鄭情情

摘 要：做好稅務(wù)管理與籌劃工作，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展具有重要的意義，可以實(shí)現(xiàn)利益最大化及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)籌劃成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要內(nèi)容，只有保障稅務(wù)管理與籌劃工作的順利推進(jìn)，才能提高成本控制質(zhì)量，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在當(dāng)前實(shí)務(wù)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃過(guò)程中仍舊存在著問(wèn)題，具體表現(xiàn)在稅務(wù)管理部門的組建缺乏規(guī)范性、稅務(wù)籌劃管理人員專業(yè)素質(zhì)不足等，不能保證稅務(wù)管理和籌劃到位，一定程度影響企業(yè)良好發(fā)展。因此，結(jié)合問(wèn)題提出完善的對(duì)策，有具體實(shí)施稅務(wù)管理部門的組建工作、有效關(guān)聯(lián)稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況、合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策、提高稅務(wù)籌劃管理人員專業(yè)素質(zhì)，有助于促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量穩(wěn)固發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；應(yīng)對(duì)策略

一、新時(shí)期下民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理部門的組建缺乏規(guī)范性

在新時(shí)期下，民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃要想獲取較佳的效果，建議結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特征，建立職責(zé)明確的稅務(wù)管理部門，主要承擔(dān)稅務(wù)籌劃、管理等工作，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利分配到具體機(jī)構(gòu)和人員，保證各項(xiàng)工作順利實(shí)施。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理部門組建缺少規(guī)范性，是影響稅務(wù)管理和籌劃效果的重要因素，使得稅務(wù)籌劃工作高質(zhì)量地實(shí)施難以保證，不能發(fā)揮自身作用和價(jià)值。其次，民營(yíng)企業(yè)未能注重稅務(wù)籌劃和管理，難以借鑒參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且未能遵循崗位不相容的原則，科學(xué)、合理地設(shè)置各崗位，配置高素養(yǎng)的人員，導(dǎo)致稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)組建缺少規(guī)范性，不能實(shí)現(xiàn)有效稅務(wù)管理籌劃的目的，甚至可能會(huì)增加稅務(wù)成本，不能實(shí)現(xiàn)初期稅務(wù)籌劃和管理目標(biāo)。

（二）稅務(wù)籌劃方案不符合企業(yè)實(shí)際

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)且復(fù)雜的工作，在實(shí)踐過(guò)程中只有保證稅務(wù)籌劃方案科學(xué)、合理，符合企業(yè)實(shí)際，才能保證其具有可操作性、適用性，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。從當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析可知，稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展呈現(xiàn)為“兩張皮”，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃缺少可行性，具體表現(xiàn)在以下幾方面：其一，稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)實(shí)際關(guān)聯(lián)性較低，使得稅務(wù)籌劃和管理不到位，未能立足于企業(yè)實(shí)際情況，系統(tǒng)性分析影響稅務(wù)籌劃的因素，導(dǎo)致最終稅務(wù)籌劃方案不符合實(shí)際需求，長(zhǎng)此以往可能影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于稅務(wù)籌劃方案的不足未能及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，使得其利用率較低，既增加了稅務(wù)籌劃的成本，又導(dǎo)致企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，不少企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，對(duì)自身運(yùn)營(yíng)成本重視度不足，未能做好稅務(wù)籌劃和成本控制的平衡，無(wú)法展示稅務(wù)籌劃的價(jià)值。

（三）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不科學(xué)

當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用是否科學(xué)、合理，關(guān)系著民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃效果，當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施給予了政策實(shí)施對(duì)象發(fā)展的方便和扶持，我國(guó)出臺(tái)了多個(gè)稅收優(yōu)惠政策，為相關(guān)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃提供便捷。但是，對(duì)于當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)際稅務(wù)管理和籌劃過(guò)程中，仍存在一些問(wèn)題，尤為突出的是優(yōu)惠政策未能科學(xué)、合理使用，不能保證稅務(wù)籌劃方案的可操作性、適用性，難以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目標(biāo)，反而會(huì)阻礙稅務(wù)籌劃的實(shí)施，不能真正發(fā)揮自身作用和價(jià)值。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理過(guò)程中，未能注重稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，在實(shí)踐過(guò)程中優(yōu)惠政策適用條件未能深入分析，導(dǎo)致應(yīng)用效果不理想，難以為民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展助力。

（四）稅務(wù)管理和籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃過(guò)程中，面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，如果未能有效應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失效，不能提升稅務(wù)管理水平，一定程度影響企業(yè)又快又好地發(fā)展。上述問(wèn)題形成的主要原因是，稅務(wù)管理和籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，未能根據(jù)實(shí)際情況，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)對(duì)體系，不能準(zhǔn)確辨識(shí)各類稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)清單，不能逐一應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使得稅務(wù)籌劃各項(xiàng)工作開(kāi)展不合理，影響稅務(wù)管理和籌劃的效果，阻礙了民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展。

（五）稅務(wù)籌劃管理人員專業(yè)素養(yǎng)不足

民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃過(guò)程中，可能會(huì)由于管理人員素養(yǎng)較低，難以獲取較佳的效果，目前稅務(wù)籌劃管理人員素養(yǎng)有待提升，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，現(xiàn)有稅務(wù)籌劃管理人員培訓(xùn)不到位。企業(yè)忽視了稅務(wù)籌劃和管理人員的培訓(xùn)，不能結(jié)合人員實(shí)際知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握其薄弱點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)管理人員培訓(xùn)，導(dǎo)致人員不能提高自身素養(yǎng)，難以高質(zhì)量地開(kāi)展稅務(wù)籌劃和管理工作，既不能有效把控稅務(wù)成本，又可能導(dǎo)致稅務(wù)管理和籌劃面臨新風(fēng)險(xiǎn)。第二，稅務(wù)籌劃人員招聘門檻較低。稅務(wù)管理和籌劃人員引進(jìn)和招聘過(guò)程中，未能制定規(guī)范、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，既沒(méi)有評(píng)估人員法律知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，又沒(méi)有分析人員信息素養(yǎng)、預(yù)測(cè)能力等，導(dǎo)致引進(jìn)的人員素養(yǎng)較低，與崗位職責(zé)要求不相吻合，由于稅務(wù)籌劃和管理人員能力不足，影響稅務(wù)籌劃、管理工作實(shí)施的進(jìn)度和質(zhì)量。第三，稅務(wù)籌劃人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)掌握度不夠，不能很好將專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)結(jié)合。

（六）非財(cái)務(wù)人員稅務(wù)能力的缺乏

民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理，并非特定部門或人員的工作，而是需要全體人員的參與和配合，能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門提供完整的信息，以保證稅務(wù)籌劃和管理工作高質(zhì)量的實(shí)施。目前民營(yíng)企業(yè)非財(cái)務(wù)人員稅務(wù)能力有待強(qiáng)化，不能在實(shí)踐過(guò)程中，正確認(rèn)識(shí)和掌握相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，難以提供支持和配合，一定程度影響稅務(wù)管理和籌劃效果。以上問(wèn)題的主要因素是企業(yè)未能及時(shí)做好稅務(wù)知識(shí)宣傳和教育，沒(méi)有邀請(qǐng)專業(yè)的人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)講座，非財(cái)務(wù)人員，尤其是企業(yè)主對(duì)于稅務(wù)相關(guān)知識(shí)了解和掌握不全面，不能明確自己在稅務(wù)籌劃和管理中的地位和作用，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃、管理不到位，難以為企業(yè)提供支撐。

二、新時(shí)期下民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的對(duì)策

（一）做好稅務(wù)管理部門的組建工作

民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃要想獲取較佳的效果，建議注重稅務(wù)管理部門的組建，明確各機(jī)構(gòu)主要職責(zé)，能夠保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展和實(shí)施，以保證各項(xiàng)工作順利實(shí)施。稅務(wù)管理部門是開(kāi)展稅務(wù)籌劃、管理的主要部門，要充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，抽調(diào)專業(yè)的人員構(gòu)建稅務(wù)管理部門，并且遵循崗位不相容的原則，科學(xué)、合理地設(shè)置各崗位，配置專業(yè)化的人員，將稅務(wù)籌劃和管理等相關(guān)工作落于實(shí)處，以獲取較佳的稅務(wù)管理效果。

例如，某公司始建于1965年，2003年公司整體改制為民營(yíng)企業(yè)，是一家專業(yè)制造液壓缸的國(guó)家小巨人企業(yè)，主營(yíng)范圍包含設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售液壓系統(tǒng)、液壓件，提供機(jī)械設(shè)計(jì)、加工和配件維修服務(wù)等。為了保證稅務(wù)籌劃和管理效果，著重將重點(diǎn)放在了稅務(wù)管理部門構(gòu)建及公司稅務(wù)人員、非稅人員知識(shí)提升方面，以此防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。本企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，并且合理設(shè)置相關(guān)人員，將稅務(wù)管理、籌劃工作落于責(zé)任人，以此提高稅務(wù)籌劃和管理工作的效率、準(zhǔn)確性，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)順利實(shí)施，有效執(zhí)行和實(shí)施稅務(wù)管理方案。

（二）有效關(guān)聯(lián)稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況

近年來(lái)，隨著民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，越來(lái)越多的企業(yè)關(guān)注稅務(wù)籌劃，對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等十分重要，只有保證稅務(wù)籌劃方案符合企業(yè)實(shí)際情況，才能提升稅務(wù)籌劃和管理水平，這是順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理的關(guān)鍵。在新時(shí)期背景下，為了使得稅務(wù)籌劃方案符合企業(yè)實(shí)際，應(yīng)當(dāng)著重做好以下幾方面：第一，基于企業(yè)實(shí)際情況科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，要求系統(tǒng)性分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，掌握稅務(wù)籌劃方案制定的要點(diǎn)，保證稅務(wù)籌劃方案是否可行，符合初期設(shè)定的目標(biāo)。邀請(qǐng)相關(guān)人員及時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃方案展開(kāi)分析，審核其是否符合實(shí)際現(xiàn)狀，以確保稅務(wù)籌劃方案的可操作性、適用性。第二，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜性的工作，在籌劃過(guò)程中要保證方案的可行性，還需要考慮稅務(wù)籌劃成本的高低，只有使得兩者保持均衡，才能最大限度地減少成本支出，以避免資源產(chǎn)生浪費(fèi)或低效應(yīng)用。

例如，企業(yè)是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，也是行業(yè)的標(biāo)桿企業(yè)，獲得過(guò)國(guó)家、省級(jí)及市級(jí)的多項(xiàng)榮譽(yù)，該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于冶金、重工、礦山、港口及水利等多個(gè)行業(yè)中，獲得了較佳的經(jīng)營(yíng)效果。本企業(yè)為了有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、降低稅負(fù)，積極做好稅務(wù)籌劃工作，將稅務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行深入融合，使得最終稅務(wù)籌劃方案符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展實(shí)際情況，以保證稅務(wù)籌劃方案具有可執(zhí)行性。本企業(yè)構(gòu)建了重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅研究制度，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)展開(kāi)全方位的分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)全流程分析，有效銜接工作流程和重要環(huán)節(jié)，以此提高企業(yè)稅收籌劃水平。與此同時(shí)，為了保證稅務(wù)籌劃實(shí)施到位，建議逐步將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)前端，從多維度分析企業(yè)涉稅情況，為稅務(wù)籌劃方案制定提供參考。

（三）合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策

在新形勢(shì)下，民營(yíng)企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較多，管理人員只有正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃工作，既可降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，又能防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，在行業(yè)中占據(jù)更多的發(fā)展主動(dòng)權(quán)，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的目的是科學(xué)、靈活配置不同階層的收入，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)果等，只有科學(xué)、合理地應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，才能保證稅務(wù)籌劃科學(xué)。為了避免不合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，要全面、系統(tǒng)地掌握稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，如稅種優(yōu)惠、地區(qū)優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠等，納稅者要全面、深入地解讀和掌握稅收優(yōu)惠政策，明確其適用的條件，并且與本企業(yè)進(jìn)行比對(duì)，是準(zhǔn)確、合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策的前提，為企業(yè)減少納稅款或免稅款提供指導(dǎo)。管理者要避免稅務(wù)籌劃的短視行為，確保不能觸碰法律底線。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)管理和籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃具有一定的復(fù)雜性，仍面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，只有預(yù)先辨識(shí)各類風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的應(yīng)對(duì)策略，才能減少稅務(wù)籌劃中的阻力，使得稅收籌劃工作高質(zhì)量實(shí)施。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建議結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展特征和規(guī)律，制定完善的稅務(wù)管理和籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)辨識(shí)，并且形成完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)清單，按照各類風(fēng)險(xiǎn)特征、影響成果做好分類，逐一制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，從源頭上避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事后管控的模式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事前防范、事中控制和事后反饋，保證稅收籌劃工作順利實(shí)施。此外，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的體系上，選取科學(xué)的分析辨識(shí)算法，借助數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)手段和方法，研究建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控模型，從宏觀經(jīng)濟(jì)到經(jīng)營(yíng)行業(yè)再到納稅者，分層次展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，逐層深入進(jìn)行挖掘，辨識(shí)真正的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生環(huán)節(jié)，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)把控奠定良好的基礎(chǔ)。

（五）提高稅務(wù)籌劃管理人員專業(yè)素質(zhì)

要想實(shí)現(xiàn)把控稅務(wù)成本的目標(biāo)，還要提高稅務(wù)管理籌劃人員的綜合素養(yǎng)，高質(zhì)量地制定、執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案尤為關(guān)鍵，能夠增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中占據(jù)有利的地位。稅務(wù)籌劃管理人員要加大培訓(xùn)，要注重專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，也要重視職業(yè)道德品質(zhì)，能夠全面開(kāi)展稅務(wù)籌劃和管理，為民營(yíng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供幫助。稅務(wù)籌劃管理人員也要發(fā)揮主觀性，努力在實(shí)踐中提升自我，積極學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技術(shù)，利用正確的稅務(wù)籌劃工具和方法，幫助企業(yè)有效把控成本支出。同時(shí)，還要適當(dāng)提高稅務(wù)籌劃人員招聘門檻，對(duì)整個(gè)隊(duì)伍注入新鮮活力，打造一支專業(yè)能力較強(qiáng)、素養(yǎng)高的稅務(wù)籌劃人才團(tuán)隊(duì)，才能推動(dòng)稅務(wù)管理籌劃工作。此外，需對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，確保稅務(wù)籌劃人員能夠充分熟悉公司業(yè)務(wù)。

（六）加強(qiáng)對(duì)非財(cái)務(wù)人員稅務(wù)能力

民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，并非財(cái)務(wù)部門和人員的工作，還需要非財(cái)務(wù)人員的配合和支持，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，增強(qiáng)非財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)能力，使得其明確自身職責(zé)，全方位參與到稅務(wù)籌劃和管理中，發(fā)揮自身的作用和價(jià)值。企業(yè)要加大宣傳和教育力度，邀請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，講解相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，使得非財(cái)務(wù)人員全面掌握稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，明確自身在稅務(wù)籌劃、管理中的作用和地位，以此增強(qiáng)非財(cái)務(wù)人員稅務(wù)能力，保證上下“一盤棋”，全身心參與到稅務(wù)籌劃和管理中，以此形成通力參與到稅務(wù)管理中，為民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

結(jié)束語(yǔ)

做好稅務(wù)管理和籌劃工作，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展尤為關(guān)鍵，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化、增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。稅務(wù)籌劃是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，只有確保稅務(wù)管理和籌劃順利推進(jìn)，才能提高成本控制質(zhì)量，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，但在實(shí)踐過(guò)程中，稅務(wù)籌劃和管理效果不理想，不能為企業(yè)發(fā)展提供助力。因此，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)于稅務(wù)籌劃和管理中的問(wèn)題提出有力的策略，以保證稅務(wù)籌劃和管理科學(xué)、合理，發(fā)揮稅務(wù)籌劃和管理的作用。

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