白校偉

摘要：文章以建筑施工類央企為例，深入研究了這類企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。首先，闡述了納稅籌劃的基礎(chǔ)理論，進(jìn)一步分析了建筑施工類央企在納稅籌劃中所面臨的問(wèn)題及其根源，包括納稅方式保守、風(fēng)險(xiǎn)管理不足、政策法規(guī)理解不到位等。這些問(wèn)題與企業(yè)自身管理、業(yè)務(wù)特性及外部環(huán)境變化密切相關(guān)。基于以上分析，提出了納稅籌劃的優(yōu)化策略。建議建筑施工類央企充分利用稅收優(yōu)惠政策，如申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證、利用自主研發(fā)扣除政策減稅、運(yùn)用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策降稅，以及合規(guī)籌劃收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)以提升資金管理效益；并建議通過(guò)引入大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)手段優(yōu)化稅務(wù)管理。最后，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)應(yīng)完善納稅籌劃制度及加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，以提升納稅籌劃的專業(yè)水平和規(guī)范性。旨在幫助建筑施工類央企提升納稅效率，降低稅收成本，同時(shí)也為稅收理論研究和政策制定提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工類央企；納稅籌劃

一、引言

隨著企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策法規(guī)日益復(fù)雜，如何有效地進(jìn)行納稅籌劃，成為建筑施工類央企的一個(gè)重要課題。不同于其他類型的企業(yè)，建筑施工類央企具有自身的特性，這需要其制定更具有針對(duì)性的納稅籌劃策略。因此，本文將圍繞“建筑施工類央企納稅籌劃問(wèn)題及建議探究”這個(gè)主題進(jìn)行研究，期望通過(guò)深入剖析這些企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問(wèn)題，并提出有效建議，既能幫助企業(yè)優(yōu)化納稅籌劃，也有助于理論的深化和完善。

二、納稅籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）納稅籌劃的定義與原則

納稅籌劃，是指企業(yè)通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員或聘請(qǐng)外部專業(yè)納稅籌劃外部專業(yè)稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)如稅務(wù)師事務(wù)所專家老師，在充分了解國(guó)家稅收法律政策的前提下，對(duì)企業(yè)的一系列涉稅事務(wù)進(jìn)行合理策劃，將有關(guān)部門出臺(tái)的稅收福利政策正確應(yīng)用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

對(duì)于納稅籌劃，企業(yè)需要遵循一些基本的原則。一是合法原則，即納稅籌劃是在遵守法律的前提下進(jìn)行的，企業(yè)要在熟知稅法規(guī)定的前提下，減少企業(yè)納稅，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提升。二是經(jīng)濟(jì)效益原則，即納稅籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化，即盡可能降低企業(yè)的稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。三是預(yù)見(jiàn)性原則，即企業(yè)需要提前預(yù)計(jì)和計(jì)劃稅收，這樣才能在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。四是稅種整合原則，即在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)全面考慮各種稅種，實(shí)現(xiàn)稅收的整體最優(yōu)。

（二）納稅籌劃的主要方法

從實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要路徑：一是利用稅收政策，降低應(yīng)納稅所得額；二是合理調(diào)整納稅時(shí)間。

首先，降低納稅金額的策略主要包括選擇最佳的稅種和稅率、合理利用稅收優(yōu)惠政策，以及有效的資本構(gòu)造策略等。其中，最主要的方式是利用國(guó)家和地方政府為鼓勵(lì)某些行業(yè)和領(lǐng)域的發(fā)展而提供的各種減稅、免稅、稅收抵扣等優(yōu)惠政策，以便在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，有效降低稅收成本。

其次，納稅籌劃也需要關(guān)注納稅時(shí)間的調(diào)整。這需要企業(yè)在遵守所有相關(guān)法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅法對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)規(guī)則，在符合稅法的范圍內(nèi)，采用措施推遲企業(yè)繳納稅款的時(shí)間，以實(shí)現(xiàn)稅收成本的合理分配。

三、建筑施工類央企納稅籌劃存在的問(wèn)題及原因

（一）建筑施工類央企納稅籌劃的問(wèn)題

對(duì)于建筑施工類央企而言，其納稅籌劃至關(guān)重要，尤其是在進(jìn)行稅務(wù)改革之后，稅負(fù)的彈性空間得到了較為顯著的提升。雖然各建筑施工企業(yè)都在不斷完善稅收管理，但仍存在以下常見(jiàn)問(wèn)題。

首先，這些企業(yè)在稅收籌劃時(shí)往往偏向于保守，采取短視的籌劃策略，只關(guān)注當(dāng)前的稅負(fù)問(wèn)題，而忽視了長(zhǎng)期的稅負(fù)優(yōu)化。這種現(xiàn)象在很大程度上限制了企業(yè)稅負(fù)優(yōu)化的潛力。

其次，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題。由于建筑施工行業(yè)的特性，其稅務(wù)事項(xiàng)相比其他行業(yè)更為復(fù)雜，既有常見(jiàn)稅種，也有地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r要求繳納的特殊稅種。不同地區(qū)不同的稅收考量對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。涉及的稅種更多，這對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。然而，一些建筑施工類央企在實(shí)際操作中，往往忽視了這一點(diǎn)，未能對(duì)可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)和有效的管理。

最后，是對(duì)稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策理解不足的問(wèn)題。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)發(fā)布了一系列的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，但一些建筑施工類央企在理解和應(yīng)用這些法規(guī)和政策時(shí)，常常存在誤解和誤用的情況，這不僅無(wú)法達(dá)到優(yōu)化稅負(fù)的目的，還可能引發(fā)稅務(wù)爭(zhēng)議，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

總的來(lái)說(shuō)，這些問(wèn)題在很大程度上影響了建筑施工類央企在納稅籌劃方面的效率和效果，也給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了不少困擾。

（二）納稅籌劃問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析

為了更加準(zhǔn)確地制定納稅籌劃策略，本文深入探討了建筑施工類央企納稅籌劃問(wèn)題產(chǎn)生的原因，主要包括以下幾點(diǎn)：

一是管理層重視程度不夠。在許多央企中，由于傳統(tǒng)的管理觀念仍然占據(jù)主導(dǎo)，納稅籌劃被視為一種應(yīng)對(duì)短期經(jīng)濟(jì)壓力的手段，而非一種可用于推動(dòng)長(zhǎng)期企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的戰(zhàn)略工具。此外，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和能力，企業(yè)可能不知道如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行長(zhǎng)期的納稅籌劃策略。

二是對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。很多建筑施工類央企往往只關(guān)注業(yè)務(wù)運(yùn)行，而忽視了可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在沒(méi)有專門的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)或缺乏足夠的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的情況下，企業(yè)難以及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響其納稅籌劃的執(zhí)行效果。

三是政策法規(guī)解讀不到位。很多建筑施工類央企沒(méi)有足夠的資源和能力去跟蹤和理解稅法的最新變化，甚至對(duì)現(xiàn)有的稅法也可能理解不準(zhǔn)確或不全面。此外，由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)咨詢，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確理解和應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠政策，從而錯(cuò)失了優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)的機(jī)會(huì)。

以上對(duì)企業(yè)的稅收成本控制和財(cái)務(wù)健康產(chǎn)生了影響。因此，針對(duì)這些問(wèn)題提出優(yōu)化建議。

（三）稅收籌劃人才缺乏，專業(yè)知識(shí)匱乏

建筑施工類央企普遍存在稅收籌劃人才匱乏的問(wèn)題。從業(yè)人員對(duì)稅法規(guī)定和稅收籌劃工具掌握不足，缺乏納稅籌劃的專業(yè)知識(shí)。具體表現(xiàn)在：企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃人員數(shù)量嚴(yán)重不足，難以滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要；現(xiàn)有人員學(xué)歷和專業(yè)背景參差不齊，專業(yè)水平有限；對(duì)稅收籌劃相關(guān)的稅收政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)等理解不夠；對(duì)各類稅收籌劃工具的使用方式和效果判斷不明確；未建立規(guī)范的培訓(xùn)機(jī)制，人員的專業(yè)素質(zhì)很難提高。這導(dǎo)致稅收籌劃工作明顯缺乏專業(yè)支持，企業(yè)稅負(fù)控制難以達(dá)到最優(yōu)化。

（四）稅務(wù)信息化建設(shè)滯后，稅收風(fēng)險(xiǎn)防控能力差

建筑施工類央企信息化建設(shè)總體落后，具體問(wèn)題包括：稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)隔離，難以與企業(yè)其他系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)融通；稅務(wù)數(shù)據(jù)采集不全面系統(tǒng)，主要依靠人工填報(bào)；缺乏專門的稅務(wù)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和模型，分析功能薄弱；沒(méi)有建立信息系統(tǒng)輔助的內(nèi)部稅務(wù)控制和監(jiān)測(cè)機(jī)制。這導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法建立全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)重制約了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高。

資金、業(yè)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)難以有效融合，無(wú)法全面監(jiān)測(cè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體問(wèn)題有：資金流數(shù)據(jù)無(wú)法與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，監(jiān)測(cè)異常情況困難；業(yè)務(wù)系統(tǒng)中部分重要稅務(wù)影響數(shù)據(jù)無(wú)法自動(dòng)傳遞；稅務(wù)部門對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析能力有限；沒(méi)有建立自動(dòng)預(yù)警模型，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)監(jiān)測(cè)。這導(dǎo)致企業(yè)對(duì)重大稅務(wù)問(wèn)題無(wú)法提前預(yù)判，被動(dòng)應(yīng)對(duì)監(jiān)管部門檢查，增加稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑施工類央企納稅籌劃的優(yōu)化建議

（一）運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的優(yōu)化

1. 申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證以享受稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)享有一系列稅收優(yōu)惠政策，尤其在企業(yè)所得稅方面。這種優(yōu)惠政策的核心在于激勵(lì)企業(yè)積極研發(fā)和創(chuàng)新。對(duì)于建筑施工類央企而言，其業(yè)務(wù)涵蓋了建筑、工程、材料等多個(gè)領(lǐng)域，因此在高新技術(shù)應(yīng)用上有廣闊的空間，企業(yè)應(yīng)充分挖掘其業(yè)務(wù)中的高新技術(shù)含量，積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，從而優(yōu)化其納稅負(fù)擔(dān)。

2. 利用自主研發(fā)扣除政策以減少納稅支出

自主研發(fā)扣除政策是指企業(yè)在進(jìn)行自主研發(fā)活動(dòng)時(shí)，研發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除，研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為無(wú)形資產(chǎn)后，也可按照175%的比例計(jì)提折舊。這種政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。因此，建筑施工類央企可以充分利用這一政策，合理安排自主研發(fā)支出，從而減少納稅支出。但需要注意的是，研發(fā)費(fèi)用的扣除比例需要依據(jù)國(guó)家稅收的有關(guān)政策進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，因此建筑施工類央企還應(yīng)密切關(guān)注與創(chuàng)新研發(fā)有關(guān)的稅收政策變化。

3. 運(yùn)用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策以降低稅負(fù)

不同地區(qū)的稅收政策往往有所差異，企業(yè)通過(guò)合理選擇投資地，可以享受到區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策。作為建筑施工類央企，其經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，遍布全國(guó)各地，因此企業(yè)在選擇新項(xiàng)目的地點(diǎn)時(shí)，可以將區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策納入考慮范圍，通過(guò)合理選擇投資地或者施工地，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

4. 通過(guò)合規(guī)籌劃收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)以提升資金管理效益

稅務(wù)規(guī)定中對(duì)于收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)有明確的要求，但企業(yè)可以通過(guò)合規(guī)籌劃收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，以提高資金使用效益。對(duì)于央企建筑施工企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)周期通常較長(zhǎng)，因此收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)對(duì)其資金流的影響尤為顯著。因此，企業(yè)在與客戶簽訂合同，安排施工進(jìn)度等方面，應(yīng)合理測(cè)試成本總額，統(tǒng)籌發(fā)票開(kāi)具類型、涉及稅率、資金支付條款等，充分利用客戶的商業(yè)信用，開(kāi)具信用支付憑證，降低企業(yè)資金占用額度。

（二）引入先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃

1. 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管理

在納稅籌劃方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)揮著獨(dú)特作用。建筑施工類央企可以充分利用企業(yè)內(nèi)部的涉稅服務(wù)平臺(tái)，引入對(duì)應(yīng)的大數(shù)據(jù)服務(wù)技術(shù)，對(duì)各類稅費(fèi)的繳納情況、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和行業(yè)的稅收變動(dòng)情況數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和智能分析。這不僅可以幫助企業(yè)精準(zhǔn)預(yù)測(cè)未來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以制定出更為科學(xué)和精確的納稅策略，同時(shí)也能幫助企業(yè)在稅收籌劃中提前預(yù)警，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)以優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)和審計(jì)流程

區(qū)塊鏈技術(shù)具有透明性、不可篡改性以及數(shù)據(jù)完整性的核心優(yōu)勢(shì)。因此，建筑施工類央企可以通過(guò)引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)和審計(jì)流程。具體而言，央企建筑企業(yè)可以利用區(qū)塊鏈搭建一個(gè)追溯性強(qiáng)且不可被篡改的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)時(shí)更新所有稅務(wù)相關(guān)信息，如發(fā)票和稅款等。區(qū)塊鏈技術(shù)的公開(kāi)透明特質(zhì)使得企業(yè)能夠及時(shí)且準(zhǔn)確地向稅務(wù)部門展示其運(yùn)營(yíng)狀況和納稅情況，極大地提升了稅務(wù)申報(bào)的效率和精確度。此外，在稅務(wù)審計(jì)階段，審計(jì)人員也可以直接在區(qū)塊鏈平臺(tái)上調(diào)取企業(yè)的納稅記錄，這既減輕了審計(jì)工作量，同時(shí)也避免了由信息不對(duì)稱可能引發(fā)的爭(zhēng)議。

（三）強(qiáng)化納稅籌劃的制度建設(shè)和人才培養(yǎng)

1. 完善納稅籌劃內(nèi)部制度，提高納稅籌劃的規(guī)范性

納稅籌劃的內(nèi)部制度是確保企業(yè)納稅籌劃有序進(jìn)行和規(guī)范運(yùn)行的重要保障。因此，建筑施工類央企應(yīng)通過(guò)明確納稅籌劃的內(nèi)部流程、任務(wù)分工、決策機(jī)制等，從源頭上防范可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也需要定期對(duì)納稅籌劃的制度進(jìn)行評(píng)估和修訂，以適應(yīng)稅法的變化和企業(yè)發(fā)展需要。

2. 加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升納稅籌劃的專業(yè)水平

人才是企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵。對(duì)于建筑施工類央企而言，其應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、外部引進(jìn)等方式，提升員工的納稅籌劃能力和專業(yè)素養(yǎng)。具體來(lái)說(shuō)，在人才培養(yǎng)方面，建筑施工類央企不僅要注重員工的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，也要引導(dǎo)員工增強(qiáng)納稅法規(guī)意識(shí)，樹(shù)立合規(guī)納稅理念。在此基礎(chǔ)上，建筑施工類央企還可以設(shè)立納稅籌劃崗位，專門負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，以提高納稅籌劃的專業(yè)性和效率。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平

為全面提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，建筑施工類央企亟須推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建智能化的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制體系。

一是推進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資金管理、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理等數(shù)據(jù)的有效融合，形成集約化的稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支撐。二是利用先進(jìn)的信息技術(shù)建立稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集接口，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接獲取各類稅務(wù)影響數(shù)據(jù)，保證風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。三是應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，建立智能的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的全方位監(jiān)測(cè)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的智能化、動(dòng)態(tài)化管理。四是建立信息系統(tǒng)支持的內(nèi)部稅務(wù)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效銜接。五是構(gòu)建全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，形成定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為企業(yè)稅收決策提供依據(jù)。六是制定完善的信息系統(tǒng)管理制度，明確數(shù)據(jù)使用權(quán)限和監(jiān)管要求，全面加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的安全管理。

與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，健全系統(tǒng)的稅收合規(guī)體系，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。一是制定科學(xué)合理的內(nèi)部稅務(wù)控制制度和流程，明確控制要求。二是加強(qiáng)員工稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)，增強(qiáng)全員的合規(guī)意識(shí)。三是專門設(shè)置稅務(wù)合規(guī)檢查崗位，開(kāi)展定期的稅務(wù)合規(guī)檢查。四是對(duì)重大稅務(wù)決策實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并進(jìn)行事后評(píng)價(jià)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。五是建立嚴(yán)格的稅務(wù)違規(guī)責(zé)任追究制度。六是將稅務(wù)合規(guī)情況納入業(yè)績(jī)考核體系，強(qiáng)化過(guò)程管理。七是開(kāi)展稅務(wù)合規(guī)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。通過(guò)構(gòu)建全面的信息化管理和內(nèi)部控制體系，能夠有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)的智能監(jiān)控和合規(guī)管理，確保稅收籌劃工作合法合規(guī)開(kāi)展。

五、案例分析

（一）實(shí)施背景

作為世界500強(qiáng)企業(yè)，A公司在建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施投資、設(shè)計(jì)咨詢等領(lǐng)域擁有深厚的專業(yè)技術(shù)和豐富的經(jīng)驗(yàn)。然而，在快速擴(kuò)張和業(yè)務(wù)復(fù)雜化的過(guò)程中，如何合理規(guī)劃稅收，提升財(cái)務(wù)效益，對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一項(xiàng)重要的挑戰(zhàn)。本文以A公司股份有限公司為例，具體分析建筑施工類央企如何優(yōu)化納稅籌劃。

（二）實(shí)施策略

為了應(yīng)對(duì)上述挑戰(zhàn)，更好地提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)效，A公司制定了一套完善的稅收籌劃方案，該方案的主要亮點(diǎn)如下。

1. 充分利用稅收優(yōu)惠政策以降低稅負(fù)

A公司作為一家具有深厚技術(shù)積累的央企，既在傳統(tǒng)的建筑施工業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛涉獵，同時(shí)也在綠色建筑和智慧城市等新興領(lǐng)域擁有顯著優(yōu)勢(shì)。這些新興業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，為A公司的稅務(wù)籌劃工作提供了良好的條件。

一是為了充分利用稅收優(yōu)惠政策，A公司積極探索其在技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新上的潛力，成功申請(qǐng)了中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，這使得公司能享受到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)約了大量的稅收。

二是A公司進(jìn)一步提升了自主研發(fā)能力，加大研發(fā)投入，尤其是在無(wú)人駕駛施工設(shè)備等高新技術(shù)領(lǐng)域。這些自主研發(fā)活動(dòng)不僅使公司保持在建筑技術(shù)前沿，同時(shí)，根據(jù)國(guó)家的自主研發(fā)扣除政策，這些研發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除，研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為無(wú)形資產(chǎn)后，也可按照175%的比例計(jì)提折舊，進(jìn)一步減少了公司的納稅支出。

三是A公司在選擇項(xiàng)目投資和開(kāi)發(fā)地點(diǎn)時(shí)，始終關(guān)注各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如，針對(duì)政府對(duì)西部地區(qū)發(fā)展的支持政策，公司選擇在西部地區(qū)進(jìn)行部分項(xiàng)目投資和開(kāi)發(fā)，從而享受到區(qū)域性的稅收優(yōu)惠；A公司還利用中部地區(qū)不同政府的招商引資政策，參與政府項(xiàng)目的投資施工運(yùn)營(yíng)，組建聯(lián)合體共同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 積極引入先進(jìn)技術(shù)以優(yōu)化稅收籌劃

面對(duì)日益復(fù)雜的稅收環(huán)境，A公司積極擁抱新技術(shù)，以優(yōu)化納稅籌劃和提升工作效率。

一是關(guān)于大數(shù)據(jù)，A公司選擇了一款業(yè)界領(lǐng)先的大數(shù)據(jù)分析軟件——Hadoop，用于整合和分析稅收數(shù)據(jù)和行業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。于是，A公司首先將歷年稅務(wù)信息、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)的行業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)輸入Hadoop；然后，通過(guò)該軟件的分布式計(jì)算和數(shù)據(jù)挖掘功能，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，找出可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的降稅機(jī)會(huì)。這個(gè)過(guò)程提升了A公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，并幫助其優(yōu)化稅收籌劃。

二是A公司引入了一款基于以太坊的區(qū)塊鏈平臺(tái)，以此來(lái)改造其稅務(wù)流程。在這個(gè)平臺(tái)上，稅務(wù)申報(bào)、審計(jì)和抵扣等所有流程都被編碼成智能合約，并在區(qū)塊鏈上執(zhí)行。因?yàn)閰^(qū)塊鏈的去中心化和不可篡改的特性，每一筆交易和操作都可以被驗(yàn)證和追溯，大幅提高了稅務(wù)操作的透明度和可信度。此外，智能合約的自動(dòng)執(zhí)行也提升了稅務(wù)處理的效率，降低了人為失誤的可能性。

（三）實(shí)施效果

通過(guò)采取一系列的稅收籌劃策略，A公司在稅收籌劃方面取得了顯著的成果，以下是具體數(shù)據(jù)變化和分析。

1. 稅收優(yōu)惠政策成效顯著

在過(guò)去三年中，公司通過(guò)充分運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，成功降低了約0.5億元人民幣的稅費(fèi)支出。這一成果的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)公司對(duì)不同地域稅收政策的深刻理解和靈活運(yùn)用。通過(guò)在各地設(shè)立子公司或分公司等策略，公司有效享受了地方提供的稅收優(yōu)惠，從而獲得了可觀的稅收紅利。歸根結(jié)底，A公司在稅收方面取得的顯著成果，是公司精準(zhǔn)把握稅收優(yōu)惠政策，運(yùn)用得當(dāng)?shù)闹苯芋w現(xiàn)。

2. 稅收籌劃效率提升

通過(guò)引入大數(shù)據(jù)分析和區(qū)塊鏈技術(shù)，A公司在稅收籌劃效率上有了顯著的提升。稅務(wù)申報(bào)和審計(jì)流程的處理時(shí)間縮短了接近40%。這證實(shí)了新技術(shù)在優(yōu)化納稅籌劃以及提高工作效率方面的重要性和有效性。

通過(guò)以上數(shù)據(jù)的變化，可以看到A公司在實(shí)施稅收籌劃策略方面的成果不僅體現(xiàn)在具體的數(shù)字上，更表現(xiàn)在公司稅務(wù)工作的整體質(zhì)量和效率的提升上，這也為其他建筑施工類央企的納稅籌劃提供了寶貴的借鑒意義。

六、研究結(jié)論

本研究對(duì)建筑施工類央企納稅籌劃問(wèn)題進(jìn)行了深入探究，同時(shí)也提出了相關(guān)的優(yōu)化策略。研究發(fā)現(xiàn)，通過(guò)實(shí)施規(guī)范的納稅籌劃、合理利用稅收優(yōu)惠政策和先進(jìn)的技術(shù)手段，能夠有效避免資源浪費(fèi)，提高企業(yè)整體效益。展望未來(lái)，隨著科技進(jìn)步和稅收環(huán)境的變化，建筑施工類央企將遇到更多新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。因此，期待更多的研究者和實(shí)踐者投入這一領(lǐng)域，共同探索和推動(dòng)建筑施工類央企納稅籌劃優(yōu)化的發(fā)展。

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（作者單位：中鐵十五局集團(tuán)上海新能源發(fā)展有限公司）