面臨各種挑戰(zhàn)?？茖W(xué)的內(nèi)控制度是單位實(shí)施積極財(cái)務(wù)管理政策的關(guān)鍵，對(duì)財(cái)務(wù)管理的效益起到保障作用。目前，一些事業(yè)單位受到內(nèi)控制度不完善的影響，部分單位面臨著種種風(fēng)險(xiǎn)隱患的威脅，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平提升困難。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有利于提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，更好地為單位工作提供財(cái)務(wù)支持。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)存問(wèn)題

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理至關(guān)重要，但現(xiàn)在仍然存在一些事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性認(rèn)識(shí)程度不足，其內(nèi)控制度也存在一些問(wèn)題，大體表現(xiàn)為思想滯后、環(huán)境不規(guī)范、監(jiān)管力度不足以及財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)有待提升。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施思想滯后

財(cái)務(wù)管理思想存在滯后性，影響到單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的進(jìn)一步晚上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平難以提升，長(zhǎng)此以往將對(duì)日常經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都造成不利影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施思想滯后通常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視程度不足，在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格遵照管理制度要求落實(shí)內(nèi)控管理。第二，決策層沒(méi)有意識(shí)到科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)管理的重要作用。部分高層決策者將內(nèi)控管理視作可有可無(wú)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)的積極作用。第三，其他管理人員以及職工中存在部分對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用認(rèn)識(shí)不充分配合不積極的情況。個(gè)別人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容和重要性認(rèn)識(shí)不足，在日常工作中不能積極配合財(cái)務(wù)管理，對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)起到不利影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不夠規(guī)范

內(nèi)控環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善起到關(guān)鍵作用，內(nèi)控環(huán)境不規(guī)范對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)與發(fā)展形成鮮明阻礙。這一問(wèn)題產(chǎn)生的主要為，部分中高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度重要性認(rèn)識(shí)不足，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部員工，尤其是財(cái)務(wù)人員造成了影響，具體表現(xiàn)為：部分管理層自身不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)其他工作人員的責(zé)任意識(shí)教育引導(dǎo)不足，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在工作中不能充分認(rèn)識(shí)到自身的崗位職責(zé)，工作態(tài)度不夠端正，對(duì)內(nèi)控管理的重視意識(shí)不足、執(zhí)行力度不夠，甚至存在部分領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員隨意改動(dòng)財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性受到影響，不能給單位發(fā)展提供可靠的支撐。在這樣的內(nèi)部環(huán)境下，相關(guān)人員對(duì)待財(cái)務(wù)管理的作風(fēng)都不夠積極，便給財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善與落實(shí)帶來(lái)負(fù)面影響，并給單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展留下隱患。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度薄弱

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，效益至上的理念逐漸得到大多企事業(yè)單位認(rèn)可，一些事業(yè)單位為了獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)有所疏忽，不愿意付出足夠的資源來(lái)完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制、落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督管理的重視程度也不夠充分。尤其是在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，一些單位沒(méi)有充分提供資源待遇來(lái)招納、培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人員；或者沒(méi)有賦予審計(jì)人員充足的權(quán)限，導(dǎo)致審計(jì)工作受到掣肘；還有部分單位將內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行歸入一般財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，形成了財(cái)務(wù)部門“自己審計(jì)自己”“自己監(jiān)督自己”的局面，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管力度十分薄弱。財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度不足，必然也導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管力度薄弱，無(wú)法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督保障，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施執(zhí)行存在問(wèn)題，難以充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管杜絕財(cái)務(wù)舞弊、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)亟待提升

人員素養(yǎng)永遠(yuǎn)是影響發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平難以提高、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，與財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)的不足具有極大關(guān)聯(lián)，只有組建高質(zhì)量的財(cái)務(wù)隊(duì)伍、提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，才能有效完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，讓內(nèi)控管理得到充分優(yōu)化、落實(shí)。但是，部分單位對(duì)財(cái)務(wù)工作理解不到位，將財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)簡(jiǎn)單理解為對(duì)資產(chǎn)的加減核算與登記入賬，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)培養(yǎng)重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體戰(zhàn)斗力相對(duì)低下，不僅大大影響了財(cái)務(wù)管理的效率，也使很多制度措施難以全方位地落實(shí)開展。而財(cái)務(wù)隊(duì)伍長(zhǎng)期的素養(yǎng)建設(shè)不足，將阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、完善內(nèi)控制度提升管理水平的工作思路

針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)存的一些問(wèn)題，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)立足于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)際情況，積極拓寬財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善的工作思路。

（一）革新財(cái)務(wù)內(nèi)控思想

要想緊緊跟上當(dāng)今社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理水平，首先從思想層面著手，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作思維，革新對(duì)財(cái)務(wù)工作的看法，擺脫財(cái)務(wù)工作就是記賬、對(duì)單位發(fā)展沒(méi)有直接貢獻(xiàn)的錯(cuò)誤觀念，在上層領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍乃至整個(gè)單位中都樹立對(duì)財(cái)務(wù)工作的正確認(rèn)識(shí)，從日常管理活動(dòng)中深化完善內(nèi)控制度。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境對(duì)單位內(nèi)部管理控制與經(jīng)營(yíng)效益都有著直接的影響，積極的內(nèi)控環(huán)境能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控提供充足的支持力量，反之則會(huì)影響到制度的公正、嚴(yán)謹(jǐn)。因此想要提高財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，必須要從財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境著手進(jìn)行優(yōu)化，營(yíng)建良好的財(cái)務(wù)管理氛圍。而要引導(dǎo)正向的財(cái)務(wù)管理氛圍風(fēng)氣、規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，必須實(shí)施自上而下與由下而上相配合的風(fēng)氣引導(dǎo)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)監(jiān)督著手，通過(guò)扎實(shí)有效的內(nèi)控監(jiān)管，對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作落實(shí)情況進(jìn)行管控，從而保障財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度良好，保障財(cái)務(wù)工作執(zhí)行落實(shí)符合程序規(guī)范，保障各項(xiàng)工作部署得到有力的財(cái)務(wù)支持。

（四）提升財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)

人員素養(yǎng)是決定工作質(zhì)效的關(guān)鍵所在，要想提高財(cái)務(wù)管理水平，必須組建一支強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，以高素養(yǎng)的專業(yè)人才為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善提供保障。因此，事業(yè)單位在完善內(nèi)控制度的過(guò)程中，需要著重關(guān)注財(cái)務(wù)隊(duì)伍的綜合素養(yǎng)能力，既要提高有關(guān)人員的業(yè)務(wù)工作能力，也要增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的責(zé)任意識(shí)與崗位格局，讓財(cái)務(wù)人員能夠以扎實(shí)的業(yè)務(wù)能力和卓越的工作眼光，充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要意義，并憑借自身能力素養(yǎng)提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，結(jié)合好單位的經(jīng)營(yíng)狀況與社會(huì)形勢(shì)持續(xù)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

三、完善內(nèi)控制度提升管理水平的實(shí)踐路徑

有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)思想、內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)監(jiān)管以及人員素養(yǎng)幾個(gè)方面，進(jìn)行有效的實(shí)踐研究。

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流促進(jìn)工作思路拓寬

要完善內(nèi)控制度提升財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)當(dāng)從革新財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，通過(guò)有效的學(xué)習(xí)交流促進(jìn)財(cái)務(wù)工作思路的充分拓寬，以開闊的財(cái)務(wù)眼界和創(chuàng)新性財(cái)務(wù)思維為單位財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新優(yōu)化奠定堅(jiān)實(shí)的思想根基。首先，應(yīng)當(dāng)充分加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的揣摩研究，通過(guò)典型范例來(lái)總結(jié)工作智慧，并拓寬眼界和思路。一是利用內(nèi)部檔案總結(jié)前人的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合時(shí)代的發(fā)展變化對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作方式模式進(jìn)行充分創(chuàng)新，以繼往開來(lái)的精神從先進(jìn)財(cái)務(wù)工作者的工作方法中探尋當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善的方向，以此拓寬財(cái)務(wù)工作的思路。二是利用外部信息資源，從公開的先進(jìn)工作事跡中感受他人的工作精神、思想智慧并吸收借鑒工作思路與工作方法，例如從網(wǎng)絡(luò)宣傳、新聞播報(bào)中探尋財(cái)務(wù)工作者的經(jīng)驗(yàn)與事跡，從相似單位相似環(huán)境的財(cái)務(wù)管理案例中借鑒財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式，從不同單位不同環(huán)境的財(cái)務(wù)管理案例中觸發(fā)新的工作靈感。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與其他企事業(yè)單位的相互交流，在充分交流中形成思維的碰撞，并對(duì)共性問(wèn)題進(jìn)行探討研究。在通過(guò)學(xué)習(xí)交流吸收足夠的經(jīng)驗(yàn)養(yǎng)分后，便可結(jié)合本單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際狀況實(shí)施有針對(duì)性的內(nèi)控優(yōu)化改良措施。

（二）營(yíng)建良好風(fēng)氣優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

營(yíng)建良好風(fēng)氣能夠起到優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的作用，因此事業(yè)單位要想完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)管理水平，便應(yīng)當(dāng)雙線并行實(shí)施自上而下好的風(fēng)氣引導(dǎo)和由下而上的氛圍營(yíng)造，在單位內(nèi)部形成有利于財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化創(chuàng)新、財(cái)務(wù)管理措施深化落實(shí)的環(huán)境，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善提供堅(jiān)實(shí)的平臺(tái)與廣闊的空間。首先，高層管理人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性，立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)制定財(cái)務(wù)決策相關(guān)措施，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展視作有機(jī)整體，并充分展現(xiàn)自身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，利用自身的影響力來(lái)持續(xù)加深下其他職工特別是財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，從而形成一道正確的思想導(dǎo)向。其次，要通過(guò)有針對(duì)性的管理制度為財(cái)務(wù)內(nèi)控順利實(shí)施提供保障，用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾泶胧┳屜嚓P(guān)管理人員自覺(jué)維護(hù)、積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并讓包括財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)的所有管理人員都樹立起良好的職業(yè)道德意識(shí)與崗位責(zé)任意識(shí)，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控措施可以在積極的制度環(huán)境中得到有效落實(shí)。

（三）明確責(zé)權(quán)范圍完善監(jiān)督管理流程

在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，一方面要從制度層面，明確劃分不同崗位人員的職責(zé)權(quán)限，用合理的責(zé)任劃分為財(cái)務(wù)管理相關(guān)職責(zé)的履行提供可靠的依據(jù)；另一方面則要通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督管理確保各項(xiàng)任務(wù)得到落實(shí)，確保相關(guān)人員的行為操作符合規(guī)范。而要明確責(zé)權(quán)范圍、對(duì)相關(guān)人員形成有力監(jiān)管，必須要進(jìn)一步完善監(jiān)督管理流程，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度出發(fā)完善內(nèi)控制度。首先，應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督審計(jì)的責(zé)權(quán)劃分，既要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)操作行為，盯緊財(cái)務(wù)操作流程手續(xù)，最大限度避免財(cái)務(wù)信息失真；又要構(gòu)建責(zé)權(quán)清晰且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，提升監(jiān)管隊(duì)伍的獨(dú)立性和自主性，確保財(cái)務(wù)工作的流程環(huán)節(jié)都能得到全面考核與監(jiān)察，對(duì)財(cái)務(wù)人員的日常工作形成鮮明提醒與警示，并通過(guò)審計(jì)手段及時(shí)糾察財(cái)務(wù)工作中飯的漏洞，甄別個(gè)別人員“鉆空子”的行為。其次，應(yīng)當(dāng)健全完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控動(dòng)態(tài)機(jī)制，通過(guò)對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)察實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程預(yù)警，并通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，完善財(cái)務(wù)信息分析機(jī)制，為財(cái)務(wù)管理提供更為周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊罁?jù)，以此監(jiān)管內(nèi)部財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)變化。

（四）加快完善財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍保障機(jī)制

要有效完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)管理水平，必須要從人才隊(duì)伍建設(shè)著手，通過(guò)健全人才保障機(jī)制為財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制完善源源不斷注入生命力。首先，事業(yè)單位必須要重視對(duì)專業(yè)人員的吸收招納，一方面與高校合作吸收具有專業(yè)理論素養(yǎng)的高端人才，另一方面通過(guò)良好的福利待遇等吸引擁有豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，為財(cái)務(wù)隊(duì)伍補(bǔ)充新鮮血液，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)教育，一是從專業(yè)知識(shí)著手，通過(guò)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與工作意識(shí)；二是要從思想教育著手，通過(guò)恰當(dāng)?shù)慕逃托麄饕龑?dǎo)提升有關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。在提升財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)，更需要讓領(lǐng)導(dǎo)層、管理層認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)財(cái)務(wù)工作、對(duì)單位發(fā)展的重要意義，通過(guò)鮮明的事例和切實(shí)的數(shù)據(jù)突出強(qiáng)調(diào)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性，從而在單位中形成積極的財(cái)務(wù)風(fēng)氣并落實(shí)科學(xué)的財(cái)務(wù)措施。

結(jié)束語(yǔ)

科學(xué)的內(nèi)控管理制度可以對(duì)單位各項(xiàng)管理工作進(jìn)行有效引導(dǎo)，從整體來(lái)看，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控就是強(qiáng)化了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。針對(duì)現(xiàn)今部分事業(yè)單位暴露出的財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)給予充足重視，創(chuàng)新工作思路探究解決措施，及早發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)管理中潛在的隱患風(fēng)險(xiǎn)，從理念革新、環(huán)境建設(shè)、監(jiān)管強(qiáng)化以及加快人才隊(duì)伍完善等方面著手，進(jìn)一步構(gòu)建與單位發(fā)展實(shí)況相符的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以高度完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提高單位財(cái)務(wù)管理水平。

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